【正文】 對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 ： 交易或事項(xiàng)必須具備的條件： (1)能客觀地用貨幣量度進(jìn)行計(jì)價(jià)。 某企業(yè)資產(chǎn) 、 負(fù)債與所有者權(quán)益平衡關(guān)系如表 2— 1所示： 表 2— 1 201 年 1月 1日 單位：元 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金 額 銀行存款 230000 短期借款 30000 原材料 170000 應(yīng)付賬款 170000 固定資產(chǎn) 800000 長(zhǎng)期借款 150000 實(shí)收資本 550000 盈余公積 300000 合 計(jì) 1202200 合 計(jì) 1202200 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 假定本月份發(fā)生下列交易或事項(xiàng)： 例 1． 5日 ， 企業(yè)以銀行存款購(gòu)進(jìn)原材料 30000元 。 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須符合以下原則： 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 1．合法性原則 2．相關(guān)性原則 3．實(shí)用性原則 二 、 會(huì)計(jì)科目分類 （一）按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類 （二）按其提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類 1．資產(chǎn)類 2．負(fù)債類 3．所有者權(quán)益類 4．成本類 5．損益類 1．總分類科目 2．明細(xì)分類科目 注意： 雖然明細(xì)科目 可以提供詳細(xì) 信息，但并不 是說(shuō)科目分得 越細(xì)越好，有 的一級(jí)會(huì)計(jì)科 目就不需要設(shè) 置明細(xì)科目， 如：“累計(jì)折舊” 科目、“本年利 潤(rùn)”科目等。 （二）賬戶結(jié)構(gòu) 1． 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)和登記 資產(chǎn)賬戶的“借方”登記“增加數(shù)”，“貸方”登記“減少數(shù)”，其余額一般為“借方余額”，反映資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)。 圖表 3 15 賬戶名稱：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 單位：元 年 憑證號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 8 16 19 31 銷售 A 產(chǎn)品 銷售 B 產(chǎn)品 銷貨退回 月末結(jié)轉(zhuǎn) 6000 10000 13400 2600 貸 貸 貸 平 13400 16000 10000 0 31 本期發(fā)生額 及期末余額 16000 16000 平 0 第三節(jié) 復(fù)式記賬 各類賬戶增減變化在賬戶中登記的方向說(shuō)明例示圖表 316。 第三節(jié) 復(fù)式記賬 上述 4筆交易、事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1）借：銀行存款 20220 貸：實(shí)收資本 20220 （ 2）借：應(yīng)付賬款 2600 其他應(yīng)付款 1200 貸：銀行存款 3800 提示：會(huì)計(jì)分錄書(shū)寫(xiě)的形式，先寫(xiě)借、后寫(xiě)貸，借貸上下錯(cuò)開(kāi)二個(gè)字，說(shuō)明它們是對(duì)應(yīng)賬戶保持平衡關(guān)系。 用途：用以核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本所占份額的部分 . 結(jié)構(gòu)： 借方 資本公積 貸方 資本公積減少數(shù)額 資本公積減少數(shù)額 明細(xì)賬戶設(shè)置：設(shè)置“資本溢價(jià)”或“股本溢價(jià)”明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 本節(jié) 結(jié)束 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 例 3． 8日，新元公司經(jīng)批準(zhǔn)，以資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本 30000元。 結(jié)構(gòu)： 明細(xì)賬戶設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 ——乙材料 30500 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 貸：預(yù)付賬款 ——理達(dá)公司 35600 第二節(jié) 材料采購(gòu)的確認(rèn)記錄 例 12． 10日，新元公司以銀行存款償還欠旺林公司貨款 58500元。 用途：用于核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 結(jié)構(gòu)： 借方 固定資產(chǎn) 貸方 增加的固定資產(chǎn)原價(jià) 增加的固定資產(chǎn)原價(jià) 固定資產(chǎn)的賬面原價(jià) 固定資產(chǎn)的賬面原價(jià) 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 “ 無(wú)形資產(chǎn) ”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 課時(shí)分配： 12 學(xué)時(shí) 不積 跬步 無(wú) 以 至 千 里 第四章 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)記錄 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 第二節(jié) 材料采購(gòu)的確認(rèn)記錄 第四節(jié) 銷售和利潤(rùn)的確認(rèn)記錄 第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)的確認(rèn)記錄 本 章 內(nèi) 容 介 紹 二 、 籌集資金的會(huì)計(jì)記錄 （一）賬戶設(shè)置 1． “實(shí)收資本”賬戶 性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。構(gòu)成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。 圖表 3 12 借方 成本、費(fèi)用類賬戶 貸方 增加額 ? 減少額（轉(zhuǎn)出額） ? 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 圖表 3 13 賬戶名稱：管理費(fèi)用 單位：元 年 憑證號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 2 6 7 18 31 支付辦公費(fèi) 報(bào)銷差旅費(fèi) 分配工資費(fèi) 計(jì)提折舊 月末結(jié)轉(zhuǎn) 3000 1200 5000 5600 14800 借 借 借 借 平 3000 4200 9200 14800 0 31 本期發(fā)生額 及期末余額 14800 14800 平 0 第三節(jié) 復(fù)式記賬 5． 收入類賬戶結(jié)構(gòu)和登記 收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同 。 圖表 3 5 資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 所 有 者 權(quán) 益 借 貸 借 貸 借 貸 + — — + — + 第三節(jié) 復(fù)式記賬 二 、 借貸記賬法 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方。熟悉分析四種類型的交易或事項(xiàng)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響；會(huì)計(jì)科目的分類；復(fù)式記賬原理；了解資產(chǎn)與權(quán)益之間的相互關(guān)系；會(huì)計(jì)科目定義及設(shè)置原則。 (7)一項(xiàng)所有者權(quán)益增加 ， 另一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)減少 ， 增減金額相等 。 （ 二 ） 資產(chǎn)和權(quán)益的關(guān)系 ： 資產(chǎn)與權(quán)益是同一資金的兩個(gè)方面 ， 二者相互依存 ， 互為條件 。 第二 ， 費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少 ， 也可以表現(xiàn)為負(fù)債的增加 ， 或者同時(shí)表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少和負(fù)債的增加 。 負(fù)債的分類： (1)、流動(dòng)負(fù)債 :是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償，或者主要為交易目的而持有的債務(wù)。 （ 一 ） 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶 （ 二 ） 復(fù)式記賬 （ 三 ） 填制和審核會(huì)計(jì)憑證 （ 四 ） 登記賬簿 （ 五 ） 成本計(jì)算 （ 六 ） 財(cái)產(chǎn)清查 （ 七 ） 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算前提基礎(chǔ)和方法 交易 、 事項(xiàng)的確認(rèn) 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶 復(fù)式記賬 填制和審核會(huì)計(jì)憑證 登記賬簿 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 成本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查 對(duì)會(huì)計(jì)資料分析 、 檢查 會(huì) 計(jì) 核 算 方 法 體 系 圖 本節(jié) 結(jié)束 第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算前提基礎(chǔ)和方法 一、你知道會(huì)計(jì)產(chǎn)生的根本原因是什么嗎？ 二、有人說(shuō)：“會(huì)計(jì)的本質(zhì)是管理活動(dòng) ,會(huì)計(jì)的基本職能是核算、監(jiān)督 , 會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)是采取貨幣形式。 乙產(chǎn)品本月尚未發(fā)出 。通過(guò)視覺(jué)效果，展示教材的全部?jī)?nèi)容，并通過(guò)圖案、圖表揭示教材的重點(diǎn)和難點(diǎn)，圖文并茂、生動(dòng)形象，信息資源共享。 核算 監(jiān)督 的 內(nèi)容 （一）會(huì)計(jì)對(duì)象的概念 （二）企業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象 工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) 工業(yè)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)圖示： 商品流通企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) ,收回貨幣資金 （ 三 ） 非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)對(duì)象 指不以盈利為目的的行政事業(yè)單位 資金運(yùn)動(dòng) 經(jīng)費(fèi)收入 經(jīng)費(fèi)支出 經(jīng)費(fèi)結(jié)存 第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象和具體內(nèi)容 支付工資和其他費(fèi)用 購(gòu)建固定資產(chǎn) 價(jià)值損耗 貨幣資金 投入資金 儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程 (繳納稅金等) 資金退出 補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi) （ 資金周轉(zhuǎn) ） 工業(yè)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)示意圖 本節(jié) 結(jié)束 第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象和具體內(nèi)容 二、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 、 增減和使用 、 基金的發(fā)生和結(jié)算 、 支出 、 費(fèi)用 、 成本的計(jì)算 、 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng) 第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象和具體內(nèi)容 一、會(huì)計(jì)核算的前提 案例 1： A企業(yè)向 B商店銷售一批甲商品 ， 商品已發(fā)出 ， 貨款已結(jié)算 。 ③ 本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)為 400元 ， 該款項(xiàng)已于上年末支付 。 第三 ， 資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 。 收入的特征： 第一 ， 收入從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生 ， 而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生 。 (3)、凈利潤(rùn) :是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。 (4)權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減金額相等。 表 2— 6 201 年 1月 21日 單位：元 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金 額 銀行存款 140000 短期借款 90000 原材料 220220 應(yīng)付賬款 70000 固定資產(chǎn) 900000 長(zhǎng)期借款 150000 實(shí)收資本 650000 盈余公積 300000 合 計(jì) 1260000 合 計(jì) 1260000 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 例 6． 22日 ， 企業(yè)將長(zhǎng)期借款 50000元轉(zhuǎn)作投入資本 。 賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別： ? 聯(lián)系：二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。 圖表 3 8 借方 負(fù)債類賬戶 貸方