【正文】 6元。 2 預(yù)收貨款 預(yù)收款項(xiàng) 收到客 戶(hù)支付的預(yù)繳款項(xiàng)時(shí) ,出 納應(yīng)當(dāng)編制通用記賬憑證 : 借 :現(xiàn)金 貨款戶(hù)（或：銀行存款 貨款戶(hù)） 貸：應(yīng)收賬款 XX客 戶(hù) 通用 記賬憑證后附收款收據(jù)或銀行進(jìn)賬單 預(yù)收款付貨 如有 預(yù)收賬款，會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按 “結(jié)算方式”，加蓋財(cái)務(wù)審計(jì)核章，并編制通用記賬憑證： 借： 應(yīng)收賬款 XX客 戶(hù) 現(xiàn)金 貨款戶(hù)（或：銀行存款 貨款戶(hù)） 貸：主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入 XXXX 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 通用 記賬憑證后附銷(xiāo)售發(fā)票記賬聯(lián)及銷(xiāo)售單會(huì)計(jì)聯(lián)（或銀行存款進(jìn)賬憑單）。固定資產(chǎn)取得后，即由財(cái)務(wù)部門(mén)依其類(lèi)別及會(huì)計(jì)科目予以分類(lèi)編號(hào)并貼粘標(biāo)簽；低值易耗品由倉(cāng)庫(kù)保管。 、凡是已 實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，客戶(hù)未索取發(fā)票的，必須開(kāi)具普通發(fā)票附于記賬憑證后，并計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，客戶(hù)聯(lián)單獨(dú)由會(huì)計(jì)保管，并在發(fā)票登記簿登記。貨物代理業(yè)的發(fā)票和定額發(fā)票不予抵扣。無(wú)論采用哪種出貨的方式，都 要填寫(xiě)出庫(kù)單。銷(xiāo)售分公司不得隨意開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，若因業(yè)務(wù)需要而必須開(kāi)設(shè)新的銀行賬戶(hù)，需報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部同意。 （ 7） 應(yīng)及時(shí)登記支票登記簿，與銀行及時(shí)核對(duì)存款余額。公司員工出差借時(shí) 需附經(jīng)審批后的《出差申報(bào)單》。 分公司 財(cái)務(wù)經(jīng)理的崗位職責(zé) 財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下 ,嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律與股份公司的各項(xiàng)規(guī)章制度 ,要 隨時(shí)檢查各項(xiàng)制度在分公司的執(zhí)行情況 ,發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為給予制止 ,并及 時(shí)書(shū)面報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部 . ,是否符合 國(guó)家的稅務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)及股份公司的有關(guān)規(guī) 定，對(duì)不合理、不合法、不合規(guī)的原始憑證拒絕受理，并且退回經(jīng)辦人，堅(jiān)持“收支兩條線(xiàn)”的原則。 裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔（財(cái)務(wù)資料歸檔管理）。 強(qiáng)有價(jià)證券的管理，有價(jià)證券必須存放在保險(xiǎn)柜中并設(shè)立備查賬，保護(hù)有價(jià)證券安全、完整不受損（要轉(zhuǎn)回股份公司的必須及時(shí)辦理手續(xù)轉(zhuǎn)回）。 會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)印時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。 會(huì)計(jì)檔案的借用。 將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時(shí)，必須由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理指派他人代管，而且交接手續(xù)雙方必須清楚。 分公司 會(huì)計(jì)的崗位職責(zé) 國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)制度和股份公司的有關(guān)規(guī)章制度，編制記賬憑證、登記會(huì) 計(jì)明細(xì)賬（不包括現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬）和結(jié)賬、對(duì)賬，做到賬務(wù)處理手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚，對(duì)不合法的原始憑證應(yīng)拒絕編制記 賬憑證并及時(shí)報(bào)告分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。 股份公司 撥付給各銷(xiāo)售分公司費(fèi)用時(shí)，分公司借記“銀行存款 — 費(fèi)用戶(hù)”，貸記本科目。在背書(shū)欄蓋分公司銀行印鑒章的同時(shí)，必須注明被背書(shū)人的全稱(chēng)，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書(shū)欄內(nèi)蓋章，而沒(méi)有注明被背書(shū)人的全稱(chēng)，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個(gè)人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現(xiàn)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報(bào)銷(xiāo)程序一樣。 銀行存款管理 、 銷(xiāo)售分公司資金實(shí)行收支兩條線(xiàn)的原則。 存 貨出庫(kù)流程。 、 對(duì)于接受的增值稅專(zhuān)用發(fā)票除參照以上規(guī)定審核外，應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)辦理認(rèn)證手續(xù)，然后再辦理業(yè)務(wù)結(jié)算手續(xù)； 、接受 發(fā)票要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和實(shí)際情況索取具有抵扣作用的發(fā)票，以降低成本、費(fèi)用；對(duì)無(wú)法提供具有抵扣作用的發(fā)票或無(wú)資格提供該類(lèi)發(fā)票的單位，可以讓其提供無(wú)抵扣作用的發(fā)票，但要以扣除稅額后的金額結(jié)算。 、 發(fā)票上的客戶(hù)名稱(chēng)，要依據(jù)客戶(hù)在稅務(wù)部門(mén)注冊(cè)登記單位全稱(chēng)為準(zhǔn)，不得寫(xiě)錯(cuò)別字，不得寫(xiě)單位簡(jiǎn)稱(chēng)；客戶(hù)為自然人的，要如實(shí)填寫(xiě)姓名。 直 發(fā)貨運(yùn)抵受貨單位，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須攜帶銷(xiāo)售單協(xié)同客戶(hù)驗(yàn)收貨物并辦妥收款手續(xù)（協(xié)議規(guī)定貨到付款方式），同時(shí)請(qǐng)客戶(hù)在銷(xiāo)售單上簽字確認(rèn)。 2）收到 銀行匯票、銀行電匯憑單經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，出納應(yīng)及時(shí)將銀行匯票送存銀行，及時(shí)查詢(xún)電匯款項(xiàng)到賬情況，具體財(cái)務(wù)處理比照支票執(zhí)行。 納應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核并簽字后的銷(xiāo)售單注明的金額收取客戶(hù)的貨款，必須詳細(xì)填寫(xiě)銷(xiāo)售單上的結(jié)算方式：現(xiàn)金、支票或匯票等（不能空白），并在收款人欄簽字，加蓋財(cái)務(wù)審核章。 、分公司 總經(jīng)理發(fā)生的費(fèi)用由股份公司財(cái)務(wù)部和銷(xiāo)售總監(jiān)審批。各銷(xiāo)售分公司報(bào)扎賬日期為當(dāng)月最后一天，報(bào)表報(bào)送日期為次月3日，各公司 內(nèi)部往來(lái)單據(jù)傳遞必須在扎賬前完成，盡量避免未達(dá)賬項(xiàng)，若有未達(dá)賬項(xiàng)，需編制調(diào)節(jié)表后作為會(huì)計(jì)資料保存。 收入確 認(rèn)的方法 主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法：本公司以將產(chǎn)品、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，不再對(duì)該產(chǎn)品、商品實(shí)施繼續(xù)與所有權(quán)有關(guān)的管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流 入本公司，并且與銷(xiāo)售該產(chǎn)品、商品有關(guān)的收入、成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 低值易耗品 領(lǐng)用時(shí)采用“一次攤 銷(xiāo)法”核算。 記賬基礎(chǔ)及計(jì)價(jià)原則：本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本法為計(jì)價(jià)原則。 固定 資產(chǎn)和折舊及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 的核算方法 資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 本公司 將擁有的使用年限在一年以上的房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等作為固定資產(chǎn)。確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，作為損失；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入。各銷(xiāo)售分公司除向稅務(wù)部門(mén)報(bào)送報(bào)表外，不得對(duì)任何外部單位報(bào)送任何報(bào)表資料和披露報(bào)表信息，特殊情況需事先征得股份公司財(cái)務(wù)部同意。 市 內(nèi)交通費(fèi)管理 業(yè)務(wù)員每人每月市內(nèi)交通費(fèi)限額 300元， 憑票據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。 3）如超 額收取貨款，應(yīng)填寫(xiě)：現(xiàn)金（支票、匯票） 160元（ 預(yù)收 4元）。 3 賒款付貨 賒銷(xiāo)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)股份公司財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售總監(jiān)、總經(jīng)理審批。 移交： 對(duì)于固定資產(chǎn)應(yīng)按所列使用部門(mén)詳細(xì)列清冊(cè)辦理移交。 、 對(duì)于賒銷(xiāo)的，除經(jīng)特殊審批外，欠款未收回前，不能將發(fā)票出具給客戶(hù)。合規(guī)的運(yùn)輸發(fā)票，按照結(jié)算金額的 7%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（或根據(jù)稅務(wù)局要求進(jìn)行調(diào)整），隨同運(yùn)費(fèi)支 付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。出庫(kù)單（或銷(xiāo)售單）至少有下列內(nèi)容：發(fā)貨單位、發(fā)貨時(shí)間、出庫(kù)品種、出庫(kù)數(shù)量、金額、出庫(kù)方式選擇、結(jié)算方式、提貨人簽字、成品庫(kù)主管簽字。銀行賬戶(hù)要及時(shí)進(jìn)行清理，對(duì)于用途不大的銀行賬戶(hù)要及時(shí)消戶(hù)，并報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部備案。 銀行承兌匯票的管理規(guī)定 銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財(cái)務(wù)部（書(shū)面報(bào)告）才能收取，嚴(yán)禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。 關(guān)于嚴(yán)禁非授權(quán)人員向經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）收（借）取 “錢(qián)、物”的規(guī)定 為防范風(fēng)險(xiǎn)，防止經(jīng)濟(jì)糾紛，現(xiàn)就關(guān)于禁止分公司員工到經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）處借款、借貨事宜規(guī)定如下： 股份公司 嚴(yán)厲禁止銷(xiāo)售分公司任何人員到公司的任何經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）處借款、借貨；禁止業(yè)務(wù)人員為任何經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）帶款、帶貨。 ,確保上 報(bào)資料的真實(shí)性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性。 。 納人員不能兼任會(huì)計(jì)稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的賬簿登記工作。 由于 會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。由會(huì)計(jì)檔案管理 人員編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，銷(xiāo)毀時(shí)應(yīng)由股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部有關(guān)人員共同參加，并在銷(xiāo)毀單上簽名或蓋章。 ，分公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理配備人員同行，采取相應(yīng)的安全措施，同時(shí)保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。 時(shí)完成股份公司財(cái)務(wù)部交付的其他臨時(shí)性工作，同時(shí)以身作則組織與帶好分公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍，將分公司財(cái)務(wù)工作做好。當(dāng)分公司把貨款劃 回股份公司總部時(shí)，借記“內(nèi)部往來(lái)”，貸記“銀行存款 — 貨款戶(hù)”。 銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書(shū)人），且必須在收取銀行承兌 匯票的二個(gè)工作日內(nèi)將所收取的銀行承兌匯票背書(shū)寄回股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部。 （ 4）各部 門(mén)或個(gè)人因工作需要領(lǐng)用支票時(shí)，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由部門(mén)經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理審核簽字，并報(bào)分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由出納人 員簽發(fā)。 、 會(huì)計(jì)應(yīng)定期、不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，每月至少監(jiān)盤(pán)三次，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”；審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對(duì)未達(dá)事項(xiàng)進(jìn)行落實(shí)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)入庫(kù)單財(cái)務(wù)核算聯(lián)和其他相關(guān)單據(jù)入賬。 、交易合同或 協(xié)議的單位名稱(chēng)要與關(guān)于該單位的往來(lái)款項(xiàng)的單位名稱(chēng)，及提供發(fā)票的單位名稱(chēng)相一致；如果名稱(chēng)等記載事項(xiàng)發(fā)生變更，對(duì)方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。 對(duì)外銷(xiāo)售開(kāi)具發(fā)票的規(guī)定 、各 銷(xiāo)售分公司根據(jù)稅法等有關(guān)規(guī)定，由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理或會(huì)計(jì)專(zhuān)人辦理發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和保管業(yè)務(wù)。 5 直 發(fā)貨 直 發(fā)貨必須遵循“款到付貨”的原則，在貨款已達(dá)的前提下，會(huì)計(jì)方可在分公司經(jīng)理、倉(cāng)庫(kù)管理員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人簽字的《直發(fā)貨申請(qǐng)表》上，注明回款情況，加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)章后上報(bào)公司銷(xiāo)售部安排發(fā)貨。 （ 電匯、銀行匯票）收款付貨 1）出 納收到客戶(hù)送交的支票，應(yīng)當(dāng)遵循“款到付貨”的原則，當(dāng)款項(xiàng)到達(dá)我方賬戶(hù)時(shí)，方可簽章提示付貨；對(duì)于老客戶(hù)且信譽(yù)好的，應(yīng)通過(guò)銷(xiāo)售公司總經(jīng)理同意并親自電話(huà)咨詢(xún)?cè)摮銎便y行該賬戶(hù)是否足額或到出票銀行反存支票（選擇必要方式之一） ，避免支票空頭或期詐。 銷(xiāo)售單審核 關(guān)人員或客戶(hù)應(yīng)當(dāng)將