【正文】 公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)存貨及固定資產(chǎn)抵銷的會(huì)計(jì)分錄。華清公司仍將其作為倉庫投入使用，該倉庫預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零?！　∪A清公司3月31日股東權(quán)益總額為12000萬元，其中股本為6000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為2700萬元，未分配利潤(rùn)為1300萬元（其中包括1月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)120萬元，2月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)80萬元，3月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)100萬元）?！　“凑斩惙ㄒ?guī)定：非公益性捐贈(zèng)支出、違反稅收規(guī)定罰款、超過計(jì)稅工資發(fā)放數(shù)和計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都不得在稅前扣除?！　。?）分別編制甲公司與上述會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（只需編制每項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的合并調(diào)整分錄）。　　，歷年適用的所得稅稅率均為33％?！　〖俣ǔ鲜鍪马?xiàng)外，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗(yàn)，目前無法估計(jì)用于臨床時(shí)的總有效率?！　。?）4月20日，將80萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=，賣出價(jià)為1美元=?！　。?）編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。本題型共20分?！　、因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映　　B、因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映　　C、已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債無論其金額大小均應(yīng)披露　　D、當(dāng)未決訴訟的披露將對(duì)企業(yè)造成重大不利影響時(shí)，可以只披露其形成的原因　　答案：A、C、D　　解析：因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表單設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”反映；很可能獲得的補(bǔ)償不確認(rèn)為資產(chǎn)，只能在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露；已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債、未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債以及為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保的或有負(fù)債無論其金額大小均應(yīng)披露；當(dāng)未決訴訟的披露將對(duì)企業(yè)造成重大不利影響時(shí)，可以只披露其形成的原因。　　18. 甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。該企業(yè)甲類商品在2002年5月末的成本為（　　　 ）萬元?！　、購入時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)　　　　　　　　　 B、購入時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)　　C、發(fā)生的日常修理費(fèi)用　　　　　　　　　 D、購入時(shí)發(fā)生的安裝費(fèi)用　　答案：C　　解析：購入時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)作為固定資產(chǎn)成本，發(fā)生的日常修理費(fèi)用記入當(dāng)期損益，屬于收益性支出。104]，所以2002年賬面價(jià)值為560萬元，應(yīng)按560萬元以及預(yù)計(jì)年限計(jì)提折舊，（56020）247。） 　　1.　 下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（　　　 ）。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值：201095201=85　　3.　 在采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)為（　　　 ）。換出資產(chǎn)公允價(jià)值150計(jì)稅價(jià)格14017%　 = 　　7.　 甲公司為上市公司，本期正常銷售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品1400件，其中對(duì)關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售1200件，單位售價(jià)1萬元（不含增值稅，本題下同）；對(duì)非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售200件?！　?1. 工業(yè)企業(yè)以對(duì)沖平倉方式了結(jié)非套保商品期貨合約時(shí)，發(fā)生的平倉盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為（　　　 ）。乙公司本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為（　　　 ）萬元。答案寫在試題卷上無效?！　?.　 企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用，停止資本化的時(shí)點(diǎn)有（　　　 ）。　　2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司券持有人A公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司的股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換800萬股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。4是剩余的兩年中每半年應(yīng)攤銷的溢價(jià)，乘以10000/40000是轉(zhuǎn)換的部分中每半年應(yīng)攤銷的溢價(jià)。　　答案：　?。?）、①4月1日　　借：在建工程　　　　　　　　 5，782，000　　　　貸：銀行存款——美元戶（＄700，000） 5，782，000　?、?月20日　　借：銀行存款——人民幣戶（＄800，000）　 6，560，000　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　 48，000　　　　貸：銀行存款——美元戶（＄800，000）　 6，608，000　?、?月1日　　借：在建工程　　　　 9，888，000　　　　貸：銀行存款——美元戶（＄1，200，000）　　 9，888，000　?、?月15日　　借：銀行存款——美元戶（＄2，000，000）　 16，480，000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　 16，480，000　?、?月30日應(yīng)計(jì)利息　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　 495，600　　　　在建工程　　　　 1，982，400　　　　貸：應(yīng)付利息　　 （＄300，000） 2，478，000　　[二季度利息為100012％3/12，應(yīng)計(jì)入在建工程部分為：　　（6503/3＋703/3＋1202/3）12％3/12＝]　?。?）計(jì)算2002年第二季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損溢的匯兌凈損溢　　①計(jì)入在建工程的匯兌凈損益　　長(zhǎng)期借款：1000（－）＝10（萬元，貸方）　　應(yīng)付利息：30（－）＋30（－）＝（萬元，貸方）　?。ǖ谝粋€(gè)30是第一季度的利息，第二個(gè)30是第二季度的利息）　　計(jì)入在建工程的匯兌凈損失＝10＋＝（萬元）　?、谟?jì)入當(dāng)期的匯兌收益　　銀行存款：　?。?007080120+200）（300－70　?。?0－120＋200）＝（萬元，借方）　　應(yīng)收帳款：　?。?50－200）－（250－200）＝－（萬元，貸方）　　計(jì)入當(dāng)期損溢的匯兌凈損失＝－＋＝（萬元）　?。ǎ?）中的第二筆分錄中的）　?。?）編制與期末匯兌損溢相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄　　借：在建工程　　　　　　 106，000　　　　銀行存款　　　　　　　 39，000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 35，000　　　　　　長(zhǎng)期借款　　　　　　　　　　 100，000　　　　　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　 6，000　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 4，000　　，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，產(chǎn)品的銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。至2001年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。10247。　?。?）除上述各項(xiàng)外，甲公司2002年度以前發(fā)生的與納稅調(diào)整有關(guān)的其他資料如下表（金額單位：萬元）：　　項(xiàng)目　　　　　　　　　　計(jì)提或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)　　計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　1530　　非公益性捐贈(zèng)支出　　　　　　　 800　　違反稅收規(guī)定的罰款支出　　　　 500　　超過計(jì)稅工資發(fā)放的工資額　　　1000　　違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出　　　　 400　　計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　 500　　合計(jì)　　　　　　　　　　　　　4730　　假定上述計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為至2001年12月31日止的累計(jì)計(jì)提數(shù)（未發(fā)生轉(zhuǎn)回），其他支出均為實(shí)際發(fā)生數(shù)?！　。骸　?997年的凈利潤(rùn)為82000－80000＝2000，所以1997年的所得稅影響＝200015％247。華清公司和昌盛公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17％?！　。?）2001年1月20日，華清公司董事會(huì)提出2000年度利潤(rùn)分配方案?！　。?）昌盛公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)出日期為次年3月20日。　?。?）華清公司與昌盛公司之間的商品交易等均為正常交易，銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格?！　。?）2001年4月30日，華清公司股東會(huì)審議通過2000年度利潤(rùn)分配方案。提出的利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定公益金；③分配股票股利400萬元?！　。骸　?998年的凈利潤(rùn)為（83000＋300/15％－82000）＝3000，所以1998年所得稅影響＝（300015％－300）247。甲公司2001年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額為6000萬元。2=180計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出）　　重編對(duì)外報(bào)出的2001年度利潤(rùn)表如下：　　利潤(rùn)表　　　　項(xiàng)　　　目　　　 　 本年累計(jì)數(shù)　　　調(diào)整后本年累計(jì)數(shù)　　一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　 　25000　　　　　 12000（25000－10000－3000）　　減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　 15000 　　　　　10000（15000－4000－1000）　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　 1000 　　　　　 1000　　二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 　　　　　9000　　　　　　1000　　加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)　　　　　 800 　　　　　　800　　減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　 　　　　　2300 　　　　　 2300　　　　管理費(fèi)用　　　 　　　　900 　　　　　　1060（900＋60＋100）　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　 　　　　　　600　 　　　　　670（600＋50＋20）　　三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)　　　　　　　 6000　 　　　　 2230　　加：投資收益 　　　　　 　2500 　　　　　 　2500　　　　補(bǔ)貼收入　　　　　　　　0 　　　　　　 0　　　　營(yíng)業(yè)外收入　 　　　　 1080　 　　　　　1080　　減：營(yíng)業(yè)外支出　 　　　　 580　　　　　　　760（580＋180）　　四、利潤(rùn)總額　　　　　　　9000 　　　　　　590　　減：所得稅　 　　　　　　 2970 　　　　　　 ※　　五、凈利潤(rùn) 　　　　　　 　6030 　　　　　?。　　?應(yīng)納稅所得額＝590＋（3000－1000）（第二筆業(yè)務(wù)）＋180（第五筆業(yè)務(wù)）＝2770（萬元），所得稅＝277033％＝（萬元）　　[解釋]第二筆業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，但在稅法上要確認(rèn)丙計(jì)算交納所得稅；第五筆業(yè)務(wù)中在稅法上對(duì)于估計(jì)的費(fèi)用支出等，不確認(rèn)，但在會(huì)計(jì)上計(jì)算時(shí)已經(jīng)減去了，所以要調(diào)增?！　。?）甲公司于2001年11月涉及的一項(xiàng)訴訟，在編制2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，法院尚未判決，甲公司無法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性。甲公司2001年12月31日編制的利潤(rùn)表如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利潤(rùn)表　　　　　　　　　　　　　編制單位：　甲公司 2001年度 　　　金額單位：萬元項(xiàng)　　目 本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25000　減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1000二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 9000　加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)800　減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用2300　　　管理費(fèi)用900　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用600三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 6000　加：投資收益2500　　　補(bǔ)貼收入0　　　營(yíng)業(yè)外收入1080　減：營(yíng)業(yè)外支出580四、利潤(rùn)總額 9000　減：所得稅2970五、凈利潤(rùn) 6030　　甲公司2001年度發(fā)生的有關(guān)交易及其會(huì)計(jì)處理，以及在2002年度發(fā)生的其他相關(guān)事項(xiàng)如下（假定甲公司下列各項(xiàng)交易均不屬于關(guān)聯(lián)交易）：　?。?）2001年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購銷合同。36/12.　　轉(zhuǎn)換時(shí)分錄：　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　　 30000　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）　　　　 45 （這30000萬面值中尚未攤銷的溢價(jià)）　　　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450（這30000萬面值中最后半年應(yīng)計(jì)提的利息）　　　　貸：現(xiàn)金　　 1　　　　　　股本　　　　　　　　　資本公積——股本溢價(jià)　　　 （倒擠）　?。ū绢}下稱“甲公司”）外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按季核算匯兌損益?！?