【正文】 3%=。 例6：北京一家公司計劃在沈陽設(shè)立銷售分支機構(gòu)，據(jù)預(yù)測，2003年4月至12月，將從總公司撥來貨物500件，取得銷售收入200萬元，撥入價為160萬元，在沈陽就地采購貨物10000件，購進價為900萬元，取得銷售收入1200萬元，5月至12月盈利100萬元。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物同應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。一般納稅人在選擇供貨單位時，談判價格應(yīng)以不含稅價為主，無論是從一般納稅人，還是從小規(guī)模納稅人進貨都不影響企業(yè)的增值稅稅負(fù)。3． 公司注冊行業(yè).（三）、郵箱公司操作的基本途徑：收入轉(zhuǎn)移法； 成本費用分?jǐn)偡?；盈虧轉(zhuǎn)移法；四、企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃主要方法（一）在多種涉稅方案中，選擇最優(yōu)納稅方案； 在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，對達到同樣經(jīng)營目的的各種經(jīng)營手段與方式進行納稅評估與測算，選擇納稅少、稅后利潤大的方案。三、納稅籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅及避稅的法律區(qū)別 偷稅：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，造成少交或不交稅款的，為偷稅。本課程通過對納稅籌劃基本知識的講解，把節(jié)稅理念具體運用到企業(yè)日常成本管理、采購與銷售管理、利潤分配管理、企業(yè)新設(shè)、合并與分立、投資與融資等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，同時還對典型企業(yè)和一些重點行業(yè)的納稅籌劃作專門的講解。 抗稅：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。（二）設(shè)計新納稅方案，替代稅負(fù)及稅務(wù)風(fēng)險過高的現(xiàn)有納稅方案； （三）充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策； 如國家規(guī)定對新辦的獨立核算的從事商業(yè)、物資業(yè)、科技咨詢業(yè)等給予1至2年的減免稅優(yōu)惠，對注冊在不同地區(qū)的企業(yè)給予不同的優(yōu)惠政策，對高科技產(chǎn)品、環(huán)保產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠，購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠規(guī)定等。二、 固定資產(chǎn)采購、銷售與納稅籌劃；固定資產(chǎn)采購的進項稅額一般不予抵扣，會造成稅負(fù)上升。二． 推遲獲利年度，充分利用優(yōu)惠政策； 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)在經(jīng)營期十年以上的，自開始獲利的年度起，所得稅實行兩免三減半優(yōu)惠政策。如能與外國人及港、澳、臺投資者合作，就能享受不少優(yōu)惠政策。（1） A公司以180萬股和10萬元人民幣購買B企業(yè)（A公司股票市價為3元/股）；（2） A公司以150萬股和100萬元人民幣購買B企業(yè)。企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。 可見，方案二對甲企業(yè)有利。（三）、變房屋出租為對外投資； 對租金收入高、房產(chǎn)原值低的房屋可以考慮變出租為對外投資，對房屋所有者而言，有利于節(jié)省營業(yè)稅和房產(chǎn)稅。 　對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務(wù)院另行規(guī)定。五、 外資企業(yè)利用稅收優(yōu)惠的納稅籌劃；在低稅率地區(qū)設(shè)置機構(gòu)；盡量采購國產(chǎn)設(shè)備；注冊新企業(yè)替代優(yōu)惠政策到期的老企業(yè)。 在我國境內(nèi)設(shè)立的軟件企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！　? 對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）引進屬于《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列的先進技術(shù)，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。 投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0．25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策： （1）、按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。 對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。問該合資企業(yè)應(yīng)如何進行納稅籌劃？納稅籌劃方案一：直接按當(dāng)前財務(wù)狀況轉(zhuǎn)讓股權(quán)。第十一講 外商投資企業(yè)與外國企業(yè)的納稅籌劃一、外資企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠政策；（一） 增值稅優(yōu)惠； 除增值稅暫行條例第16條規(guī)定的免稅外，自1999年9月1日起，外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購的自用國產(chǎn)設(shè)備，可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅。 房產(chǎn)稅=200萬12%=24萬。 納稅情況：營業(yè)稅及附加=6000%=330萬； 土地增值稅=（60003500350020%330）30%=441萬元； 企業(yè)所得稅=(60003500330441) 33%=。原企業(yè)存續(xù)，而其一部分分出、派生設(shè)立為一個或數(shù)個新企業(yè)的，為存續(xù)分立；原企業(yè)解散，分立出的各方分別設(shè)立為新企業(yè)的，為新設(shè)分立。，須以被合并企業(yè)原賬面凈值為基礎(chǔ)確定。 從事經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵類項目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得，可單獨計算并享受稅法第八條第一、二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠：　　（一）追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過6000萬美元的；　?。ǘ┳芳油顿Y形成的新增注冊資本額達到或超過1500萬美元，且達到或超過企業(yè)原注冊資本50%的。所有稅收就地繳納。兼營銷售的有關(guān)規(guī)定：納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。所得稅率為33%，在先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法下，銷售成本、所得稅和凈利潤的情況如下表：先進先出法后進先出法加權(quán)平均法200120022001200220012002銷售收入800800800800800800銷售成本400600600400500500稅前利潤400200200400300300所得稅13266661329999凈利潤268134134268201201第五講 企業(yè)采購、銷售與納稅籌劃一、 如何選擇供貨單位； 一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收待遇上的不同：一般納稅人采用憑票扣稅制度，小規(guī)模納稅人則按銷售收入直接計稅。.2． 公司注冊地點。 專業(yè)性?！?課程目標(biāo)通過學(xué)習(xí)本課程，您將實現(xiàn)哪些轉(zhuǎn)變：☆ 正確認(rèn)識企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險，掌握防范稅務(wù)風(fēng)險的基本方法；☆ 牢固樹立納稅籌劃基本理念，使節(jié)稅變成企業(yè)經(jīng)營決策的重要目標(biāo)之一；☆ 掌握企業(yè)納稅籌劃一般方法。 騙稅：是指采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。再如最新的有關(guān)安排下崗職工的稅收優(yōu)惠政策等。納稅籌劃的思路是：①正確區(qū)分固定資產(chǎn)與低值易耗品；②動產(chǎn)設(shè)備的維修費和配件的進項稅額可以抵扣。 例4：某計算機公司是增值稅小規(guī)模納稅人，該公司既銷售計算機硬件，也從事軟件的開發(fā)與轉(zhuǎn)讓。稅法第八條第一款和本細則第七十五條所說的開始獲利的年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅年度。二、 投資方向的選擇；應(yīng)充分利用國家產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，如對新辦第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、對特殊行業(yè)的優(yōu)惠政策、對利用“三廢”產(chǎn)品稅收優(yōu)惠、吸收下崗再就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠等。假設(shè)合并后被企業(yè)的股東在合并企業(yè)中所占的股份以后年度不發(fā)生變化，合并企業(yè)每年未彌補虧損前應(yīng)納稅所得額為900萬元，增值后的資產(chǎn)的平均折舊年限為5年，行業(yè)平均利潤率為10%。三、 企業(yè)股權(quán)重組與納稅籌劃 股權(quán)轉(zhuǎn)讓；對轉(zhuǎn)讓所得，征收所得稅。接上例，如該寫字樓項目最終建成后可實現(xiàn)全部銷售9000萬元，為完成工程,又發(fā)生了成本1000萬元,問乙公司應(yīng)如何籌劃呢？ 籌劃方案一：直接收購該項目?；I劃得當(dāng)，合作者也會受益。外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。第十二講 高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌