【正文】 營改增老項目備案登記表2．營改增老項目備案登記匯總表（建筑業(yè)）上海市國家稅務局 2016年4月30日相關解讀：一、公告擬定的背景按照36號文和17號公告有關規(guī)定，2016年5月1日營改增之后，納稅人提供建筑服務在稅種適用和流程操作上都發(fā)生重大變化。三、對于納稅義務發(fā)生在2016年4月30日前，總包方應代扣代繳營業(yè)稅的建筑服務項目，總包方應于2016年5月的納稅申報期（所屬期4月份）內(nèi)向主管稅務機關申請開具代扣代繳憑證，并于2016年7月31日前向主管稅務機關申請開具完稅分割單。（二）老項目備案36號文規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。為便于大家進一步對《公告》的理解，現(xiàn)將《公告》主要內(nèi)容解讀如下：一、公告擬定的背景按照36號文和17號公告有關規(guī)定，2016年5月1日營改增之后，納稅人提供建筑服務在稅種適用和流程操作上都發(fā)生重大變化。企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。報送資料：原開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。二、報驗登記建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，如何辦理報驗登記？ 答：建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，企業(yè)所得稅屬地稅管征的，則應分別向服務發(fā)生地所在地國稅、地稅主管稅務機關辦理報驗登記。實行差額征稅的，如何開具發(fā)票？ 答：全額開具發(fā)票。建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇簡易計稅的，在哪里辦理備案？ 答：在機構(gòu)所在地主管國稅機關辦理備案，備案后向服務發(fā)生地主管國稅機關提交《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項目清單》復印件。裝飾服務，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：(一)代為收取并符合本辦法第九條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。四、境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：(一)工程項目在境外的建筑服務。(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本(1+成本利潤率)納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額。3簡易計稅方法的應納稅額(一)簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。建筑業(yè)納稅人，選擇簡易計稅，辦理備案需要提供什么資料？ 答：需要提供以下資料：（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。四、發(fā)票開具建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，什么時候開具發(fā)票？ 答：應按照財稅〔2016〕36號附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，確認經(jīng)營收入開具發(fā)票。營改增后，建筑業(yè)老項目是否要重新辦理外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構(gòu)所在地的主管國稅機關申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應管理辦法處理。二、項目所在地預繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預繳稅款表》； ； 。與此相對應的，非專項用途的財政性資金應視為應稅收入，繳納企業(yè)所得稅。但該文件也明確，財政部如有新的規(guī)定，以財政部的規(guī)定為準。分包方可依據(jù)總包方經(jīng)主管稅務機關確認的《營改增老項目備案申請表》，對分包部分的建筑工程服務辦理老項目備案。二、公告明確的主要內(nèi)容（一）關于總分包政策的過渡對于建筑服務行業(yè)，本市一直以來實行總包方代扣代繳營業(yè)稅的方式。第一篇：市國稅局明確本市建筑業(yè)營改增試點若干事項市國稅局明確本市建筑業(yè)營改增試點若干事項關于本市建筑業(yè)營改增試點若干事項的公告上海市國家稅務局公告2016年第4號按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，自2016年5月1日起，對建筑服務改征增值稅。在2016年5月1日改征增值稅后，仍有部分項目在2016年4月30日前發(fā)生營業(yè)稅納稅義務，按原規(guī)定需由總包方代扣代繳營業(yè)稅的建筑服務。特此公告。也就是說，今后，“營改增”試點企業(yè)的會計核算要以財會〔2012〕13號文件的規(guī)定為準。因此，“營改增”試點中的財政扶持資金被納入“營業(yè)外科目”，應是屬于非專項用途的財政性資金，按規(guī)定要繳納企業(yè)所得稅。5.《外經(jīng)證》原件及復印件（發(fā)票金額，發(fā)包方蓋公章） 復印件均需加蓋公章三、將發(fā)票、外經(jīng)證復印件、完稅憑證復印件交發(fā)包方。辦理外管證需要提供哪些資料？ 答：應提供以下資料：（1）稅務登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，在哪里開具發(fā)票？ 答：（1）增值稅一般納稅人需要開具增值稅發(fā)票的一律回機構(gòu)所在地自行開具。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明。(三)修繕服務。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率(二)簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額247。未分別核算的，不得免稅、減稅。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑服務完成的當天。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。(二)工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。8增值稅進額抵扣1增值稅抵扣憑證納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。財政部和國