【正文】 職期間的責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)。審計(jì)監(jiān)察部每年年末要將審計(jì)檔案資料整理后，于次年1月30日前交給總裁辦檔案科存檔。對(duì)預(yù)算(包括損益、資本性支出、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債等預(yù)算)編制、調(diào)整、執(zhí)行、考核情況，以及預(yù)算外支出情況進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督。第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求被審計(jì)部門提供或報(bào)送以下資料，主要包括：會(huì)計(jì)決算、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)情況說明書；資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)產(chǎn)清查和債權(quán)債務(wù)清理資料；經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議、重要財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)決策會(huì)議紀(jì)要或記錄；或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告。第二十七條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位（或部門）的意見。第二章審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)和人員第五條審計(jì)監(jiān)察部在公司董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開展審計(jì)監(jiān)察工作，對(duì)宏立實(shí)業(yè)股份公司及控股子公司實(shí)現(xiàn)立體式、全方位的審計(jì)監(jiān)察，審計(jì)監(jiān)察部對(duì)董事長負(fù)責(zé)，并向董事長報(bào)告工作。第十三條法律事務(wù)管理一、公司法務(wù)人員根據(jù)公司的實(shí)際情況制定相應(yīng)工作制度，如：合同簽訂制度等具體工作制度。五、送交法務(wù)人員審查的合同文本及有關(guān)資料，由法務(wù)人員存檔，不予返還，送審部門應(yīng)當(dāng)自留原件。二、公司的訴訟與非訴訟案件的處理須遵循有效維護(hù)公司合法權(quán)益和充分協(xié)調(diào)必要關(guān)系相統(tǒng)一的原則。發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，另綠色的抵扣聯(lián)無需粘貼在報(bào)銷單上，用別針別上即可。約定如開票方開具的發(fā)票不規(guī)范、不合法或涉嫌虛開，開票方不僅要承擔(dān)賠償責(zé)任，而且必須明確不能免除其開具合法發(fā)票的義務(wù)。二、對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支及各類經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。二、審查會(huì)計(jì)憑證、賬表、決算等，檢查資金和財(cái)產(chǎn)。二、公司的規(guī)章制度。審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告，均直接呈報(bào)公司董事會(huì)、董事長。二、專項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)董事會(huì)的要求，對(duì)特定項(xiàng)目所進(jìn)行的審計(jì)。賒款購物是否超過公司規(guī)定的限額，在規(guī)定的期限內(nèi)收回。二、公司的對(duì)外投資是指根據(jù)宏立實(shí)業(yè)股份公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的要求，出資收購、創(chuàng)辦新公司，新項(xiàng)目時(shí)的出資額。1審查項(xiàng)目建議書的編制是否真實(shí)客觀，有無隨意縮小或擴(kuò)大項(xiàng)目的投資規(guī)模，壓低或提高投資預(yù)算，夸大項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的行為。參與招投標(biāo)及評(píng)標(biāo)定標(biāo)的全過程，著重審核是否按制度規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)評(píng)定標(biāo)程序，有無徇私舞弊的現(xiàn)象。（6）項(xiàng)目開發(fā)的資金結(jié)算環(huán)節(jié)應(yīng)關(guān)注：A、合同訂金，合同預(yù)付款，進(jìn)場費(fèi)等合同規(guī)定的工程款的撥付。租賃主管部門制定的經(jīng)批準(zhǔn)的詳細(xì)的租賃管理辦法和出租計(jì)劃。費(fèi)用支出是否在分部授權(quán)范圍內(nèi)，超授權(quán)支出的費(fèi)用是否有總部審批。對(duì)于能夠劃清責(zé)任的收入，要監(jiān)督是否落實(shí)到部門或個(gè)人，分析報(bào)送收入收回情況表對(duì)確實(shí)因?yàn)榻?jīng)辦人工作原因而造成損失的是否根據(jù)處罰條例進(jìn)行了相應(yīng)處罰。在合同審計(jì)中應(yīng)注意以下要點(diǎn)：（1）簽定合同要嚴(yán)格按公司有關(guān)合同簽訂的授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。第八章后續(xù)審計(jì)第三十七條后續(xù)審計(jì)一、審計(jì)監(jiān)察部對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定后，于執(zhí)行或整改期限界滿時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的落實(shí)和整改情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。二、被審計(jì)人員的個(gè)人欠款是否清償。可對(duì)大額，有異常的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證以確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性與金額的準(zhǔn)確性。所有收入均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸悺＃?）固定資產(chǎn)與低值易耗品的報(bào)廢原因是否合理，有無審批手續(xù)，殘值是否及時(shí)入賬，賬務(wù)處理是否正確。同時(shí)審核在辦理產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)之后，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，會(huì)計(jì)上是否將對(duì)應(yīng)的開發(fā)成本和分配的土地成本配比作為銷售成本正確核算開發(fā)產(chǎn)品利潤。（2）是否遵守各項(xiàng)支出的授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁越權(quán)審批。三、審計(jì)要點(diǎn)：審查公司是否建立工程材料、設(shè)備采購的招投標(biāo)管理制度，是否建立工程造價(jià)的審核辦法，工程質(zhì)量的控制程序。審查宏立實(shí)業(yè)股份公司和控股子公司是否定期（如年、季、月、周等）的資金使用計(jì)劃，該計(jì)劃是否經(jīng)過董事長審批。主要有投資者投入的資本金、盈余公積金、公益金和未分配利潤、借入的資金以及應(yīng)付未付的款項(xiàng)。賬實(shí)是否相符，有無白條抵庫的現(xiàn)象。4.、審計(jì)監(jiān)察部要對(duì)相關(guān)部門執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定時(shí)發(fā)生的文件、憑據(jù)等材料進(jìn)行收集、整理、歸檔。相關(guān)部門可就審計(jì)處理處罰決定在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)監(jiān)察部提請(qǐng)行政復(fù)議。七、審計(jì)人員應(yīng)保守其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的公司商業(yè)秘密。對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，主動(dòng)提出審計(jì)要求和建議。如果收票方取得增值稅專用發(fā)票尚未認(rèn)證抵扣，則可以由開票方作廢原發(fā)票，重新開具增值稅專用發(fā)票；如果原增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則由開票方就合同增加的金額補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票，就減少的金額開具紅字增值稅專用發(fā)票。在采購過程中，會(huì)發(fā)生各類價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用金額涉及到增值稅納稅義務(wù)以及供應(yīng)商開具發(fā)票的義務(wù)，有必要在合同約定價(jià)外費(fèi)用以及價(jià)外費(fèi)用金額是否包含增值稅。第二十條增值稅專用發(fā)票一、匯總開具增值稅專用發(fā)票，必須同時(shí)取得防偽稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（清單也需要蓋發(fā)票專用章），否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。三、聘請(qǐng)社會(huì)法律中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持能力優(yōu)先、效益優(yōu)先的原則，選擇社會(huì)信譽(yù)良好、報(bào)價(jià)公平的法律中介機(jī)構(gòu)。二、法務(wù)人員負(fù)責(zé)公司合同的合法性、有效性審查，并提出相應(yīng)的法律意見，給業(yè)務(wù)部門按具體分工，負(fù)責(zé)合同的實(shí)際履行。五、參與公司重大合同、項(xiàng)目談判，配合其他部門做好招標(biāo)事務(wù)，進(jìn)行法律論證，出具法律意見書。第四篇：內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察管理辦法內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察管理辦法第一章總則第一條為了規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作，提高審計(jì)監(jiān)察工作質(zhì)量，促進(jìn)公司發(fā)展，根據(jù)《審計(jì)法》、《行政監(jiān)察法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、公司有關(guān)的規(guī)章制度制定本辦法。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄工作底稿，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。對(duì)有關(guān)會(huì)議紀(jì)要及相關(guān)的證明材料等按規(guī)定納入項(xiàng)目審計(jì)工作底稿存檔, 審計(jì)工作底稿未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供。第八條 公司董事會(huì)及主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；公司內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。（四）編制審計(jì)報(bào)告，書面征求被審計(jì)部門或被審計(jì)人的意見，被審計(jì)部門或被審計(jì)人要在收到審計(jì)報(bào)告之日起三日內(nèi)反饋書面意見，否則，視為同意審計(jì)報(bào)告。（4）審查其他業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性。（4）制造費(fèi)用的真實(shí)性審查制造費(fèi)用的真實(shí)性→審查制造費(fèi)用項(xiàng)目的合規(guī)性→審查制造費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性。實(shí)質(zhì)性審查（1）分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢→將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收入與該年度計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度，與上年度比了解其變動(dòng)趨勢。采購成本的計(jì)算方法是否正確→審查在途材料→審查材料采購的賬務(wù)處理。（二）各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上的記載相符。（九）各種賬簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，賬簿的銷毀，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。（二）會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。第十八條 審計(jì)檔案管理參考公司檔案管理、保密管 理等辦法執(zhí)行。每一審計(jì)事項(xiàng)都必須按規(guī)定要求建立審計(jì)檔案，以備查考，非經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀。（六）爭議處理審計(jì)中如有爭議應(yīng)如實(shí)反映給領(lǐng)導(dǎo)，必須依法有據(jù)，實(shí)事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。（二）參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì)。對(duì)公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。（五）國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況。第二條 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員方案 ，配置若干專職人員。（二）財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算。任期審計(jì)。（十）其他交辦審計(jì)事項(xiàng)。（三）發(fā)出審計(jì)通知書將審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間、要求等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位，通知被審計(jì)單位要求提供必要的工作條件。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。（七）申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告。第二十二條 附則（一）本制度由審計(jì)部制定并負(fù)責(zé)修訂和解釋。（六）各種賬簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。有無零星付款的記錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)賬的單據(jù)合計(jì)數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符。（二）存貨審計(jì)審計(jì)目標(biāo)、證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性。（5）在建工程審查。（2）直接材料費(fèi)的審查。其他銷售利潤的審查（1）審查材料銷售收入、審查材料銷售的合法性→審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性→審查材料銷售賬務(wù)處理的正確性。（三）要求審計(jì)人員修正不合規(guī)的審計(jì)程序及不適當(dāng)?shù)男袨?。新從事審?jì)工作的人員必須經(jīng)過審計(jì)崗位培訓(xùn)并取得上崗證后，方能上崗工作。第十四條 專項(xiàng)審計(jì)。第二十五條 對(duì)須進(jìn)行審前調(diào)查的審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)至少應(yīng)在實(shí)施審前調(diào)查5日前，通知被審計(jì)部門。第七章 附則第三十四條 本《辦法》與國家和上級(jí)有關(guān)規(guī)定相抵觸的，按國家和上級(jí)規(guī)定執(zhí)行。二、起草、審核公司中的各類合同，建立完善的合同管理制度，包括合同會(huì)簽、簽訂權(quán)限授予、示范文本制作、合同登記，保障和促進(jìn)公司各項(xiàng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，及時(shí)解決合同履行過程中出現(xiàn)的爭議，做好合同變更、補(bǔ)充和解除手續(xù)。八、以上法律事務(wù)涉及重大、疑難法律問題的，必須報(bào)請(qǐng)法律顧問單位審核。同時(shí)，法務(wù)主管應(yīng)當(dāng)認(rèn)真監(jiān)督聘用單位指派人員的工作。二、辦理與公司有利害關(guān)系的行政復(fù)議、聽證活動(dòng)等事宜。簽訂合同時(shí)要考慮服務(wù)提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，提供的結(jié)算票據(jù)是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅率是多少，能否抵扣，再分析、評(píng)定報(bào)價(jià)的合理性，從而有利于節(jié)約成本、降低稅負(fù)，達(dá)到合理控稅，降本增效的目的。七、合同中應(yīng)當(dāng)約定合同標(biāo)的發(fā)生變更時(shí)發(fā)票的開具與處理合同標(biāo)的發(fā)生變更，可能涉及到混合銷售、兼營的風(fēng)險(xiǎn)，需要關(guān)注發(fā)生的變更是否對(duì)我方有利。根據(jù)審計(jì)監(jiān)察部要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告中涉及問題的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，并及時(shí)上報(bào)跟蹤落實(shí)結(jié)果。四、審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。公司董事會(huì)、董事長審定審計(jì)報(bào)告。四、審計(jì)處理處罰決定的流程：審計(jì)監(jiān)察部總監(jiān)依據(jù)審計(jì)報(bào)告、相關(guān)部門回復(fù)的跟蹤調(diào)查報(bào)告，以及董事會(huì)的意見，由董事長簽發(fā)審計(jì)處理處罰決定。貨幣資金入賬及時(shí)、準(zhǔn)確。銀行承兌匯票等其他貨幣資金入賬時(shí)的原始憑證是否齊全。審查董事會(huì)、董事長向經(jīng)辦人員進(jìn)行授權(quán)的書面文件。所有支出業(yè)務(wù)（減去購貨退回）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。（6）材料、設(shè)備的管理部門是否定期、不定期對(duì)材料、設(shè)備進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，是否對(duì)盤盈、盤虧變質(zhì)、毀損、超儲(chǔ)積壓和長期閑置的原因進(jìn)行分析并做出正確帳務(wù)處理。E、零星工程款、零星材料款的支付。（4）低值易耗品的計(jì)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，其攤銷方法是否符合公司規(guī)定。收入業(yè)務(wù)以正確的價(jià)格和數(shù)量準(zhǔn)確的計(jì)列在相應(yīng)的總帳及明細(xì)帳中。審查銷售過程中的費(fèi)用是否有經(jīng)公司審批的專項(xiàng)預(yù)算并落實(shí)至責(zé)任人，費(fèi)用控制是否納入銷售人員的業(yè)績考核指標(biāo)并嚴(yán)格執(zhí)行。（7）合同原本及附件要由專門的檔案人員進(jìn)行管理。二、總部監(jiān)察中心發(fā)生錯(cuò)誤的審計(jì)處理處罰決定，應(yīng)及時(shí)撤消或糾正，并同時(shí)下達(dá)對(duì)審計(jì)責(zé)任人相應(yīng)的處理處罰決定。（3）對(duì)照正在執(zhí)行的合同文本或政策一覽表，應(yīng)注意審核合同審批單中價(jià)格，數(shù)量，付款方式填寫是否真實(shí)、準(zhǔn)確，符合公司相關(guān)規(guī)定。審查對(duì)預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品、分期收款開發(fā)產(chǎn)品在開發(fā)產(chǎn)品交付給客戶之前所收取的各種款項(xiàng)，以及出租開發(fā)產(chǎn)品向承租戶收取的押金、保證金、訂金、預(yù)收的租金等各種款項(xiàng)，是否根據(jù)這些款項(xiàng)的性質(zhì)區(qū)分為預(yù)收款項(xiàng)、代收款項(xiàng)，按照收入確認(rèn)條件和權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，按期轉(zhuǎn)入營業(yè)收入。（4）利息收入的入賬是否及時(shí)、完整。（10）對(duì)于自持商鋪的審核應(yīng)注意以下兩點(diǎn)；A、自持商鋪、產(chǎn)權(quán)歸公司所有的各種商鋪。應(yīng)按材料、設(shè)備供貨合同規(guī)定，由材料部門填制《材料設(shè)備進(jìn)度款支付申請(qǐng)單》，經(jīng)工程、預(yù)決算審核后，交財(cái)務(wù)部門審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)，計(jì)監(jiān)察部審計(jì)后，方可向供應(yīng)商支付。（2）采購計(jì)劃是否按公司規(guī)定的程序上報(bào)公司總經(jīng)理審批，是否在董事長審批的資金使用計(jì)劃內(nèi)，是否超計(jì)劃。1對(duì)于重大項(xiàng)目，審查是否實(shí)行集體決策，以及相關(guān)決議的由董事會(huì)組織的會(huì)簽記錄。投籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)、記錄以及對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的保管要有合理的職責(zé)劃分。及時(shí)和銀行核對(duì)，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否及時(shí)編制，存在長期未達(dá)賬項(xiàng)，須查明原因。二、單筆支付金額在100萬的還需由審計(jì)監(jiān)察部報(bào)董事長確認(rèn)或批準(zhǔn)后，出納方可付款，在日常審計(jì)中報(bào)銷應(yīng)該注意以下事項(xiàng)：嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度，公司發(fā)生的各項(xiàng)開支都必須實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理，按照董事長辦公會(huì)議審批的資金使用計(jì)劃執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)分級(jí)負(fù)責(zé)、層層把關(guān)、最終審計(jì)或報(bào)董事會(huì)、董事長批準(zhǔn)。相關(guān)部門對(duì)跟蹤調(diào)查報(bào)告的落實(shí)負(fù)直接責(zé)任，具體落實(shí)工作可指定相關(guān)責(zé)任人落實(shí)。審計(jì)準(zhǔn)備。五、有權(quán)參加公司各部門組織的各類工作會(huì)議。五、獨(dú)立開展對(duì)宏立實(shí)業(yè)股份公司、控股子公司的事前、事中、事后審計(jì)監(jiān)察工作，規(guī)范單位的生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)收支行為，并提出審計(jì)建議，促進(jìn)經(jīng)營管理。五、要規(guī)避三流不一致的風(fēng)險(xiǎn)為了防范虛開增值稅發(fā)票，必須三流一致”，所謂“三流一致”，即收款方、開票方和貨物銷售方或勞務(wù)提供方必須是同一個(gè)法律主體，而且付款方、貨物采購方或勞務(wù)接收方必須是同一個(gè)法律主體，如果三流不一致，將不能對(duì)稅款進(jìn)行抵扣。五、開具增值稅發(fā)票，尤其是專票必須提供相應(yīng)開票信息對(duì)方才可開具。五、對(duì)于案件處理進(jìn)程中所需要的必要條件和關(guān)系協(xié)調(diào)，案件關(guān)聯(lián)部門及相關(guān)人員應(yīng)積極、主動(dòng)配合法務(wù)人員開展針對(duì)性工作，保證案件處理的順利進(jìn)行。第十五條公司規(guī)章制度管理一、以公司或者公司各部門名義發(fā)布的規(guī)章制度，需要進(jìn)行合法性及有效性審查的，主辦部門起草完畢后送法務(wù)部，并附起草說明和有關(guān)背景資料。三、一般法律事務(wù)由承辦的法務(wù)人員提出處理方案。第八條內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員開展正常的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作不受公司其他部門或者個(gè)人的干涉和阻撓。第六章 獎(jiǎng) 懲第二十九條 違反本《辦法》，有下列行為之一的被審計(jì)部門和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的處罰：（一）拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料、文件、憑證、賬簿、報(bào)表和證明材料的；（二）拒絕、阻礙、破壞審計(jì)人員依法行使職權(quán)的；（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)、轉(zhuǎn)移、毀棄有關(guān)會(huì)計(jì)資料文件及其