【正文】 營(yíng)改增老項(xiàng)目備案登記表2．營(yíng)改增老項(xiàng)目備案登記匯總表（建筑業(yè)）上海市國(guó)家稅務(wù)局 2016年4月30日相關(guān)解讀：一、公告擬定的背景按照36號(hào)文和17號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，2016年5月1日營(yíng)改增之后，納稅人提供建筑服務(wù)在稅種適用和流程操作上都發(fā)生重大變化。三、對(duì)于納稅義務(wù)發(fā)生在2016年4月30日前，總包方應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目，總包方應(yīng)于2016年5月的納稅申報(bào)期（所屬期4月份）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具代扣代繳憑證，并于2016年7月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具完稅分割單。（二）老項(xiàng)目備案36號(hào)文規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。為便于大家進(jìn)一步對(duì)《公告》的理解，現(xiàn)將《公告》主要內(nèi)容解讀如下：一、公告擬定的背景按照36號(hào)文和17號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，2016年5月1日營(yíng)改增之后，納稅人提供建筑服務(wù)在稅種適用和流程操作上都發(fā)生重大變化。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（“營(yíng)改增”抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。報(bào)送資料：原開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。二、報(bào)驗(yàn)登記建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，如何辦理報(bào)驗(yàn)登記？ 答：建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，企業(yè)所得稅屬地稅管征的，則應(yīng)分別向服務(wù)發(fā)生地所在地國(guó)稅、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。實(shí)行差額征稅的，如何開(kāi)具發(fā)票？ 答：全額開(kāi)具發(fā)票。建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，在哪里辦理備案？ 答：在機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理備案，備案后向服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提交《建筑業(yè)一般納稅人簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目清單》復(fù)印件。裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：(一)代為收取并符合本辦法第九條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。四、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：(一)工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本(1+成本利潤(rùn)率)納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額。3簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額(一)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。固定電話(huà)、有線(xiàn)電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶(hù)收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶(hù)費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類(lèi)似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。建筑業(yè)納稅人，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，辦理備案需要提供什么資料？ 答：需要提供以下資料：（1）《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份。四、發(fā)票開(kāi)具建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時(shí)候開(kāi)具發(fā)票？ 答：應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入開(kāi)具發(fā)票。營(yíng)改增后，建筑業(yè)老項(xiàng)目是否要重新辦理外管證？答：5月1日前在地稅部門(mén)開(kāi)具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門(mén)辦理核銷(xiāo)手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外管證，超過(guò)180天的在新政策出來(lái)之前暫按原地稅部門(mén)相應(yīng)管理辦法處理。二、項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預(yù)繳稅款表》； ； 。與此相對(duì)應(yīng)的，非專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政性資金應(yīng)視為應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。但該文件也明確，財(cái)政部如有新的規(guī)定，以財(cái)政部的規(guī)定為準(zhǔn)。分包方可依據(jù)總包方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的《營(yíng)改增老項(xiàng)目備案申請(qǐng)表》，對(duì)分包部分的建筑工程服務(wù)辦理老項(xiàng)目備案。二、公告明確的主要內(nèi)容（一）關(guān)于總分包政策的過(guò)渡對(duì)于建筑服務(wù)行業(yè)，本市一直以來(lái)實(shí)行總包方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的方式。第一篇：市國(guó)稅局明確本市建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)若干事項(xiàng)市國(guó)稅局明確本市建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)若干事項(xiàng)關(guān)于本市建筑業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)若干事項(xiàng)的公告上海市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第4號(hào)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，自2016年5月1日起，對(duì)建筑服務(wù)改征增值稅。在2016年5月1日改征增值稅后，仍有部分項(xiàng)目在2016年4月30日前發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，按原規(guī)定需由總包方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的建筑服務(wù)。特此公告。也就是說(shuō)，今后，“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算要以財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)文件的規(guī)定為準(zhǔn)。因此，“營(yíng)改增”試點(diǎn)中的財(cái)政扶持資金被納入“營(yíng)業(yè)外科目”，應(yīng)是屬于非專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政性資金，按規(guī)定要繳納企業(yè)所得稅。5.《外經(jīng)證》原件及復(fù)印件（發(fā)票金額，發(fā)包方蓋公章） 復(fù)印件均需加蓋公章三、將發(fā)票、外經(jīng)證復(fù)印件、完稅憑證復(fù)印件交發(fā)包方。辦理外管證需要提供哪些資料？ 答：應(yīng)提供以下資料：（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在哪里開(kāi)具發(fā)票？ 答：（1）增值稅一般納稅人需要開(kāi)具增值稅發(fā)票的一律回機(jī)構(gòu)所在地自行開(kāi)具。（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案事項(xiàng)說(shuō)明。(三)修繕?lè)?wù)。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額247。未分別核算的，不得免稅、減稅。未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為建筑服務(wù)完成的當(dāng)天。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(二)工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。8增值稅進(jìn)額抵扣1增值稅抵扣憑證納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。財(cái)政部和國(guó)