【正文】 內(nèi)部審計(jì)的功能 ? 內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)之一，屬于會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的范圍。 二、集團(tuán)公司集權(quán)與分權(quán)的趨勢(shì) 集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)特征決定分權(quán)的必然性 集團(tuán)公司的規(guī)模效益、風(fēng)險(xiǎn)防范要求集權(quán)的必要性 影響母公司對(duì)子公司控制形態(tài)的因素 產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化 財(cái)務(wù)主體多元化 財(cái)務(wù)決策多層次化 投資領(lǐng)域多元化 母公司職能兩分化 結(jié)論： 分權(quán)模式能夠提高企業(yè)對(duì)市場(chǎng)信息反映的靈敏性和應(yīng)變性，調(diào)動(dòng)各成員企業(yè)以及各級(jí)管理者的積極創(chuàng)造能力，集團(tuán)的最高管理層人員能夠?qū)⒂邢薜臅r(shí)間和精力集中于企業(yè)中最重要的戰(zhàn)略決策問(wèn)題上。 ?矩陣式結(jié)構(gòu) ?特點(diǎn)：按職能劃分的縱向關(guān)系和按任務(wù)劃分的橫向關(guān)系相結(jié)合。 ? 要求：管理者具有全面管理所屬下級(jí)的專(zhuān)門(mén)知識(shí)和能力。第 九 講 公司財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì) ?集權(quán)與分權(quán)的界定 ?集權(quán)與分權(quán)的趨勢(shì) ?集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體制具體安排 ?集團(tuán)會(huì)計(jì)控制 ?集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)控制度 ?我國(guó)企業(yè)集團(tuán)體制的改革與完善 一、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中集權(quán)與分權(quán)的界定 發(fā)達(dá)國(guó)家大企業(yè)（集團(tuán)）組織特制的類(lèi)型與特征 從組織機(jī)構(gòu)的模式上把握集權(quán)與分權(quán)的界定 從母子公司權(quán)力分配上把握集權(quán)與分權(quán)界限 發(fā)達(dá)國(guó)家大企業(yè)（集團(tuán)）組織體制的主要類(lèi)型和特點(diǎn) 1. 控股公司結(jié)構(gòu)（ Holding Company,簡(jiǎn)稱(chēng) H型結(jié)構(gòu)）： – 幾乎沒(méi)有集中控制的體制。具體形式有： ? 直線(xiàn)制結(jié)構(gòu) ? 特點(diǎn)：各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人直接行使對(duì)下屬公司統(tǒng)一的指揮與管理職能，不設(shè)專(zhuān)門(mén)的職能結(jié)構(gòu)。 ?缺點(diǎn)：各事業(yè)部之間的協(xié)調(diào)難度大，公司和各事業(yè)部都建立職能機(jī)構(gòu)，會(huì)造成機(jī)構(gòu)重疊，加大管理費(fèi)用。 資產(chǎn)處置權(quán) ?集權(quán)型：子公司的關(guān)鍵設(shè)備、成套設(shè)備、重要建筑物和限額以上的資產(chǎn)處置報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，其余資產(chǎn)處置可由子公司自主決定。 五、集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)控制度 范圍 ? 以核心企業(yè)集團(tuán)公司與其全資子公司作為主要監(jiān)控對(duì)象 ? 集團(tuán)公司控制的所有資公司（包括二級(jí)、三級(jí)子公司）均應(yīng)納入監(jiān)控范圍 監(jiān)控體系設(shè)置 集團(tuán)公司 監(jiān)控總部 控股參股公司 全資子公司 股東大會(huì) 監(jiān)事會(huì) 董事會(huì) 審計(jì)委員會(huì) 總經(jīng)理層 審計(jì)部 分公司經(jīng)理層 監(jiān)事會(huì) 董事會(huì) 審計(jì)委員會(huì) 總經(jīng)理層 審計(jì)部 分公司經(jīng)理層 注： 實(shí)線(xiàn)為監(jiān)控責(zé)任關(guān)系，上報(bào)監(jiān)控結(jié)果； 虛線(xiàn)為業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，匯報(bào)監(jiān)控工作。 ? 財(cái)務(wù)經(jīng)理委派制：雙重身份的矛盾，處于兩難境地；同樣難以解決激勵(lì)問(wèn)題。 籌資額、籌資方式的選擇 籌資方案實(shí)施過(guò)程中的財(cái)務(wù)控制 200 100 201 100 400 200 401 200 800 400 801 400 母公司 子公司 孫公司 的控制 行使審查下屬企業(yè)的利潤(rùn)分配方案的權(quán)力 結(jié)合利潤(rùn)上繳與以資本效益為基礎(chǔ)的激勵(lì)和約