【正文】 稅款與原開具金額及稅款的清算，實行多退少補。 （三）對代開票納稅人采取按月還是按季結(jié)算，由省級地方稅務(wù)局確定。 十四、貨物運輸業(yè)發(fā)票匯總軟件主要用于實現(xiàn)各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局進行采集數(shù)據(jù)的匯總導(dǎo)出和對導(dǎo)入文件的可靠性檢驗兩個功能。 十六、本通知自 20xx年 12月 1日起執(zhí)行，凡與本通知有抵觸的，一律以本通知為準。納稅人可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（ 四、納稅人取得的 20xx 年 10 月 31 日以后開具的運輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開票之日起 90天內(nèi)向主管國家稅務(wù)局申報抵扣，超過 90 天的不得予以抵扣。如是租用辦公場所，則租期必須 1 中國最大的管理資源中心 23 （四）在銀行開設(shè)結(jié)算帳 （六）帳簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按財務(wù)會計制度和稅務(wù)局的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、營業(yè)利潤并能按規(guī)定向主管地方稅務(wù)局正常進行納稅申報和繳納各項稅款 第六條 自開票納稅人應(yīng)按照發(fā)票管理辦法及相關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，如實填開貨物 （三）由 第七條 代開票納稅人提供貨物運輸勞務(wù)，凡需開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的，提供以下資料 代開票單位為承包人、承租人以及掛靠人代開發(fā)票時，統(tǒng)一使用出包方、出租方以及被掛靠方的單位名稱和納稅人識別號。 第十 八條 提供貨物運輸勞務(wù)的單位向其機構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)局申報繳納營業(yè)稅。 附件： 國家稅務(wù)總局 二○○三年十月十七日 附件 1 貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法 第一條 為了進一步貫徹國務(wù)院關(guān)于整頓市場經(jīng)濟秩序的決定，加強對貨物運輸業(yè)營業(yè)稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及其他相 關(guān)的法律、 第二條 在中華人民共和國境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運輸勞務(wù)（以下簡稱貨物運輸勞務(wù)） 第三條 在中華人民共和國境內(nèi)提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人，屬于“交通運輸業(yè)” 以上所稱個人，是指個體工商戶及其他有經(jīng)營行為的個人 。對比對異常情況進行核查，并對違反有關(guān)法律法規(guī)開具或取得貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位進行處罰。 十五、國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)要 求：“貨物業(yè)納稅人認定工作，爭取在今年十一月底以前全部完成。取得 20xx年 1月 1日后開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部內(nèi)容。其所得稅（企業(yè)所得稅和個人所得稅）的征收率，由國家稅務(wù)總局另行通知。 四、為了保證《辦法》規(guī)定的代開票單位代開票時，代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外收費即時征收營 業(yè)稅、所得稅及附加制度執(zhí)行，對 20xx年以后新辦的貨物運輸單位的所得稅，由代開票單位在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時代征，然后再接稅法的規(guī)定入庫，并接《辦法》第十五條的規(guī)定辦理稅款結(jié)算。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請代開發(fā)票的單位和個人，在一個納稅 期內(nèi)累計開票金額達到按月起征點的，應(yīng)在達到起征點的當(dāng)次一并計算征稅。各地所確定的分類代碼 、發(fā)票號碼編制方案，報總局征管司、信息中心備案。 第 7位為年份代碼（例如 20xx年以 04表示）。 第六十一條 本實施細則自《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》施行之日起施行。 第四十七條 下列行為屬于未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為 : (一 )向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票； (二 )私售、倒買倒賣發(fā)票； (三 )販運、窩藏假發(fā)票； (四 )向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票； (五 )盜取 (用 )發(fā)票； 中國最大的管理資源中心 11 (六 )其他未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。 第二十七條 《辦法》第十九條所稱保證人， 是指在中國境內(nèi)具有擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織。 第三章 發(fā)票的領(lǐng)購 第十五條 依法不需辦理稅務(wù)登記的單位需要領(lǐng)購發(fā)票的，可以按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。 增值稅專用發(fā)票還應(yīng)當(dāng)包括 :購貨人地址、購貨人稅務(wù)登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務(wù)登記號。 第四十條 當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的，可以依法向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議或者向人民法院起訴；逾期不申請復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。 第四章 發(fā)票的開具和保管 第二十條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人， 對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。 發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負責(zé)制度。國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局 (以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān) )依據(jù)各自的職責(zé)，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。 第二十二條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。 第二十九條 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實、完整。 第九條 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票印制實行統(tǒng)一管理的原則，嚴格審查印制發(fā)票企業(yè)的資格，對指定為印制發(fā)票的企 業(yè)發(fā)給發(fā)票準印證。 領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。 第三十五條 稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實填寫，按期報回。除經(jīng)國家稅務(wù)總局或國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局 (國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局以下統(tǒng)稱省級稅務(wù)機關(guān) )依據(jù)各自的職責(zé)批準外，發(fā)票均應(yīng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。 第十一條 印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)應(yīng)建立以下制度 : (一 )生產(chǎn)責(zé)任制度； (二 )保密制度； (三 )質(zhì)量檢驗制度； (四 )保管制度； (五 )其他有關(guān)制度。 第二十二條 稅務(wù)機關(guān)對用票單位和個人提供的財務(wù)印章和發(fā)票專用章的印模應(yīng)留存?zhèn)洳椤? 第三十二條 《辦法》第二十二條所稱不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制，或填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的發(fā)票。需要調(diào)出外縣 (市 )的發(fā)票查驗時，應(yīng)與該縣 (市 )稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，使用當(dāng)?shù)氐陌l(fā)票換票證。 對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，稅 務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)書面移送司法機關(guān)處理。發(fā)票設(shè)計完全是稅務(wù)機關(guān)的行政行為。卷式發(fā)票號碼機規(guī)格為：字高 3 mm ，字寬 ，字筆道 ，字間距 ，號碼總長 （見附件）。對個人小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下： 一、地方稅務(wù)局在對提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人進行清理整頓時，凡 發(fā)現(xiàn)符合代開票納稅人條件的單位和個人（包括承包人、承租人、掛靠人以及其他單位和個人）未辦理稅務(wù)登記的，在進行代開票納稅人認定時，都必須依法辦理稅務(wù)登記。 因有中國郵政專用標(biāo)志的郵政運輸車輛不需要由交通部門核發(fā)車輛道路運輸證（或稱道路運輸經(jīng)營許可證，下同），因此在對郵政部門認定自開票納稅人時對有中國郵政專用標(biāo)志 中國最大的管理資源中心 18 的 郵政運輸車輛不需要車輛道路運輸證。 地方稅務(wù)局、自開票納稅人和中介機構(gòu)填定貨物運輸業(yè)發(fā)票清單應(yīng)當(dāng)包括其開具的所有貨物運輸業(yè)發(fā)票，而 不僅是開具給增值稅一般納稅人的貨物運輸業(yè)發(fā)票部分。國家稅務(wù)總局現(xiàn)已基本完成原 CTAIS軟件的接口和納稅人采集數(shù)據(jù)檢查軟件，并已在國家稅務(wù)總局技術(shù)支持網(wǎng)站（ ）上發(fā)布。凡已委托給其他部門管理的，必須依法收回。 一、執(zhí)行“三個辦法和一個方案”是整頓稅收秩序、推進依法治稅、加強營業(yè)稅征收管理、規(guī)范增值稅抵扣的重大舉措。代開票中介機構(gòu)在解繳代征稅款后，必須按主管地方稅務(wù)局規(guī)定的申報期限向主管地方稅務(wù)局報送 （二）《地稅局代開貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》、《自開票納稅人貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》和《中介機構(gòu)代開貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》必須是電子信息，軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制作（見《貨 中國最大的管理資源中心 24 （三 ）縣（市）級地方稅務(wù)局應(yīng)將《地稅局代開貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》和《自開票納稅人貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》、《中介機構(gòu)代開貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》進行匯總，并將匯總后的電子信息于每月 20 凡具備網(wǎng)絡(luò)條件的地方稅務(wù)局，可由縣（市）級地方稅務(wù)局將《地稅局代開貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》、《自開票納稅人貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》、《中介機構(gòu)代開貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》匯總后的電子信息上報地（市）或省級地方稅務(wù)局，由地（市）或省級地方稅務(wù)局將本級匯總后的電子信息于每月 22 第十三條 對自開票納稅人實 行查賬征收方法。代開票單位代開發(fā)票時，按代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外收費即時征收營業(yè)稅、所得稅及附加 ，年終時對 （一）開票金額大于定額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。 二、各級稅務(wù)機關(guān)接到通知后要認真學(xué)習(xí)“三個辦法和一個方案”的內(nèi)容，研究貫徹執(zhí)行的具體操作辦法。從 20xx年 11月 1日起，提供貨物運輸勞務(wù)的納稅人必須經(jīng)主管地方稅務(wù)局認定方可開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。各單位可自行修 改其征管軟件，滿足 “ 一窗式 ” 比對要求。 八、增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機關(guān)認定為自開票納稅人的聯(lián)運單位和物流單位開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準予計算抵扣進項稅額。 三、地方稅務(wù)局可按法律法規(guī)的規(guī)定向提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人收取稅務(wù)登記證工本費和發(fā)票工本費。 二、按照《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》（以下簡稱《辦法》）的規(guī)定，對代開票納稅人實行定期足額征收方法，地方稅務(wù)局對代開票納稅人確定定額時，其定額中核定的營業(yè)稅的銷售額必須在本地區(qū)確定的貨物運輸勞務(wù)所適用的營業(yè)稅月起征點的銷售 中國最大的管理資源中心 17 額以上。無論使用計算機開具還是手工填開，均須加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。 分類代碼印制規(guī)格應(yīng)與發(fā)票號碼一致。這些管理的標(biāo)志和要素都是由稅務(wù) 機關(guān)來確定，其他單位或個人無權(quán)行使稅務(wù)機關(guān)的行政管理職能。 第七章 附 則 第五十七條 《辦法》第四十二條“專業(yè)發(fā)票”是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。 第四十四條 收執(zhí)發(fā)票或保管 發(fā)票存根聯(lián)的單位，接到稅務(wù)機關(guān)“發(fā)票填寫情況核對卡”后，應(yīng)在十五日內(nèi)填寫有關(guān)情況報回。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。 第二十四條 《辦法》第十六條所稱購票方式是指批量供應(yīng)、交舊購新或者驗舊購新等方式。 發(fā)票印制通知書應(yīng)當(dāng)載明印制發(fā)票企業(yè)名稱，用票單位名稱，發(fā)票名稱、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數(shù)量、起止號碼，交貨時間、地點等內(nèi)容。 第四條 發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。 對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處 1萬元以下的罰款。 禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境 。 第十八條 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。 第九十 三條 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款１倍以下的罰款。 單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。 第三條 本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。 發(fā)票實行不定期換版制度。 按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。 第三十條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。 第三十八條 私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機關(guān)