【正文】 扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售中減除折扣額；所得稅：同一張上可按折扣后的銷售額計算所得稅；銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。稅 務1．開辦費的攤銷期不少于5年，即第一年在稅前允許扣除1/5。鼓勵軟件企業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的若干政策，最短2年。（三）存貨 會 計1．取得存貨的來源渠道多元化：即用貨幣資金取得、以非貨幣資金取得（抵債取得，非貨幣性交易取得）2．低值易耗品和包裝物攤銷的方式不同：即采用一次性攤銷、五五攤銷的方法。2） 處置收益 會計上在“投資收益”上處理。確定性：納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。將“可比性”原則和“一貫性”原則合并為“可比性”原則。即可現金取得，也可用非現金資產取得。4．關聯方之間的應收賬款壞賬準備必須稅后調整。10．固定資產折舊差異 11．對受贈資產提取折舊的方法：①平均年限法②工作量法③年序數總和法④雙倍余額遞減法稅 務固定資產定義：“《企業(yè)所得稅暫行條例》第二十九條規(guī)定：納稅人的固定資產，是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。）可操作點：無形資產的確認問題 無形資產的使用年限 無形資產的特殊問題（六）長期待攤費用會 計遞延資產實際是超過一年的待攤費用，所以稱為長期待攤費用。例如：預提大修性支出，但一直不予以支付；預提工會經費，但一直不予以支出，即這項“預提費用”不稱為負債。稅 務稅務不允許或有負債，不允許或有負債稅前扣除。=借：應收賬款 300000 貸：主營業(yè)務收入 256400應交稅金——增（銷） 43600借：主營業(yè)務成本 30萬 貸：相關賬戶 30萬如果預期的勞務成本不能補償，應按能補償的金額確認為勞務收入，并按已發(fā)生的實際勞務成本結算成本，這種一般會產生虧損。視同銷售計稅金額的確定：按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按組成計稅價格確定：（1）營業(yè)稅計稅價格=成本（1+成本利潤率）247。因此，企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，扣除對外銷售產品結轉的“庫存商品”成本之后的余額，并入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。 公司為職工過生日 公司組織春、秋游工會經費使用的范圍： 公司過節(jié)聚餐公司工會組織探望病人的支出公司組織的聯歡會購買的小禮品等高新技術企業(yè)、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)由于工資總額在稅前可以全部扣除，所以“三金”不受960元/人/月的限制。納稅人發(fā)生非購銷活動的應收債權及關聯方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準備金：“關于財產損失稅前扣除問題的批復”：除金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項，由于債務人破產、關閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產損失只能進行扣除；其他企業(yè)委托金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務的企業(yè)借出的款項，由于債務人破產、關閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準予作為財產損失只能進行扣除。按下列原則進行規(guī)定：⑴房屋租賃費?；乜郏悍欠ㄖ虚g人介紹費；提成：企業(yè)職工的報酬；提成收入連同當月工資合并交納個人所得稅。借：投資收益——長期投資跌價準備 貸：長期投資跌價準備稅務處理不可稅前扣除項目4：委托貸款減值準備會計處理企業(yè)的委托貸款應當在期末按委托貸款本金與收回金額計量，對委托貸款本金高于收回金額的差額，計提委托貸款減值準備。 4．債務重組損失的差異會 計債權人受讓的現金資產低于應收債權賬面價值的差額，作為損失直接計入當期損益；以修改其他債務條件進行債務重組的，如果重組應收債權的賬面價值大于未來應收金額，債權人應將重組應收債權的賬面價值減記至未來應收金額，減記的金額作為當期損失。稅 務非廣告性贊助支出——（廣告性質的贊助費屬于企業(yè)營業(yè)費用，應視同廣告費進行納稅調整，其他各種性質的贊助支出一律不得稅前扣除）罰款、罰金及滯納金——罰款、罰金及滯納金－因違反法律、行政法規(guī)而向行政部門、司法部門繳納的款項，不得扣除；企業(yè)之間因違反經濟合同而支付的各種賠償和罰款，允許在稅前扣除；金融部門的罰息支出不屬于行政性罰款，應作為企業(yè)的財務費用處理，允許在稅前扣除?；I建期間的借款費用計入開辦費；對房地產開發(fā)業(yè)務而借入的借款費用計入房地產的開發(fā)成本；借款費用準則中對資本化暫停和停止資本化的規(guī)定，在借款費用中也必暫停資本化；企業(yè)自行研制開發(fā)無形資產發(fā)生的利息費用，以按技術開發(fā)費在“管理費用”歸集，直接扣除，不予以資本化；（除非明確指明用于開發(fā)無形資產，才可資本化）稅務強調的是預計可使用狀態(tài)。2．收入的基數=主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入3．業(yè)務宣傳費主要包括：無法取得廣告業(yè)發(fā)票的宣傳費支出（包括廣告性質的禮品）4．業(yè)務宣傳費不可以無限期結轉以后年度。納稅人違規(guī)提取管理費的如何處理? 對納稅人有意弄虛作假騙取審批管理費，多提管理費以及未經批準提取管理費的，稅務機關不予審批，稅前不準扣除， 已審批的要撤銷審批，進行納稅調整，此外；還可根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定，予以處罰。稅 務納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應按實際發(fā)生額據實扣除，經稅務批準，也可提取壞賬準備金，已核銷壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得。（二）“三項費用”差異：1．工會經費會 計工會經費：工資總額2%稅 務工會經費是稅前扣除限額為工資總額2%（2003年執(zhí)行）。九、其他收入的差異（一）技術轉讓費：會 計轉讓收取的款項—“其他業(yè)務收入”成本費用——“其他業(yè)務支出”——“其他業(yè)務利潤”稅 務企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓以及有關技術咨詢、技術服務、技術培訓，年凈收入30萬下,免所得稅；超30萬，交所得稅。（四）《企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》視同銷售納稅人在基建，專項工程以及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產品的，均應作為收入處理；納稅人對外進行來料加工、裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，應作收入處理；企業(yè)將自己生產的產品用于在建工程，管理部門，非生產性機構捐贈，贊助，集資，廣告，樣品，職工福利，獎勵等方面時，視同對外銷售；企業(yè)以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票，應在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產轉讓所得或損失。5．給予足夠重視，可強制性估計收入和成本的金額。例如：未決訴訟、擔保貸款、貼現、返修費、銷售創(chuàng)新等。例如向銀行貸款，必須履行支付利息的義務；公司雇員工必須履行支付工資及福利費的義務，也就是說：“欠債還錢”。2．無形資產減值準備不允許稅前扣除。5．存貨發(fā)出計價方法個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法、零售價法、后進先出法（必與實物流程一致）可操作性：1）低值易耗品與固定資產的界定 2）存貨的明晰化排列 3）低值易耗品分攤月份（四）固定資產會 計固定資產定義：企業(yè)會計制度規(guī)定“固定資產是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等不屬于生產、經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產。即“應收賬款”“應收票據”“其他應收款”“預付賬款”科目，都可計提壞賬準備。（3）資產是一種資源——過去的資產只停留在貨幣計量的部分，而企業(yè)會計制度中提出資產不僅包括貨幣計量的部分，還包括非貨幣計量的部分。一、新制度，新準則對稅收的影響（一）為什么稅法與會計制度存在差異由于會計與稅法的目的不同，基本前提和遵循的原則有差別，為有利于規(guī)范會計制度和稅收政策，稅法與會計制度的適度分離是必然的。（2）資產必須是企業(yè)擁有或控制的——資產應是企業(yè)擁有的部分，但有些資產是企業(yè)不能擁有或暫不能擁有。3．壞賬提取的比例變化壞賬提取比例采取自定，即由企業(yè)根據壞賬的情況自定比例范圍。2．低值易耗品攤銷有不同規(guī)定。4．無形資產攤銷的方法——直線法5．無形資產減值準備——備抵法借：營業(yè)外支出貸：無形資產減值準備6．期末計價——成本與可收回價值孰低7．無形資產入賬成本以非貨幣性資產抵償債務方式換入的無形資產價（同上）8．以非貨幣性交易方法換入的無形資產賬面價值+相關稅費9．如是首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產投資方的賬面價值=實際成本10．以無形資產抵償債務，對外投資或換入其他非貨幣性資產——非貨幣性交易11．企業(yè)自創(chuàng)的商譽不作價入賬，但外購的商譽可以作價入賬?？刹僮鼽c：裝修費有關問題的研究四、負債——負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期經濟利益流出企業(yè)。（二）預提費用會 計可預提房租、利息、裝修費等稅 務對于房租、利息的預提如確認資金周轉困難，可先稅前扣除。3．不考慮收入的風險問題。稅 務（一）增值稅將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；將自產，委托加工或購買的貨物為投資（包括配構股票）提供給其他單位或個體經營者；將自產，委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產，委托加工或購買的貨物無償贈送他人；設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送同一縣（市）以外的其他機構用于銷售；以收取手續(xù)費方式銷售代銷的貨物；從95年6月1日，對銷售除啤酒，黃酒外的其他酒類產品收取并返還的包裝物押金；以非貨幣性交易方式換出資產；在非貨幣性交易資產抵償債務；在建工程試營業(yè)銷售的商品。換出的是設備，車輛等固定資產，簡易征收增值稅。（北京超過960元/人/月的部