【正文】 生產能量。 我將會在材料購進 時計算價格差異， 而不是在材料投入 使用時計算。 ? 效率差異的原因 –勞動積極性（生產效率）、設備完好程度、動力供應情況、材料供應保證程度、材料質量、工藝改變等。 額配分固定制造費用－際發(fā)生總額實固定制造費用費用差異固定制造 ?固定制造費用差異的分析 ? 固定制造費用差異又可分解為兩種差異及三種差異。由差異的絕對數額和相對比例的大小決定。實際采用較少。 固定制造費用差異分析 固定制造費用差異的分析 ? 固定制造費用與變動制造費用不同，其支出水平并不隨業(yè)務量的變化而變化，通常采用編制固定費用預算進行控制。 練習 實際 用量 標準 用量 標準價格 標準價格 1 700 kgs. 1 500 kgs. $ per kg. $ per kg. = $6 800 = $6 000 用量差異 $800 U 由于材料實際用量和標準用量未變化，材料用量差異也未變化。 直接材料成本差異 =1 029－ 2 000 5 =29元 （ 不利差異 ） 直接材料成本差異：舉例 實際用量 實際用量 標準用量 實際價格 標準價格 標準價格 210 kgs. 210 kgs. 200 kgs. per kg. per kg. per kg. = 1 029元 = 1 050元 = 1 000元 價格 差異 21元 F 用量差異 50元 U 直接材料成本差異：舉例 實際用量 實際用量 標準用量 實際價格 標準價格 標準價格 210 kgs. 210 kgs. 200 kgs. per kg. per kg. per kg. = 1 029元 = 1 050元 = 1 000元 價格 差異 21元 F 用量差異 50元 U 1 029 ? 210 公斤 = /每公斤 直接材料成本差異：舉例 實際用量 實際用量 標準用量 實際價格 標準價格 標準價格 210 kgs. 210 kgs. 200 kgs. per kg. per kg. per kg. = 1 029元 = 1 050元 = 1 000元 價格 差異 21元 F 用量差異 50元 U 每件大衣 公斤 ? 2 000 件 = 200 公斤 直接材料成本差異：公式法 ● 直接材料價格差異 價格差異 = AQ (AP SP) = 210 （ – ） = – 21（元） F ● 直接材料用量差異 用量差異 = (AQ – SQ) SP = （ 210 – ? 2 000 ） = 50（元） U ● 直接材料成本差異 = 50 – 21 = 29（元） U 直接材料成本差異的分析 ? 材料價格差異的原因 –市場供求的變化、價格的變動、采購數量的不同、運輸方式的選擇、供應者的變動等。 標準工資率直接人工標準工時直接人工標準成本直接人工??制造費用標準成本的確定 ? 制造費用數量標準 –指 分配基礎標準用量 ，一般為直接人工小時或機器小時。因既先進合理，又切實可行，實際中廣泛采用。 ? 與預算成本的關系：單位與總額的關系。 直接材料標準成本的確定 ? 包括直接材料數量標準和直接材料價格標準。 –預算生產能量 ：根據年度預算需用的生產能量。 直接材料成本差異的分析 如果當期材料 購入量 與當期材料 使用量 不同，應如何計算差異？ 材料價格差異根據實際購入量 計算。 直接人工成本差異的責任區(qū)分 生產經理通常對 人工差異負責， 因為他們能夠影響： 不同技工的工作安排 雇員的激勵程度 生產監(jiān)管的質量 雇員培訓質量 生產經理 直接人工成本差異的責任區(qū)分 我不應該對此不利的 人工效率差異負責。 兩差異 （ 1）固定制造費用支出（預算）差異 ? 指固定制造費用實際發(fā)生總額與預算總額之間的差額（也是變動成本法下的差異） 。 –差異發(fā)生頻率。 成本差異的處理 ? 分配法 –將有利和不利差異相互抵消后的余額按標準成本比例在期末各存貨和銷售成本之間進行分配，將各賬戶標準成本調整為實際成本。 ? 效率差異的原因 –與分配基礎相關 –勞動積極性（生產率）、設備完好程度、動力供應情況、材料供應保證程度、材料質量、工藝改變等。 練習 實際 購入 量 實際 購入 量 實際價格 標準價格 2 800 kgs. 2 800 kgs. $ per kg. $ per kg. = $10 920 = $11 200 價格差異 $280 F 由于購入的材料數量增加，材料價格差異也增加了。 標準成本直接材料實際成本直接材料成本差異直接材料??直接材料價格