稅務(wù)查悵的方法重點和流程(完整版)
【正文】 營規(guī)模與其實際狀況相差較大，致使納稅申報不實。 7）部分新辦一般納稅人開業(yè)后，其實現(xiàn)的增值小于其存貨，一定時期出現(xiàn)為負(fù)申報。（投入產(chǎn)出方法，檢查評估收購農(nóng)副產(chǎn)品數(shù)量、種類與其產(chǎn)成品 (銷售 )是否對應(yīng)）； (9)購進(jìn)非農(nóng)副產(chǎn)品、向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品或盜用農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的身份開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票；虛抬收購價格、虛假增大收購數(shù)量； (10)“以物易物”、“以物抵債”行為，未按規(guī)定正確核算銷項稅額；開具的增值稅專用發(fā)票 ，結(jié)算關(guān)系不真實，虛開或代開專用發(fā)票； (11)從事非應(yīng)稅業(yè)務(wù)而抵扣進(jìn)項稅額；取得不符合規(guī)定和抵扣要求的抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額；多計進(jìn)項稅額、少作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；非正常損失計算了進(jìn)項稅額；擴大進(jìn)項稅額的抵扣范圍；取得多張連號手工版及電腦版專用發(fā)票，業(yè)務(wù)交易是否真實。以代銷為由對發(fā)出商品不入帳、延遲入帳；現(xiàn)金收入不入帳。 （ 2）向本單位職工支付勞務(wù)費，未扣繳稅款或錯按勞務(wù)報酬所得項目扣繳個人所得稅。 應(yīng)稅銷售額控制數(shù) 120200 元＞申報銷售收入 80000 元，初步判斷可能存在帳外經(jīng)營、瞞報銷售收入問題。上年同期應(yīng)稅銷售額 100% 毛利率分析：銷售毛利率 =(銷售收入 — 銷售成本 )247。 噸 /件 =50000 件 檢查“產(chǎn)成品”科目借方入庫數(shù)量 =40000 件，可能存在的問題： （ 1）、領(lǐng)用材料未全部用于生產(chǎn) （ 2）、完工產(chǎn)品未入庫即銷售 以某一行業(yè)的生產(chǎn)加工企業(yè)為例，選取“原材料”作為控制物件，推算“應(yīng)稅銷售額控制數(shù)”，進(jìn)行比對分析。平均固定資產(chǎn)原值） 綜合指標(biāo)：銷售收入變化幅度 30% 六個月內(nèi)累計三次零負(fù)申報 六個月內(nèi)發(fā)票用量與收入申報為零 稅務(wù)機關(guān)案頭審計分析選案指標(biāo)： 申報與發(fā)票銷售收入對比 申報收入 發(fā)票銷售收入 申報銷項稅額與發(fā)票銷項稅額對比、申報進(jìn)項稅額與抵扣聯(lián)對比 進(jìn)項稅金增幅超過銷售收入增幅 30% 出口金額變化幅度 工資總額 計稅工資 納稅調(diào)增 0 三項經(jīng)費（福利、工會、教育）提取額 計稅工資附加扣除限額 納稅調(diào)增 0 廣告支出、業(yè)務(wù)宣傳費、招待費 稅務(wù)管理（稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理）違章戶 （二）稅務(wù)稽查實施 查前準(zhǔn)備 （ 1）審閱分析會計報表 ,確定查賬線索 . （ 2）收集整理納稅資料 （ 3）擬定提綱，組織分工 （ 4）下達(dá)稅務(wù)檢查通知書（哪些情況 下不需要事先通知）、調(diào)取賬簿資料通知書 企業(yè)需要注意的問題： （稽查案例） 稽查實施 ：按檢查順序編制《稅務(wù)稽查底稿》 ：按稅種分類型歸集，編制《稅務(wù)稽查底稿（整理）分類表》 注意：企業(yè)拒絕提供有關(guān)納稅資料的法律責(zé)任（征管法第 70 條：由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款） 查后終結(jié) （ 1）計算各稅應(yīng) 補稅額、加收的滯納金 （ 2）通報問題，核實事實，聽取意見 （ 3）填制《稅務(wù)稽查報告》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》 （ 4）交流意見，簽字認(rèn)可：與稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議，該怎么辦 （三）稽查審理 （ 1）違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是
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