【正文】 一原則。 四、結(jié)論 判斷一個(gè)人是否是弱者，是否需要最低生活保障，不僅要看 第 9 頁 共 11 頁 捕捉到的個(gè)人所得的情況，還應(yīng)考察該個(gè)人的資產(chǎn)狀況和消費(fèi)活動(dòng)狀況，而且，還應(yīng)對所支付的補(bǔ)助金的用途進(jìn)行細(xì)化，這樣既能起到提供最低保障的作用，又能監(jiān)督、防止受助者喪失勞動(dòng)欲望。因?yàn)椴捎媒y(tǒng)一的記賬憑證制度，個(gè)人所得稅和工資薪金稅以及按照所得和工資薪金征收的社會(huì)保障稅費(fèi)的統(tǒng)一審計(jì)程序，能夠減少紙面工作。 二是稅收管理機(jī)構(gòu)是以收入征管為目標(biāo)的，其組織文化適于稅款的稽核和征收的過程。但是工薪階層由于工作和家庭生活是嚴(yán)格分離開來的，因此對其所得的捕捉也是比較容易的。假設(shè)實(shí)行稅率為 10％的綜合課稅制，則納稅人甲在第一階段要負(fù)擔(dān) 10010 ％ =10 的所得稅， 10010=90 可供消費(fèi)；第二階段要負(fù)擔(dān) 11010 ％ =11 的所得稅， 11011=99可供消費(fèi)。但是，當(dāng)稅收負(fù)擔(dān)與支付社會(huì)保障補(bǔ)助金分別在不同的兩個(gè)政策框架下實(shí)施時(shí)，對其勞動(dòng)所得無法確定比較恰當(dāng)?shù)目蹨p額度。 以上四個(gè)命題中，第一個(gè) 命題與我們的直覺相符，其余三個(gè)命題雖然都很難成立，如以命題四為例， shesinski 的教育投資模型已證明政府收入需求的增加，并未使最優(yōu)邊際稅率提高，最優(yōu)邊際稅率只是維持在一定的水平上，但可說明最優(yōu)稅率與勞動(dòng)供給的反應(yīng)靈敏度、財(cái)政收入需要和收入分配的價(jià)值判斷密切相關(guān)。這個(gè)差異表現(xiàn)為工資薪金差異和所得差異。社會(huì)保障稅費(fèi)如何承擔(dān)不斷膨脹的社會(huì)保障支出，是當(dāng)前理論研究的重要課題。本文主要運(yùn)用第一種分析方法，在研究米爾利斯的最優(yōu)所得稅模型的基礎(chǔ)上，通過分析負(fù)所得稅的利弊，探討社會(huì)保障資金的籌資及社會(huì)保障支付的路徑問題，并提出社會(huì)保障支付應(yīng)與稅收征管一體化。最優(yōu)邊際稅率與人們的收入能力差異成正比，即人們收入能力的差異越大，則最優(yōu)邊際稅率就會(huì)越高。也就是說，社會(huì)保障作為一種措施，為了從中獲得一定金額的補(bǔ)助金，其勞動(dòng)所得會(huì)被 100％課稅。申、乙的消費(fèi)計(jì)劃相同，即在第一階段消費(fèi) 100，第二階段消費(fèi) 110。即對于工薪階層可以捕捉到近 100％的所得，而對于個(gè)體工商戶或農(nóng)民就很難捕捉到其所有實(shí)際所得。理由如下： 一是無論是一般稅收還是社會(huì)保障稅費(fèi)，通帶都需要按照相同的所得定義，征管體系以來自雇主和自營業(yè)者的申報(bào)表的形式獲取信息，雇主從雇員的收入中預(yù)扣一般稅收和社會(huì)保障稅費(fèi)并通過銀行繳納給收入管理部門，以有效的征管系統(tǒng)監(jiān)督那些沒有申報(bào)和納稅的雇主，并使用現(xiàn)代基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法來認(rèn)定申報(bào) 第 10 頁 共 11 頁 表信息的準(zhǔn)確性。 四是社會(huì)保障管理機(jī)構(gòu)與稅收征管一體化，社會(huì)保障金的支 第 11 頁 共 11 頁 付與稅費(fèi)的征收同在統(tǒng)一的計(jì)稅框架下進(jìn)行， 可直接確定個(gè)人的納稅額和一次性轉(zhuǎn)移支付金額。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境多樣他的今天，政府的監(jiān)督成本也會(huì)增加。納稅人乙第一階段所負(fù)擔(dān)的稅額為（ 200100） 10 ％ =10，消