【正文】 資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。融資租賃以外的其他租賃為經(jīng)營(yíng)租賃。期末公司對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。 （ 3）合并程序及方法 合并財(cái)務(wù)報(bào)表以公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由公司編制。 第七條 公司建立對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過(guò)實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制。 第二十一條 內(nèi)部報(bào)告控制要求公司建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。 第十二條 預(yù)算編制方法 公司預(yù)算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方法。 第五條 一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開(kāi)具收款收據(jù)；出納人員辦理收款手續(xù)后，應(yīng)加蓋 “現(xiàn)金收訖 ”字樣。除辦理規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)外，不得辦理經(jīng)營(yíng)性的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，專(zhuān)用賬戶應(yīng)做到因特殊業(yè)務(wù)的開(kāi)展而開(kāi)立，因其結(jié)束而撤銷(xiāo)，且業(yè)務(wù)結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)必須清理完畢； 第十五條 嚴(yán)格禁止用個(gè)人名義開(kāi)立銀行賬戶。 第二十五條 出納員應(yīng)逐日逐筆登記銀行日記賬，并每日結(jié)出余額。 第三十四條財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)逐月清理，并將借款結(jié)欠情況通報(bào)各有關(guān)部門(mén)和本人。 第七條 報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)人首先將所有發(fā)票整理分類(lèi)。購(gòu)置后由資產(chǎn)管理部門(mén)驗(yàn)收簽字， 報(bào)財(cái)務(wù)部結(jié)算。 （ 3）復(fù)盤(pán)人：由財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)需要指定專(zhuān)人擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)工作的監(jiān)督。 第六條 各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，可分人永久、定期二類(lèi)。 第二條 本管理制度解釋權(quán)歸本公司董事會(huì)。 第三條 檔案部門(mén)接受保管的會(huì)計(jì)檔案，原則應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝；個(gè)別需拆封重新整理的，會(huì)同財(cái)務(wù)部和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。 （ 2）不定期抽點(diǎn) 由財(cái)務(wù)部及公司指定部門(mén)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對(duì)公司財(cái)產(chǎn)進(jìn)行不定期隨機(jī)抽查。 （ 3）所有資產(chǎn)的檔案材料由公司總裁辦公室指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)，定期歸檔。多人參加的活動(dòng)（如用餐、乘坐出租車(chē)等），應(yīng)由其中職級(jí)最高者報(bào)銷(xiāo)。 3．出納根據(jù)審批后的《借款申請(qǐng)單》進(jìn)行付款。因故作廢的支票，出納須加蓋作廢印章，并登記保管，于年末列銷(xiāo)毀清單，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后予以銷(xiāo)毀，銷(xiāo) 毀清單應(yīng)存檔備查。 第十二條 銀行賬戶開(kāi)立的管理程序：由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核、報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁審批后，交由出納人員具體辦理。企業(yè)現(xiàn)金的存入及取出應(yīng)派車(chē)輛接送，切實(shí)做好安全保衛(wèi)措 施。預(yù)算管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，為處理全面預(yù)算管理日常事務(wù)的職能部門(mén)，預(yù)算辦公室主任由財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。 （ 6）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隨 著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。對(duì)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，首先對(duì)取得的被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核；其次在經(jīng)復(fù)核后，合并成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。公司以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 （ 3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件的，予以確認(rèn)： A．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； B．收入的金額能夠可靠地計(jì)量。再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值部分）與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，則確認(rèn)商譽(yù)的減值損失，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。采用成本法核算時(shí)，追加或收回投資調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 第十四條 資產(chǎn)組的認(rèn)定 資產(chǎn)組，是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。期末，公司按在建工程的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)在建工程可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，則按單項(xiàng)工程可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。 公司按照成本對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了 減值的，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí) ，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。外幣匯兌損益除與購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件 的資產(chǎn)有關(guān)的外幣專(zhuān)門(mén)借款產(chǎn)生的匯兌損益，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)前計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本，其余均計(jì)入當(dāng)期損益。 杭州牛戈貿(mào)易 有限公司財(cái)務(wù)管理制度 一、總則 第一條 為適應(yīng)公司經(jīng)營(yíng)管理的需要，理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的功能，提高公司的整體經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展，特指定本管理制度 第二條 本制度適用于 杭州牛戈貿(mào)易有限公司 及下屬子公司。 第七條 金融工具的確認(rèn)與計(jì)量 （ 1）分類(lèi)：金融工具分為下列五類(lèi) A．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負(fù)債、指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債； B．持有至到期投資； C．貨款和應(yīng)收款項(xiàng)； D．可供出售金融資產(chǎn)； E．其他金融負(fù)債。 E．其他金融負(fù)債：按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始 入賬金額，除《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào) ——金融工具確認(rèn)與計(jì)量》第三十三條規(guī)定的三種情況外，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)，公司根據(jù)以前年 度與之相同或相類(lèi)似的、具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況以及其他相關(guān)信息，對(duì)剩余應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表日采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。公司以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)作為資產(chǎn)組的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 第十七條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用， 包括以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。公司對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 （ 2）合并范圍 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定。 第四條 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷(xiāo)售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。預(yù)算責(zé)任單位是預(yù)算管理的執(zhí)行層，由公司各部門(mén)和子公司組成。 第三條 收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。 第十三條 公司的銀行賬戶僅供本公司收支結(jié)算使用，不得出借銀行戶頭給外單位或個(gè)人使用，不得為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。 第二十四條 如結(jié)算方式為匯票結(jié)算時(shí)，經(jīng)辦人將付款申請(qǐng)經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，交由出納辦理，填寫(xiě)銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，填明收款人名稱(chēng)、支付金額、申請(qǐng)人和申請(qǐng)日期等事項(xiàng)，并簽章。 第三十二條借支的款項(xiàng)應(yīng)在業(yè)務(wù)完成后一周內(nèi)報(bào)銷(xiāo)或清還，對(duì)未按規(guī)定及時(shí)清還者，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)通知人力資源部從借款人當(dāng)期或下月工資中予以扣還；并不得批準(zhǔn)其再次借款。 第六條 對(duì)員工實(shí)行現(xiàn)金周報(bào)制度。 （ 4）財(cái)務(wù)部指定專(zhuān)人就各公司資產(chǎn)進(jìn)行匯總登記，定期會(huì)同資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并就盤(pán)點(diǎn)情況做出書(shū)面報(bào)告。不定期抽點(diǎn)，以不預(yù)先通知為原則。 第四條 會(huì)計(jì)檔案應(yīng)妥善保管、存放有序 、查找方便，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。 公司董事會(huì) 20xx年 06月 15日 杭州牛戈貿(mào)易 有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 。上級(jí)機(jī)關(guān)或外單位需要查閱的，要經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，且派專(zhuān)人陪同閱看；原件不得 借出。 （ 2）主盤(pán)人：由財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，負(fù)責(zé) 年中、月份盤(pán)點(diǎn)工作的推動(dòng)及實(shí)施。 第四條 固定資產(chǎn)購(gòu)置及登記 （ 1）購(gòu)置手續(xù) 因工作業(yè)務(wù)需要，添置固定資產(chǎn)，應(yīng)提出書(shū)面申請(qǐng)，報(bào)總裁審批，按審批后的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量，由總裁辦公室具體執(zhí)行。報(bào)支差旅費(fèi)者，必須在出差回來(lái)后一周內(nèi)，到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。 第三十三條職員調(diào)離時(shí)，原所在部門(mén)應(yīng)督促還清各種借款，欠款未清者，人事等有關(guān)部門(mén)不得辦理調(diào)離手續(xù)。經(jīng)辦人員采用匯票付款后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票傳遞至財(cái)務(wù)部進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。專(zhuān)用賬戶是根據(jù)需要為某種特殊業(yè)務(wù)而開(kāi)立的。出納與會(huì)計(jì)人員必須分 清責(zé)任，實(shí)行相互制約，加強(qiáng)現(xiàn)金管理。 第四條 預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)董事會(huì)制定的下年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)制定公司下年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)； 第五條 預(yù)算管理辦公室將年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)先行分解到各部門(mén)，制定《部門(mén)預(yù)算 目標(biāo)綱要》，各部門(mén)按部門(mén)預(yù)算目標(biāo)要求及實(shí)際情況制定部門(mén)預(yù)算； 第六條 預(yù)算管理辦公室將各部門(mén)預(yù)算草案進(jìn)行匯總并編制整體預(yù)算，由預(yù)算管理委員會(huì)、董事會(huì)及股東大會(huì)逐級(jí)審批； 第七條 財(cái)務(wù)部及相關(guān)部門(mén)制定預(yù)算執(zhí)行考核標(biāo)準(zhǔn)，由預(yù)算管理 委員會(huì)審批后下發(fā)給各部門(mén)； 第八條 各部門(mén)若有超出預(yù)算支出項(xiàng)目，須報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批后執(zhí)行； 第九條 預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)匯總各部門(mén)實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)，并編制《月度預(yù)算執(zhí)行情況分析表》，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并提出處理意見(jiàn)； 第十條 預(yù)算管理委員會(huì)每季度組織召開(kāi)季度預(yù)算分析會(huì) 議，決定考核、處理或修正季度預(yù)算意見(jiàn)； 第十一條 預(yù)算管理辦公室匯總年度預(yù)算的執(zhí)行情況，在財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，再上報(bào)董事會(huì)及股東大會(huì)審議。 第二十條 風(fēng)險(xiǎn)控制要求公司樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn) ，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面