【正文】 扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售中減除折扣額；所得稅：同一張上可按折扣后的銷售額計算所得稅；銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。稅 務(wù)1．開辦費的攤銷期不少于5年，即第一年在稅前允許扣除1/5。鼓勵軟件企業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策，最短2年。（三）存貨 會 計1．取得存貨的來源渠道多元化：即用貨幣資金取得、以非貨幣資金取得（抵債取得，非貨幣性交易取得）2．低值易耗品和包裝物攤銷的方式不同：即采用一次性攤銷、五五攤銷的方法。2） 處置收益 會計上在“投資收益”上處理。確定性：納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。將“可比性”原則和“一貫性”原則合并為“可比性”原則。即可現(xiàn)金取得，也可用非現(xiàn)金資產(chǎn)取得。4．關(guān)聯(lián)方之間的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備必須稅后調(diào)整。10．固定資產(chǎn)折舊差異 11．對受贈資產(chǎn)提取折舊的方法：①平均年限法②工作量法③年序數(shù)總和法④雙倍余額遞減法稅 務(wù)固定資產(chǎn)定義：“《企業(yè)所得稅暫行條例》第二十九條規(guī)定：納稅人的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。）可操作點：無形資產(chǎn)的確認(rèn)問題 無形資產(chǎn)的使用年限 無形資產(chǎn)的特殊問題（六）長期待攤費用會 計遞延資產(chǎn)實際是超過一年的待攤費用，所以稱為長期待攤費用。例如：預(yù)提大修性支出，但一直不予以支付；預(yù)提工會經(jīng)費，但一直不予以支出，即這項“預(yù)提費用”不稱為負(fù)債。稅 務(wù)稅務(wù)不允許或有負(fù)債，不允許或有負(fù)債稅前扣除。=借：應(yīng)收賬款 300000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 256400應(yīng)交稅金——增（銷） 43600借：主營業(yè)務(wù)成本 30萬 貸：相關(guān)賬戶 30萬如果預(yù)期的勞務(wù)成本不能補償，應(yīng)按能補償?shù)慕痤~確認(rèn)為勞務(wù)收入，并按已發(fā)生的實際勞務(wù)成本結(jié)算成本，這種一般會產(chǎn)生虧損。視同銷售計稅金額的確定：按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定；按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按組成計稅價格確定：（1）營業(yè)稅計稅價格=成本（1+成本利潤率）247。因此，企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，扣除對外銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的“庫存商品”成本之后的余額，并入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。 公司為職工過生日 公司組織春、秋游工會經(jīng)費使用的范圍： 公司過節(jié)聚餐公司工會組織探望病人的支出公司組織的聯(lián)歡會購買的小禮品等高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)由于工資總額在稅前可以全部扣除，所以“三金”不受960元/人/月的限制。納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金：“關(guān)于財產(chǎn)損失稅前扣除問題的批復(fù)”：除金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產(chǎn)損失只能進行扣除；其他企業(yè)委托金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準(zhǔn)予作為財產(chǎn)損失只能進行扣除。按下列原則進行規(guī)定：⑴房屋租賃費。回扣：非法中間人介紹費；提成：企業(yè)職工的報酬；提成收入連同當(dāng)月工資合并交納個人所得稅。借：投資收益——長期投資跌價準(zhǔn)備 貸：長期投資跌價準(zhǔn)備稅務(wù)處理不可稅前扣除項目4：委托貸款減值準(zhǔn)備會計處理企業(yè)的委托貸款應(yīng)當(dāng)在期末按委托貸款本金與收回金額計量，對委托貸款本金高于收回金額的差額，計提委托貸款減值準(zhǔn)備。 4．債務(wù)重組損失的差異會 計債權(quán)人受讓的現(xiàn)金資產(chǎn)低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，作為損失直接計入當(dāng)期損益；以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如果重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價值大于未來應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減記至未來應(yīng)收金額，減記的金額作為當(dāng)期損失。稅 務(wù)非廣告性贊助支出——（廣告性質(zhì)的贊助費屬于企業(yè)營業(yè)費用，應(yīng)視同廣告費進行納稅調(diào)整，其他各種性質(zhì)的贊助支出一律不得稅前扣除）罰款、罰金及滯納金——罰款、罰金及滯納金－因違反法律、行政法規(guī)而向行政部門、司法部門繳納的款項，不得扣除；企業(yè)之間因違反經(jīng)濟合同而支付的各種賠償和罰款，允許在稅前扣除；金融部門的罰息支出不屬于行政性罰款，應(yīng)作為企業(yè)的財務(wù)費用處理，允許在稅前扣除?；I建期間的借款費用計入開辦費；對房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)而借入的借款費用計入房地產(chǎn)的開發(fā)成本；借款費用準(zhǔn)則中對資本化暫停和停止資本化的規(guī)定，在借款費用中也必暫停資本化；企業(yè)自行研制開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的利息費用，以按技術(shù)開發(fā)費在“管理費用”歸集，直接扣除，不予以資本化；（除非明確指明用于開發(fā)無形資產(chǎn)，才可資本化）稅務(wù)強調(diào)的是預(yù)計可使用狀態(tài)。2．收入的基數(shù)=主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入3．業(yè)務(wù)宣傳費主要包括：無法取得廣告業(yè)發(fā)票的宣傳費支出（包括廣告性質(zhì)的禮品）4．業(yè)務(wù)宣傳費不可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。納稅人違規(guī)提取管理費的如何處理? 對納稅人有意弄虛作假騙取審批管理費，多提管理費以及未經(jīng)批準(zhǔn)提取管理費的，稅務(wù)機關(guān)不予審批，稅前不準(zhǔn)扣除， 已審批的要撤銷審批，進行納稅調(diào)整，此外；還可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。稅 務(wù)納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除，經(jīng)稅務(wù)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金，已核銷壞賬收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。（二）“三項費用”差異：1．工會經(jīng)費會 計工會經(jīng)費：工資總額2%稅 務(wù)工會經(jīng)費是稅前扣除限額為工資總額2%（2003年執(zhí)行）。九、其他收入的差異（一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：會 計轉(zhuǎn)讓收取的款項—“其他業(yè)務(wù)收入”成本費用——“其他業(yè)務(wù)支出”——“其他業(yè)務(wù)利潤”稅 務(wù)企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及有關(guān)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)，年凈收入30萬下,免所得稅；超30萬，交所得稅。（四）《企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》視同銷售納稅人在基建，專項工程以及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；納稅人對外進行來料加工、裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，應(yīng)作收入處理；企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，管理部門，非生產(chǎn)性機構(gòu)捐贈，贊助，集資，廣告，樣品，職工福利，獎勵等方面時，視同對外銷售；企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。5．給予足夠重視，可強制性估計收入和成本的金額。例如：未決訴訟、擔(dān)保貸款、貼現(xiàn)、返修費、銷售創(chuàng)新等。例如向銀行貸款，必須履行支付利息的義務(wù)；公司雇員工必須履行支付工資及福利費的義務(wù)，也就是說：“欠債還錢”。2．無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。5．存貨發(fā)出計價方法個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法、零售價法、后進先出法（必與實物流程一致）可操作性：1）低值易耗品與固定資產(chǎn)的界定 2）存貨的明晰化排列 3）低值易耗品分?jǐn)傇路荩ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)會 計固定資產(chǎn)定義：企業(yè)會計制度規(guī)定“固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。即“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“其他應(yīng)收款”“預(yù)付賬款”科目，都可計提壞賬準(zhǔn)備。（3）資產(chǎn)是一種資源——過去的資產(chǎn)只停留在貨幣計量的部分，而企業(yè)會計制度中提出資產(chǎn)不僅包括貨幣計量的部分，還包括非貨幣計量的部分。一、新制度，新準(zhǔn)則對稅收的影響（一）為什么稅法與會計制度存在差異由于會計與稅法的目的不同，基本前提和遵循的原則有差別，為有利于規(guī)范會計制度和稅收政策，稅法與會計制度的適度分離是必然的。（2）資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的——資產(chǎn)應(yīng)是企業(yè)擁有的部分，但有些資產(chǎn)是企業(yè)不能擁有或暫不能擁有。3．壞賬提取的比例變化壞賬提取比例采取自定，即由企業(yè)根據(jù)壞賬的情況自定比例范圍。2．低值易耗品攤銷有不同規(guī)定。4．無形資產(chǎn)攤銷的方法——直線法5．無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——備抵法借：營業(yè)外支出貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6．期末計價——成本與可收回價值孰低7．無形資產(chǎn)入賬成本以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務(wù)方式換入的無形資產(chǎn)價（同上）8．以非貨幣性交易方法換入的無形資產(chǎn)賬面價值+相關(guān)稅費9．如是首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)投資方的賬面價值=實際成本10．以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)，對外投資或換入其他非貨幣性資產(chǎn)——非貨幣性交易11．企業(yè)自創(chuàng)的商譽不作價入賬，但外購的商譽可以作價入賬?？刹僮鼽c：裝修費有關(guān)問題的研究四、負(fù)債——負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（二）預(yù)提費用會 計可預(yù)提房租、利息、裝修費等稅 務(wù)對于房租、利息的預(yù)提如確認(rèn)資金周轉(zhuǎn)困難，可先稅前扣除。3．不考慮收入的風(fēng)險問題。稅 務(wù)（一）增值稅將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)，委托加工或購買的貨物為投資（包括配構(gòu)股票）提供給其他單位或個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)，委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)，委托加工或購買的貨物無償贈送他人；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送同一縣（市）以外的其他機構(gòu)用于銷售；以收取手續(xù)費方式銷售代銷的貨物；從95年6月1日，對銷售除啤酒，黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取并返還的包裝物押金；以非貨幣性交易方式換出資產(chǎn)；在非貨幣性交易資產(chǎn)抵償債務(wù)；在建工程試營業(yè)銷售的商品。換出的是設(shè)備，車輛等固定資產(chǎn)，簡易征收增值稅。（北京超過960元/人/月的部