【正文】 生產(chǎn)能量。 我將會在材料購進 時計算價格差異， 而不是在材料投入 使用時計算。 ? 效率差異的原因 –勞動積極性（生產(chǎn)效率）、設(shè)備完好程度、動力供應(yīng)情況、材料供應(yīng)保證程度、材料質(zhì)量、工藝改變等。 額配分固定制造費用－際發(fā)生總額實固定制造費用費用差異固定制造 ?固定制造費用差異的分析 ? 固定制造費用差異又可分解為兩種差異及三種差異。由差異的絕對數(shù)額和相對比例的大小決定。實際采用較少。 固定制造費用差異分析 固定制造費用差異的分析 ? 固定制造費用與變動制造費用不同，其支出水平并不隨業(yè)務(wù)量的變化而變化，通常采用編制固定費用預(yù)算進行控制。 練習(xí) 實際 用量 標(biāo)準(zhǔn) 用量 標(biāo)準(zhǔn)價格 標(biāo)準(zhǔn)價格 1 700 kgs. 1 500 kgs. $ per kg. $ per kg. = $6 800 = $6 000 用量差異 $800 U 由于材料實際用量和標(biāo)準(zhǔn)用量未變化，材料用量差異也未變化。 直接材料成本差異 =1 029－ 2 000 5 =29元 （ 不利差異 ） 直接材料成本差異：舉例 實際用量 實際用量 標(biāo)準(zhǔn)用量 實際價格 標(biāo)準(zhǔn)價格 標(biāo)準(zhǔn)價格 210 kgs. 210 kgs. 200 kgs. per kg. per kg. per kg. = 1 029元 = 1 050元 = 1 000元 價格 差異 21元 F 用量差異 50元 U 直接材料成本差異：舉例 實際用量 實際用量 標(biāo)準(zhǔn)用量 實際價格 標(biāo)準(zhǔn)價格 標(biāo)準(zhǔn)價格 210 kgs. 210 kgs. 200 kgs. per kg. per kg. per kg. = 1 029元 = 1 050元 = 1 000元 價格 差異 21元 F 用量差異 50元 U 1 029 ? 210 公斤 = /每公斤 直接材料成本差異：舉例 實際用量 實際用量 標(biāo)準(zhǔn)用量 實際價格 標(biāo)準(zhǔn)價格 標(biāo)準(zhǔn)價格 210 kgs. 210 kgs. 200 kgs. per kg. per kg. per kg. = 1 029元 = 1 050元 = 1 000元 價格 差異 21元 F 用量差異 50元 U 每件大衣 公斤 ? 2 000 件 = 200 公斤 直接材料成本差異：公式法 ● 直接材料價格差異 價格差異 = AQ (AP SP) = 210 （ – ） = – 21（元） F ● 直接材料用量差異 用量差異 = (AQ – SQ) SP = （ 210 – ? 2 000 ） = 50（元） U ● 直接材料成本差異 = 50 – 21 = 29（元） U 直接材料成本差異的分析 ? 材料價格差異的原因 –市場供求的變化、價格的變動、采購數(shù)量的不同、運輸方式的選擇、供應(yīng)者的變動等。 標(biāo)準(zhǔn)工資率直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本直接人工??制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本的確定 ? 制造費用數(shù)量標(biāo)準(zhǔn) –指 分配基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)用量 ，一般為直接人工小時或機器小時。因既先進合理，又切實可行，實際中廣泛采用。 ? 與預(yù)算成本的關(guān)系：單位與總額的關(guān)系。 直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的確定 ? 包括直接材料數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)和直接材料價格標(biāo)準(zhǔn)。 –預(yù)算生產(chǎn)能量 ：根據(jù)年度預(yù)算需用的生產(chǎn)能量。 直接材料成本差異的分析 如果當(dāng)期材料 購入量 與當(dāng)期材料 使用量 不同，應(yīng)如何計算差異？ 材料價格差異根據(jù)實際購入量 計算。 直接人工成本差異的責(zé)任區(qū)分 生產(chǎn)經(jīng)理通常對 人工差異負(fù)責(zé)， 因為他們能夠影響： 不同技工的工作安排 雇員的激勵程度 生產(chǎn)監(jiān)管的質(zhì)量 雇員培訓(xùn)質(zhì)量 生產(chǎn)經(jīng)理 直接人工成本差異的責(zé)任區(qū)分 我不應(yīng)該對此不利的 人工效率差異負(fù)責(zé)。 兩差異 （ 1）固定制造費用支出（預(yù)算）差異 ? 指固定制造費用實際發(fā)生總額與預(yù)算總額之間的差額（也是變動成本法下的差異） 。 –差異發(fā)生頻率。 成本差異的處理 ? 分配法 –將有利和不利差異相互抵消后的余額按標(biāo)準(zhǔn)成本比例在期末各存貨和銷售成本之間進行分配，將各賬戶標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整為實際成本。 ? 效率差異的原因 –與分配基礎(chǔ)相關(guān) –勞動積極性（生產(chǎn)率）、設(shè)備完好程度、動力供應(yīng)情況、材料供應(yīng)保證程度、材料質(zhì)量、工藝改變等。 練習(xí) 實際 購入 量 實際 購入 量 實際價格 標(biāo)準(zhǔn)價格 2 800 kgs. 2 800 kgs. $ per kg. $ per kg. = $10 920 = $11 200 價格差異 $280 F 由于購入的材料數(shù)量增加，材料價格差異也增加了。 標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料實際成本直接材料成本差異直接材料??直接材料價格