【正文】 項目 （ 7）應(yīng)付款類項目（應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款） （ 8）預(yù)收帳款項目 企業(yè)年終結(jié)賬報表、重點賬戶應(yīng)注意的事項 （ 1）應(yīng)計未計、應(yīng)提未提費用是否提足 （ 2）費用跨年度列支問題 （ 3）其它應(yīng)收款 股東個人借款 （ 4）包裝物押金 （ 5）往來科目長期掛賬、金額較大 （ 6）存貨類貸方余額 （ 7）不需支付的應(yīng)付款項 （ 8）未支付的預(yù)提費用 （ 9）長期資產(chǎn)的稅務(wù)處理（財稅差異） （ 10）價外費用問題、價外費用與返利的區(qū)別價外費用：銷售方 向購貨方收取，計提銷項稅；返利：購貨方向銷售方收取，作進項稅額轉(zhuǎn)出 企業(yè)年度會計報表的稅務(wù)風險 公司出資購買房屋、汽車，權(quán)利人卻寫成股東，而不是付出資金的單位； 帳面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款； 成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚； 上述事項視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個人所得稅，相關(guān)費用不得計入公司成本費用。上年同期應(yīng)稅銷售額 100% 毛利率分析：銷售毛利率 =(銷售收入 — 銷售成本 )247。 （ 2）向本單位職工支付勞務(wù)費，未扣繳稅款或錯按勞務(wù)報酬所得項目扣繳個人所得稅。（投入產(chǎn)出方法，檢查評估收購農(nóng)副產(chǎn)品數(shù)量、種類與其產(chǎn)成品 (銷售 )是否對應(yīng)）； (9)購進非農(nóng)副產(chǎn)品、向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品或盜用農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的身份開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票；虛抬收購價格、虛假增大收購數(shù)量； (10)“以物易物”、“以物抵債”行為，未按規(guī)定正確核算銷項稅額；開具的增值稅專用發(fā)票 ，結(jié)算關(guān)系不真實，虛開或代開專用發(fā)票； (11)從事非應(yīng)稅業(yè)務(wù)而抵扣進項稅額；取得不符合規(guī)定和抵扣要求的抵扣憑證抵扣進項稅額；多計進項稅額、少作進項稅額轉(zhuǎn)出；非正常損失計算了進項稅額；擴大進項稅額的抵扣范圍；取得多張連號手工版及電腦版專用發(fā)票，業(yè)務(wù)交易是否真實。 7）新開業(yè)企業(yè)一般納稅人資格認定中，一些企業(yè)預(yù)計經(jīng)營規(guī)模與其實際狀況相差較大，致使納稅申報不實。 ★ 虧損的外商投資企業(yè) (轄區(qū)內(nèi)連續(xù)虧損三年以上的外商投資企業(yè) ) （ 1）通過原材料高進和產(chǎn)品低出，向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤。 計稅營業(yè)額中的設(shè)備價值扣除是否符合規(guī)定。 （ 5）各種換購房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無償贈與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項目、提供土地或資金共同建造不動產(chǎn)、拆遷補償（安置）等行為是否按規(guī)定納稅。 (3)將不屬于生產(chǎn)的水電、煤炭開支擠入“制造費用”，增大成本費用；故意擴大預(yù)提項目或多提預(yù)提費用，沖減當期損益。 5）部分免稅企業(yè)申報為零。 稅收專項檢查中增值稅檢查重點： (1)虛構(gòu)廢品收購業(yè)務(wù)、虛增進項稅額。 本期銷售數(shù)量＝產(chǎn)量產(chǎn)銷比例＝ 100 噸 80%＝ 80 噸。 本期產(chǎn)品產(chǎn)量＝本期原材料消耗量 /單位產(chǎn)品原材料消耗定額＝ 1000噸 /10＝ 100噸。 (6)扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進行虛假的納稅申報，不繳少繳個人所得稅；不按規(guī)定扣繳銷售人員的業(yè)務(wù)提成個人所得稅。 4）部分企業(yè)因市場原因，業(yè)務(wù)萎縮，本期無銷售而又存在觀望態(tài)度，不愿辦理注銷，等待今后出現(xiàn)轉(zhuǎn)機，只好每月申報做零申報處理。 (2)以貨易貨、以貨抵股利、福利，少繳企業(yè)所得稅