【正文】 內(nèi)部審計的功能 ? 內(nèi)部審計是集團內(nèi)部控制系統(tǒng)之一，屬于會計控制系統(tǒng)的范圍。 二、集團公司集權與分權的趨勢 集團公司的財務特征決定分權的必然性 集團公司的規(guī)模效益、風險防范要求集權的必要性 影響母公司對子公司控制形態(tài)的因素 產(chǎn)權關系復雜化 財務主體多元化 財務決策多層次化 投資領域多元化 母公司職能兩分化 結論： 分權模式能夠提高企業(yè)對市場信息反映的靈敏性和應變性，調(diào)動各成員企業(yè)以及各級管理者的積極創(chuàng)造能力，集團的最高管理層人員能夠將有限的時間和精力集中于企業(yè)中最重要的戰(zhàn)略決策問題上。 ?矩陣式結構 ?特點：按職能劃分的縱向關系和按任務劃分的橫向關系相結合。 ? 要求：管理者具有全面管理所屬下級的專門知識和能力。第 九 講 公司財務管理體制設計 ?集權與分權的界定 ?集權與分權的趨勢 ?集團財務控制體制具體安排 ?集團會計控制 ?集團內(nèi)部監(jiān)控制度 ?我國企業(yè)集團體制的改革與完善 一、集團財務管理中集權與分權的界定 發(fā)達國家大企業(yè)（集團）組織特制的類型與特征 從組織機構的模式上把握集權與分權的界定 從母子公司權力分配上把握集權與分權界限 發(fā)達國家大企業(yè)（集團）組織體制的主要類型和特點 1. 控股公司結構（ Holding Company,簡稱 H型結構）： – 幾乎沒有集中控制的體制。具體形式有： ? 直線制結構 ? 特點：各級領導人直接行使對下屬公司統(tǒng)一的指揮與管理職能，不設專門的職能結構。 ?缺點：各事業(yè)部之間的協(xié)調(diào)難度大，公司和各事業(yè)部都建立職能機構，會造成機構重疊，加大管理費用。 資產(chǎn)處置權 ?集權型：子公司的關鍵設備、成套設備、重要建筑物和限額以上的資產(chǎn)處置報集團公司批準，其余資產(chǎn)處置可由子公司自主決定。 五、集團內(nèi)部監(jiān)控制度 范圍 ? 以核心企業(yè)集團公司與其全資子公司作為主要監(jiān)控對象 ? 集團公司控制的所有資公司（包括二級、三級子公司）均應納入監(jiān)控范圍 監(jiān)控體系設置 集團公司 監(jiān)控總部 控股參股公司 全資子公司 股東大會 監(jiān)事會 董事會 審計委員會 總經(jīng)理層 審計部 分公司經(jīng)理層 監(jiān)事會 董事會 審計委員會 總經(jīng)理層 審計部 分公司經(jīng)理層 注： 實線為監(jiān)控責任關系，上報監(jiān)控結果； 虛線為業(yè)務指導關系，匯報監(jiān)控工作。 ? 財務經(jīng)理委派制：雙重身份的矛盾，處于兩難境地；同樣難以解決激勵問題。 籌資額、籌資方式的選擇 籌資方案實施過程中的財務控制 200 100 201 100 400 200 401 200 800 400 801 400 母公司 子公司 孫公司 的控制 行使審查下屬企業(yè)的利潤分配方案的權力 結合利潤上繳與以資本效益為基礎的激勵和約