【正文】 三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 權(quán)益法核算的特點(diǎn)和要求 【 選擇題 】 權(quán)益法核算的主要特點(diǎn)是根據(jù)被投資單位的經(jīng)營損益不斷調(diào)整投資方的長期 股權(quán)投資成本，以反映投資方占有被投資方經(jīng)營損益的份額。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023年 4月 1日星期六 下午 10時(shí) 20分 13秒 22:20: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 4月 下午 10時(shí) 20分 :20April 1, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 22:20:1322:20:1322:204/1/2023 10:20:13 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。要求： （ 1）該科目核算內(nèi)容 （ 2）購入交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 成本法核算的特點(diǎn)和要求 【 簡答題 】 成本法核算的主要特點(diǎn)是股權(quán)投資一般反映的是股權(quán)投資成本。 證券購入通知單， “一式兩聯(lián)，下聯(lián)留存， ”一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審批后交出納部門。 （ 2）債券、基金投資收益的業(yè)務(wù)處理會(huì)計(jì)部門根據(jù)證券公司的利息收入、 基金分紅劃賬單綿制。 出納根據(jù) “證券購人通知單 ”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章并登記 “支票登記簿 ”后存人 投資專戶。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 以股票作為長期股權(quán)投資的企業(yè)，根據(jù)股利分配公告及投資收益計(jì)算表 作投資收益的處理。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 經(jīng)濟(jì)人通知書 經(jīng)濟(jì)人通知書：是企業(yè)投資經(jīng)濟(jì)人進(jìn)行投資活動(dòng)的書面記錄。 對(duì)外投資資產(chǎn)清 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （三）投資收益控制制度的設(shè)計(jì) 企業(yè)應(yīng)取得的對(duì)外投資收益包括現(xiàn)金股利、利潤、利息收入以及處置收入， 其控制制度的設(shè)計(jì)包括： 對(duì)外投資收益收取的控制制度 對(duì)外投資收益記錄的控制制度 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 企業(yè)在投資收益取得過程中，主要應(yīng)設(shè)計(jì)以下控制內(nèi)容： 關(guān)注投資收益發(fā)放公告。 （四）對(duì)外投資實(shí)施方案變更的授權(quán)批準(zhǔn)程序 對(duì)外投資實(shí)施方案如有變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審查批 準(zhǔn)，經(jīng)辦人必須在規(guī)定的出資時(shí)間內(nèi)，按照投資合同約定的出資金額和投資方 式，并按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。 成本效益要求，是指在設(shè)計(jì)對(duì)外投資的各項(xiàng)制度中，堅(jiān)持實(shí)施各項(xiàng)投資管理 制度所花費(fèi)的代價(jià)不能超過因此所獲得的收益。第七章 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 學(xué)習(xí)指導(dǎo) 學(xué)習(xí)目的： 通過本章學(xué)習(xí)，了解投資的概念及特點(diǎn)； 熟悉投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)及要求； 掌握投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)，投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)。力爭以最小的控制成本獲取最大 的經(jīng)濟(jì)利益。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 三、會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì) 【 綜合題 】 投資會(huì)計(jì)核算的控制制度應(yīng)包括投資取得、持有期間利息及股利的收取、期 末計(jì)價(jià)、投資收回等全過程的會(huì)計(jì)核算控制制度。根據(jù)投資明細(xì)賬，由專人關(guān)注投資收益發(fā)放公告，此人應(yīng) 與投資收益實(shí)際取得人員相分離。 查的賬實(shí)相符。其記錄的內(nèi)容 一般包括：投資指令號(hào)、債券名稱、數(shù)量、面值、最高價(jià)格和最低收益率以及成 交價(jià)格等。 長期股權(quán)投資持有期間收益的核算，有成本法與權(quán)益法兩種。 出納收到證券公司 “交割單 ”后，根據(jù)支票存根及 “證券購入通知單 ”編制 “付款憑證 ” 并據(jù)以登記銀行存款日記賬。 “利息收益表 ”、“基金分紅收益表 ”編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記 “投資收益 ”等有關(guān)賬簿；出納部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的 “利息收入通知單 ”、“基金分 紅收賬通知單 ”編制收款憑證，登記 “銀行存款日記賬 ”，或 “其他貨幣資金 ——存 出投資款 ”明細(xì)賬。 出納根據(jù) “證券購入通知單 ”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門， 并登記 “ 支票登記簿 ” 后存入投資專戶。 具體要求是：初始成本計(jì)價(jià)，追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資成本。 （ 3）期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)的賬務(wù)處理。 :20:1322:20Apr231Apr23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023年 4月 1日星期六 10時(shí) 20分 13秒 22:20:131 April 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 :20:1322:20:13April 1, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 （ 5）說明本科目期末借方余額的含義 （ 6）本科目設(shè)置哪些明細(xì)科目。 通常，投資企業(yè)在取得投資當(dāng)年自被投資方分得的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)作投資成本 的收回；以后年度，對(duì)被投資方宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收 益；被投資單位累計(jì)分派現(xiàn)金股利或利潤超過投資以后至上年末止被投資方累計(jì) 實(shí)現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的部分應(yīng)作為投資成本的收 回。 會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記持有至到期投資總賬、明細(xì) 賬及其登記簿。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 交易性投資收益業(yè)務(wù)處理程序控制要點(diǎn) （ 1）編制投資收益表前核對(duì)有關(guān)收賬、劃賬憑證。 交易性金融資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)處理程序控制要點(diǎn) （ 1）企業(yè)負(fù)責(zé)投資的人員搜集有關(guān)債券交易方面的資料進(jìn)行分析，確定投 資的具體品種，將投資分析報(bào)告交由企業(yè)審批委員會(huì)審批萬經(jīng)批準(zhǔn)后；投資部門 審核投資實(shí)施方案和投資合同中的投資 額、投資時(shí)間、投資方式 適用于以下兩種情況： 企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （ 1）企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理 （ 2）非企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理 同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：長期股權(quán)投資（按合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額） 貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)等，則按支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值） 資本公積（按其差額） 或借記 “資本公積 ”科目 非同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：長期股權(quán)投資（以公允價(jià)值為基礎(chǔ)） 應(yīng)收股利（按享有被投資單位己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)等，則按支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值） 營業(yè)外收入（購買成本的公允價(jià)值小于被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值） 如果購買成本的公允價(jià)值大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份 額，差額作為商譽(yù)。盤點(diǎn)工作必須由兩個(gè)以上人員共同進(jìn)行。辦理人員應(yīng)經(jīng)過授權(quán)，并與記錄人員相分離，還應(yīng)有專 人復(fù)核。 （一）投資取得控制制度的設(shè)計(jì) 投資取得控制制度的設(shè)計(jì)主要包括對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資業(yè)務(wù)的控制制 度和設(shè)計(jì)投資記名登記控制制度兩個(gè)方面。 （二）對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離 對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與計(jì)劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任，對(duì)企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很 大的投資項(xiàng)目，必須通過董事會(huì)批準(zhǔn)。如購買股票、債券、基金，以及與 其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等。 （ 2）投資的風(fēng)險(xiǎn)較大 （ 3）一般投資項(xiàng)目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動(dòng)較少 （ 4）有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束 （ 5）會(huì)計(jì)核算復(fù)雜 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 二、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)