稅務(wù)查悵的方法重點(diǎn)和流程(存儲(chǔ)版)
【正文】 和涉稅事宜。 （ 9）企業(yè)分配給股東（股東與企業(yè)是兩 個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體）的商品房未申報(bào)納稅。 （ 3）所得稅優(yōu)惠期滿后，與享受優(yōu)惠的其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在轉(zhuǎn)移產(chǎn)品銷售、勞務(wù)和費(fèi)用。 (7)房租收入、固 定資產(chǎn)清理收入及關(guān)聯(lián)交易收入，未按稅法規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。 目前，尚沒(méi)有文件對(duì)零（負(fù)）申報(bào)多長(zhǎng)時(shí)間就取消一般納稅人資格做出明確規(guī)定，但增值稅法 “一般納稅人的認(rèn)定及管理” 中規(guī)定：連續(xù)三個(gè)月未申報(bào)或連續(xù) 6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由的，取消一般納稅人資格。 非正常原因主要有： 1）部分納稅人存在短期經(jīng)營(yíng)行為，帳表不符，造成異常申報(bào)。正常原因主要有： 1）新成立并經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，由于業(yè)務(wù)開(kāi)展不及時(shí)或產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)需要有一定的生產(chǎn)期，造成零申報(bào)。 (3)收取價(jià)外費(fèi)用未計(jì)收入或?qū)r(jià)外費(fèi)用記入收入帳戶未計(jì)提銷項(xiàng)稅金；對(duì)尚未收回貨款或向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物，不記或延緩記入銷售收入；企業(yè)發(fā) 生銷售折讓、銷售退回未取得購(gòu)買方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明，或未收回原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；企業(yè)以“代購(gòu)”業(yè)務(wù)名義銷售貨物，少記銷售收入；轉(zhuǎn)供水、電、汽等及銷售材料不記銷售收入的情況；混合銷售行為未繳納增值稅。 （ 4）房地產(chǎn)企業(yè)以假發(fā)票、假施工合同虛列開(kāi)發(fā)成本套取現(xiàn)金發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金等，不代扣代繳個(gè)人所得稅；扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入、進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳或不繳個(gè)人所得稅的行為。平均職工人數(shù)） 固定資產(chǎn)綜合折舊率（ =本期折舊額247。單位產(chǎn)品消耗定額（ 測(cè)定關(guān)鍵原材料、核心部件） 如當(dāng)月實(shí)際耗用量 10000噸，單位產(chǎn)品耗用 ，則應(yīng)出產(chǎn)量 =10000噸247。銷售收入100% 是否存在本期銷售毛利率較以前各期或上年同期有較大幅度下降的問(wèn)題 本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù) =[期末存貨較期初增加額（減少用負(fù)數(shù)） +本期銷售成本 +期末應(yīng)付帳款較期初減少數(shù)（增加額用負(fù)數(shù)） ]主要外購(gòu)貨物的增值稅率 +本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù) 7% 應(yīng)出產(chǎn)量 =實(shí)際耗用的材料數(shù)量247。 三、稅務(wù)稽查流程與稽查各階段企業(yè)注意的事項(xiàng) （一）稽查對(duì)象的確定（選案） 計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)： 增值稅有關(guān)選案指標(biāo)： 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 0連續(xù)超過(guò)三個(gè)月 銷售稅 金負(fù)擔(dān)率低于同行業(yè)平均稅負(fù)率（或低于同行業(yè)最低稅負(fù)控制線） 銷售稅金與銷售收入變化幅度不同步 銷項(xiàng)稅金與進(jìn)項(xiàng)稅金變化幅度不同步 企業(yè)所得稅選案指標(biāo)： 銷售利潤(rùn)率（縱向比較大幅下降、橫向比較明顯偏低） 銷售毛利率、銷售成本利潤(rùn)率、投資收益率 人均工資額（ =工資總額247。 （ 3）職工通過(guò)發(fā)票報(bào)銷部分費(fèi)用，未扣繳個(gè)人所得稅。主要產(chǎn)品帳面數(shù)與實(shí)際庫(kù)存不符。 現(xiàn)在零申報(bào)多長(zhǎng)時(shí)間就取消一般納稅人和小規(guī)模納稅人的資格？ 零（負(fù)）申報(bào)的形成既有正常原因也有非正常原因。 8）企業(yè)進(jìn)貨因 貨不對(duì)路或價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)激烈，受市場(chǎng)影響銷量低，毛利率低，造成積壓，出現(xiàn)負(fù)申報(bào)現(xiàn)象。 8）有意調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額，即月底帳載需繳稅時(shí)，突擊進(jìn)貨，增加進(jìn)項(xiàng)稅額形成留抵，甚至個(gè)別企業(yè)存在未付款抵扣的現(xiàn)象，致使長(zhǎng)期負(fù)申報(bào)。 (6)企業(yè)的資產(chǎn)報(bào)損未經(jīng)過(guò)審批。 （ 2）以管理費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、商標(biāo)使用費(fèi)等名目向境外控股公司支
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