【正文】 對會計等式的影響 ： 交易或事項必須具備的條件： (1)能客觀地用貨幣量度進(jìn)行計價。 某企業(yè)資產(chǎn) 、 負(fù)債與所有者權(quán)益平衡關(guān)系如表 2— 1所示： 表 2— 1 201 年 1月 1日 單位：元 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金 額 銀行存款 230000 短期借款 30000 原材料 170000 應(yīng)付賬款 170000 固定資產(chǎn) 800000 長期借款 150000 實收資本 550000 盈余公積 300000 合 計 1202200 合 計 1202200 第二節(jié) 會計要素之間的平衡關(guān)系 假定本月份發(fā)生下列交易或事項： 例 1． 5日 ， 企業(yè)以銀行存款購進(jìn)原材料 30000元 。 會計科目的設(shè)置必須符合以下原則： 第一節(jié) 會計科目 1．合法性原則 2．相關(guān)性原則 3．實用性原則 二 、 會計科目分類 （一）按其歸屬的會計要素分類 （二）按其提供會計信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類 1．資產(chǎn)類 2．負(fù)債類 3．所有者權(quán)益類 4．成本類 5．損益類 1．總分類科目 2．明細(xì)分類科目 注意： 雖然明細(xì)科目 可以提供詳細(xì) 信息，但并不 是說科目分得 越細(xì)越好，有 的一級會計科 目就不需要設(shè) 置明細(xì)科目， 如：“累計折舊” 科目、“本年利 潤”科目等。 （二）賬戶結(jié)構(gòu) 1． 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)和登記 資產(chǎn)賬戶的“借方”登記“增加數(shù)”，“貸方”登記“減少數(shù)”，其余額一般為“借方余額”，反映資產(chǎn)的實有數(shù)。 圖表 3 15 賬戶名稱：主營業(yè)務(wù)收入 單位：元 年 憑證號數(shù) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 8 16 19 31 銷售 A 產(chǎn)品 銷售 B 產(chǎn)品 銷貨退回 月末結(jié)轉(zhuǎn) 6000 10000 13400 2600 貸 貸 貸 平 13400 16000 10000 0 31 本期發(fā)生額 及期末余額 16000 16000 平 0 第三節(jié) 復(fù)式記賬 各類賬戶增減變化在賬戶中登記的方向說明例示圖表 316。 第三節(jié) 復(fù)式記賬 上述 4筆交易、事項編制會計分錄如下： （ 1）借：銀行存款 20220 貸：實收資本 20220 （ 2）借：應(yīng)付賬款 2600 其他應(yīng)付款 1200 貸：銀行存款 3800 提示：會計分錄書寫的形式，先寫借、后寫貸，借貸上下錯開二個字，說明它們是對應(yīng)賬戶保持平衡關(guān)系。 用途：用以核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本所占份額的部分 . 結(jié)構(gòu)： 借方 資本公積 貸方 資本公積減少數(shù)額 資本公積減少數(shù)額 明細(xì)賬戶設(shè)置：設(shè)置“資本溢價”或“股本溢價”明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 本節(jié) 結(jié)束 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 例 3． 8日，新元公司經(jīng)批準(zhǔn)，以資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本 30000元。 結(jié)構(gòu)： 明細(xì)賬戶設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。作如下會計分錄： 借：原材料 ——乙材料 30500 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5100 貸：預(yù)付賬款 ——理達(dá)公司 35600 第二節(jié) 材料采購的確認(rèn)記錄 例 12． 10日，新元公司以銀行存款償還欠旺林公司貨款 58500元。 用途：用于核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項。 結(jié)構(gòu)： 借方 固定資產(chǎn) 貸方 增加的固定資產(chǎn)原價 增加的固定資產(chǎn)原價 固定資產(chǎn)的賬面原價 固定資產(chǎn)的賬面原價 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 “ 無形資產(chǎn) ”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 課時分配： 12 學(xué)時 不積 跬步 無 以 至 千 里 第四章 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)記錄 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 第二節(jié) 材料采購的確認(rèn)記錄 第四節(jié) 銷售和利潤的確認(rèn)記錄 第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)的確認(rèn)記錄 本 章 內(nèi) 容 介 紹 二 、 籌集資金的會計記錄 （一）賬戶設(shè)置 1． “實收資本”賬戶 性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。構(gòu)成對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。 圖表 3 12 借方 成本、費用類賬戶 貸方 增加額 ? 減少額（轉(zhuǎn)出額） ? 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 圖表 3 13 賬戶名稱：管理費用 單位：元 年 憑證號數(shù) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 2 6 7 18 31 支付辦公費 報銷差旅費 分配工資費 計提折舊 月末結(jié)轉(zhuǎn) 3000 1200 5000 5600 14800 借 借 借 借 平 3000 4200 9200 14800 0 31 本期發(fā)生額 及期末余額 14800 14800 平 0 第三節(jié) 復(fù)式記賬 5． 收入類賬戶結(jié)構(gòu)和登記 收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同 。 圖表 3 5 資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 所 有 者 權(quán) 益 借 貸 借 貸 借 貸 + — — + — + 第三節(jié) 復(fù)式記賬 二 、 借貸記賬法 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方。熟悉分析四種類型的交易或事項發(fā)生對會計等式的影響；會計科目的分類；復(fù)式記賬原理；了解資產(chǎn)與權(quán)益之間的相互關(guān)系；會計科目定義及設(shè)置原則。 (7)一項所有者權(quán)益增加 ， 另一項所有者權(quán)益同時減少 ， 增減金額相等 。 （ 二 ） 資產(chǎn)和權(quán)益的關(guān)系 ： 資產(chǎn)與權(quán)益是同一資金的兩個方面 ， 二者相互依存 ， 互為條件 。 第二 ， 費用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少 ， 也可以表現(xiàn)為負(fù)債的增加 ， 或者同時表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少和負(fù)債的增加 。 負(fù)債的分類： (1)、流動負(fù)債 :是指將在一年或者超過一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償，或者主要為交易目的而持有的債務(wù)。 （ 一 ） 設(shè)置會計科目和賬戶 （ 二 ） 復(fù)式記賬 （ 三 ） 填制和審核會計憑證 （ 四 ） 登記賬簿 （ 五 ） 成本計算 （ 六 ） 財產(chǎn)清查 （ 七 ） 編制財務(wù)會計報告 第四節(jié) 會計核算前提基礎(chǔ)和方法 交易 、 事項的確認(rèn) 設(shè)置會計科目和賬戶 復(fù)式記賬 填制和審核會計憑證 登記賬簿 編制財務(wù)會計報告 成本計算 財產(chǎn)清查 對會計資料分析 、 檢查 會 計 核 算 方 法 體 系 圖 本節(jié) 結(jié)束 第四節(jié) 會計核算前提基礎(chǔ)和方法 一、你知道會計產(chǎn)生的根本原因是什么嗎？ 二、有人說：“會計的本質(zhì)是管理活動 ,會計的基本職能是核算、監(jiān)督 , 會計的主要特點是采取貨幣形式。 乙產(chǎn)品本月尚未發(fā)出 。通過視覺效果，展示教材的全部內(nèi)容，并通過圖案、圖表揭示教材的重點和難點，圖文并茂、生動形象，信息資源共享。 核算 監(jiān)督 的 內(nèi)容 （一）會計對象的概念 （二）企業(yè)單位會計對象 工業(yè)企業(yè)的資金運動 工業(yè)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)圖示： 商品流通企業(yè)的資金運動 ,收回貨幣資金 （ 三 ） 非營利組織的會計對象 指不以盈利為目的的行政事業(yè)單位 資金運動 經(jīng)費收入 經(jīng)費支出 經(jīng)費結(jié)存 第三節(jié) 會計對象和具體內(nèi)容 支付工資和其他費用 購建固定資產(chǎn) 價值損耗 貨幣資金 投入資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 (繳納稅金等) 資金退出 補(bǔ)償生產(chǎn)耗費 （ 資金周轉(zhuǎn) ） 工業(yè)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)示意圖 本節(jié) 結(jié)束 第三節(jié) 會計對象和具體內(nèi)容 二、會計核算的具體內(nèi)容 、 增減和使用 、 基金的發(fā)生和結(jié)算 、 支出 、 費用 、 成本的計算 、 進(jìn)行會計核算的事項 第三節(jié) 會計對象和具體內(nèi)容 一、會計核算的前提 案例 1： A企業(yè)向 B商店銷售一批甲商品 ， 商品已發(fā)出 ， 貨款已結(jié)算 。 ③ 本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費為 400元 ， 該款項已于上年末支付 。 第三 ， 資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 。 收入的特征： 第一 ， 收入從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生 ， 而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生 。 (3)、凈利潤 :是指利潤總額減去所得稅后的金額。 (4)權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減金額相等。 表 2— 6 201 年 1月 21日 單位：元 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金 額 銀行存款 140000 短期借款 90000 原材料 220220 應(yīng)付賬款 70000 固定資產(chǎn) 900000 長期借款 150000 實收資本 650000 盈余公積 300000 合 計 1260000 合 計 1260000 第二節(jié) 會計要素之間的平衡關(guān)系 例 6． 22日 ， 企業(yè)將長期借款 50000元轉(zhuǎn)作投入資本 。 賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別： ? 聯(lián)系：二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的，會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。 圖表 3 8 借方 負(fù)債類賬戶 貸方