【正文】 （核算方法有變） 31 2121應(yīng)付賬款 32 2151應(yīng)付工資 33 2153應(yīng)付福利費 34 2161應(yīng)付利潤 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－負(fù)債類（ 2） 35 2171應(yīng)交稅金 （取消幾個明細(xì)） 217101應(yīng)交增值稅 21710101進(jìn)項稅額 21710102已交稅金 21710103減免稅款 21710104出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 21710105轉(zhuǎn)出未交增值稅 21710106銷項稅額 21710107出口退稅 21710108進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅 217102未交增值稅 217103應(yīng)交營業(yè)稅 217104應(yīng)交消費稅 217105應(yīng)交資源稅 217106應(yīng)交所得稅 217107應(yīng)交土地增值稅 217108應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 217109應(yīng)交房產(chǎn)稅 217110應(yīng)交土地使用稅 217111應(yīng)交車船使用稅 217112應(yīng)交個人所得稅 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－負(fù)債類（ 3） ? 36 2176其他應(yīng)交款 （新核算住房公積金） 37 2181其他應(yīng)付款 38 2191預(yù)提費用 39 2201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 （新增：過渡科目） 220231接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 220232接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 40 2301長期借款 41 2321長期應(yīng)付款 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－權(quán)益類（ 1） ? 42 3101實收資本 43 3111資本公積 （取消“財產(chǎn)重估增值”） 311101資本溢價 311102接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 311106外幣資本折算差額 311107其他資本公積 44 3121盈余公積 312101法定盈余公積 312102任意盈余公積 312103法定公益金 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－權(quán)益類（ 2） ? 45 3131本年利潤 46 3141利潤分配 314101其他轉(zhuǎn)入 （新增，盈余公積彌補(bǔ)虧損） 314102提取法定盈余公積 314103提取法定公益金 314109提取任意盈余公積 314110應(yīng)付利潤 314111轉(zhuǎn)作資本的利潤 （新增） 314115未分配利潤 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－成本類 ? 47 4101生產(chǎn)成本 410101基本生產(chǎn)成本 410102輔助生產(chǎn)成本 48 4105制造費用 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－損益類（ 1） ? 49 5101主營業(yè)務(wù)收入 （原“產(chǎn)品銷售收入”） 50 5102其他業(yè)務(wù)收入 51 5201投資收益 52 5301營業(yè)外收入 53 5401主營業(yè)務(wù)成本 （原“產(chǎn)品銷售成本”） 54 5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （原“產(chǎn)品銷售稅金及附加”） 55 5405其他業(yè)務(wù)支出 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－損益類（ 2） ? 56 5501營業(yè)費用 （原“銷售費用”） 57 5502管理費用 58 5503財務(wù)費用 59 5601營業(yè)外支出 60 5701所得稅 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－附注 ? 小企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上述科目作必要的增減或合并： ， 可以增設(shè)“物資采購”和“材料成本差異”科目。 ? P23（五） ，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及尚未收到的已記入“應(yīng)收股息”科目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當(dāng)期損益（按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應(yīng)收股息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目 ）。 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 累計折舊 ? 行業(yè)制度：凈殘值率 3％～ 5％，外商 10％ ? 稅法： 折舊范圍：土地建筑物以外的未使用不需用固定資產(chǎn)不得計提折舊 折舊方法：直線法。內(nèi)銷量為 3噸，內(nèi)銷金額 600 000元，銷項稅額 102 000元。 （三）應(yīng)由工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。 購入時（ 10 200－ 200＋ 20）： Dr 長期股權(quán)投資－乙公司 1980萬 應(yīng)收股息 40萬 Cr 銀行存款 2023萬 利 Dr 銀行存款 40萬 Cr 應(yīng)收股息 40萬 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 長期股權(quán)投資－權(quán)益法舉例 ? 2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤 800萬，不分配 Dr 長期股權(quán)投資（ 800 25％） 200萬 Cr 投資收益 200萬 2023年度乙公司發(fā)生凈虧損 200萬元 Dr 投資收益 50萬 Cr 長期股權(quán)投資（ 200 25％） 50萬 ，收到價款凈額1900萬，款項已由銀行收妥 Dr 銀行存款 1900萬 投資收益 230萬 Cr 長期股權(quán)投資 1230萬 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 長期股權(quán)投資－成本法與權(quán)益法區(qū)別 項目 成本法 權(quán)益法 會計期末被投資單位實現(xiàn)凈利潤或者凈虧損 不作處理 實現(xiàn)凈利潤： Dr 長期股權(quán)投資 Cr 投資收益 凈虧損： Dr 投資收益 Cr 長期股權(quán)投資 宣告分派股利 Dr 應(yīng)收股息 Cr 投資收益 Dr 應(yīng)收股息 Cr 長期股權(quán)投資 其他的處理相同：如取得的處理、收到現(xiàn)金股利的處理、處置的處理 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 長期股權(quán)投資－差異 ? 與行業(yè)制度的差異：行業(yè)制度中占有 50％的股份才能采用權(quán)益法 ? 稅法：投資收益的確認(rèn)時點（稅法要求在實際收到被投資單位分回的利潤按照稅率差補(bǔ)所得稅，權(quán)益法下在被投資單位實現(xiàn)凈利潤或者凈虧損時即確認(rèn)投資損益） 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 長期債權(quán)投資 ? P42 ? 核算小企業(yè)購入的在 1年內(nèi)（不含 1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資 ? P42二（一）債券投資明細(xì) ； ； 計利息 ? P43企業(yè)購入債券所發(fā)生的手續(xù)費等相關(guān)稅費，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益 （財務(wù)費用） ? P43三（一）取得成本：總價款 －稅費 －應(yīng)收利息 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 長期債權(quán)投資 ? P43四（一）購入長期債券 Dr 長期債權(quán)投資－債券投資（面值） （按面值） －債券投資（溢折價） （成本 面值部分） 應(yīng)收股息 （實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 ） 財務(wù)費用 （支付的稅金、手續(xù)費 ） Cr 銀行存款 長期債權(quán)投資－債券投資（溢折價） （成本面值部分） 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 長期債權(quán)投資 ? P43四（三）長期債券應(yīng)按期計提利息 Dr 長期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計利息） （一次還本付息）/應(yīng)收股息 （分期付息） 長期債權(quán)投資－債券投資（溢折價） （折價攤銷部分） Cr 投資收益 （應(yīng)計利息＋折價攤銷 (－溢價攤銷 )） 長期債權(quán)投資－債券投資（溢折價） （溢價攤銷部分） ? 與行業(yè)會計制度的區(qū)別：行業(yè)會計制度要求講債券費用（稅金、手續(xù)費等）計入債券投資的溢折價里分期攤銷 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 長期債權(quán)投資－舉例 ? B企業(yè) ，票面利率12％，債券面值 1000元，以 1050元的價格購入 80張，另支付相關(guān)稅費 400元，每年付息，最后一次還本金并付最后一次利息。 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 第 3講 資產(chǎn)（下） 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 投資 ? 涉及科目 ? 短期投資：核算小企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1年（含 1年）的投資，包括各種股票、債券、基金等 ? 短期投資跌價準(zhǔn)備：小企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了按照總成本與總市價孰低計量計提的短期投資跌價準(zhǔn)備 ? 應(yīng)收股息：核算小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息 ；應(yīng)收被投資單位的利潤，以及購入股權(quán)投資時包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 ? 長期股權(quán)投資：核算小企業(yè)投出的期限在 1年以上（不含 1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資等 ? 長期債權(quán)投資：小企業(yè)購入的在 1年內(nèi)（不含 1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資 ? 投資收益：核算小企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 短期投資 ? P19 ? 核算小企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1年（含 1年）的投資，包括各種股票、債券、基金等 ? 購入不能隨時變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 短期投資 ? P19二取得成本：全部價款（含稅金、手續(xù)費）－應(yīng)收股息（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 ） ? P19四（一）購入處理： Dr 短期投資 （應(yīng)收股息） Cr 銀行存款 /其他貨幣資金 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 短期投資 ? 光華企業(yè) 2023年 2月 20日以已存入到證券公司的款項購入下列公司的股票作為短期投資處理 Dr 短期投資－股票 A 70400 －股票 B 90550 Cr 其他貨幣資金－存出投資款 160950 假設(shè)股票 A單價中包含 ，股權(quán)截止日 。劃出資金時， Dr其他貨幣資金， Cr“銀行存款” ；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額， Dr“短期投資”等科目， Cr其他貨幣資金。 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 兩個重要概念 ? P5（十四） ? 賬面余額，是指某科目的 賬面實際余額 ，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準(zhǔn)備等） ? 賬面價值，是指某科目的賬面余額 減去相關(guān)的備抵項目 后的金額 ? 應(yīng)收賬款帳面余額 100萬，相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備 5萬，則賬面價值為 95萬。 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 使用規(guī)定（ 3） ? 集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。至此我國會計制度體系由13個行業(yè)會計制度簡化為 3個企業(yè)會計制度。會計期末：年末和月末 ? 貨幣計量：人民幣為記帳本位幣 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計核算原則（ 1） ? P3（十一） ? 增加一項，修改一項 ? 新增（第 2點）：實質(zhì)重于形式原則（如融資租賃承租人法律形式無所有權(quán)，但是按照租賃合同能夠控制資產(chǎn)未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)作為公司資產(chǎn)核算，計提折舊） ? 修訂（第 10點）：其后，各項資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。 ， 可設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目。 ? P23（五） ，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應(yīng)計提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實際收到時沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費用 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 應(yīng)收票據(jù) ? P23五：小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。 ? P四（三）企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份 ? P20五、應(yīng)在期末時，對短期投資按成本與市價孰低計量。如采用加速折舊，需報批 折舊年限：房屋建筑物