【正文】 符合性測試①在外勤工作中執(zhí)行。若期中審計已進行符合性測試，注冊會計師在決定完全信賴其結(jié)果前，應(yīng)當考慮以下因素，以進一步獲取期中至期末的相關(guān)審計證據(jù)：（1）期中審計符合性測試的結(jié)論；（2）期中審計后剩余期間的長短；（3）期中審計后內(nèi)部控制的變動情況；（4）期中審計后發(fā)生的交易和事項的性質(zhì)及金額；（5）擬實施的審計實質(zhì)性測試程序。4. 評價結(jié)果對實質(zhì)性測試的影響（1）只有通過控制檢查風險，才能降低審計風險至可接受水平。A． 相關(guān)的內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報B． 注冊會計師擬進行符合性測試C． 難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價D． 注冊會計師審計大規(guī)模企業(yè)會計報表4．下列各程序中屬于了解內(nèi)部控制所應(yīng)實施的程序的是（ ）。企業(yè)的控制環(huán)境包括（ ）。（ ）11．對某項會計報表認定而言，如果相關(guān)的內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報；或者注冊會計師擬進行符合性測試，那么注冊會計師不應(yīng)評價其控制風險處于高水平。？調(diào)查表有什么優(yōu)點與缺點？,注冊會計師可不進行符合性測試，而直接實施實質(zhì)性測試程序??。（ ）7．不論如何劃分業(yè)務(wù)循環(huán)，注冊會計師要在檢查中，將主要精力集中在那些影響會計記錄的內(nèi)部控制程序上。A． 管理建議書提及的內(nèi)部控制重大缺陷，是內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷B． 管理建議書是注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制整體發(fā)表的意見C． 管理建議書所提建議不具有強制性和公正性D． 注冊會計師在征得被審計單位管理當局同意之前，一律不得將管理建議書的內(nèi)容泄露給第三者（二）多項選擇題（ ）。（4）內(nèi)部控制重大缺陷及其影響程度和改進建議（5）使用范圍及使用責任（6）簽章（7）日期3．管理建議與審計意見的區(qū)別區(qū)別包括對象、責任、作用及影響程度。（4）注冊會計師評價控制風險的注意事項：①必須以通過了解內(nèi)部控制制度和執(zhí)行符合性測試所獲得的證據(jù)，作為評價的證據(jù)；③充分運用專業(yè)判斷；③必須注意到內(nèi)部控制的三個要素對某項認定的相互影響。（5）使用以前年度證據(jù)的考慮：① 執(zhí)行符合性測試的時間間隔的長短② 內(nèi)控設(shè)計或執(zhí)行有無重大變化。（4）追加符合性測試①追加符合性測試在外勤工作中執(zhí)行。④了解控制程序的總要求：通過充分了解，合理制定審計計劃。B 獨立稽核同很多認定相關(guān)。④內(nèi)容包括：A 經(jīng)營管理的觀念、方式和風格B 組織結(jié)構(gòu)C 董事會D 授權(quán)和分配責任的方法E 管理控制方法F 內(nèi)部審計G 人事政策和實務(wù)H 外部影響（2）會計系統(tǒng)核心是處理交易，應(yīng)為每筆交易提供一個完整的審計軌跡或交易軌跡，有效會計系統(tǒng)應(yīng)做到：①確認并記錄所有真實的交易；②及時且充分詳細地描述交易，以便在會計報表上對交易作適當?shù)姆诸?；③計量交易的價值，以便在會計報表上記錄其適當?shù)呢泿艃r值；④確定交易發(fā)生的期間，以便將交易記錄在適當?shù)臅嬈陂g；⑤在會計報表中適當?shù)乇磉_交易和披露相關(guān)事項。31 / 31內(nèi)部控制及控制風險評價 一、大綱（一）內(nèi)部控制目標與要素 （二）了解與記錄內(nèi)部控制 （三）內(nèi)部控制測試 （四）內(nèi)部控制評價 （五）管理建議書 二、本章重點、難點 注冊會計師編制審計計劃時，應(yīng)當研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制。（3）控制程序控制程序可應(yīng)用于某種交易，也可以廣泛地加以應(yīng)用，還可以融合應(yīng)用于控制環(huán)境或會計系統(tǒng)的特定組成部分。比如：a 人工計算稽核發(fā)票、工資計算表及存貨匯總表的正確性（“估價或分攤”認定）。通常，制定總體審計計劃并不要求對每個賬戶余額和交易種類的每項會計報表認定的控制程序進行了解。②是為了進一步降低注冊會計師對控制風險估計水平而進行的測試。（6）可不進行符合性測試的情況：① 相關(guān)內(nèi)部控制不存在；② 相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但通過了解，發(fā)現(xiàn)其并未有效運行；③ 符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量。（5）可以在取得對內(nèi)控了解和符合性測試后，立即評價控制風險。(內(nèi)容參見本章同步強化訓練之簡答題)三、本章作業(yè)（一） 單項選擇題1．內(nèi)部控制要素中的控制程序包括（ ）。、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)( )。（ ）8．與控制程序相比，控制環(huán)境的政策或程序通常與某一特定認定的關(guān)系更為直接，因此，控制環(huán)境對于防止或發(fā)現(xiàn)和更正會計報表中的重要錯報或漏報更為有效。（ ）10．控制風險的初步評價是針對每個重要的賬戶余額或交易種類，在認定層上進行的。A． 賬戶類別B． 業(yè)務(wù)循環(huán)C． 交易時間D． 業(yè)務(wù)程序3．在下列情況中，