【正文】 ：甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，該批煙絲市場價為60萬元，加工完成交貨時乙代扣代繳消費稅18萬元，甲收加煙絲后繼續(xù)加工，生成成標(biāo)準(zhǔn)香煙180件，以每條210元的價格全部批發(fā)給丙超市。解答：其應(yīng)繳納營業(yè)稅為4500*5%=225元企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅，是對我國境內(nèi)的企業(yè)，以及其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。個體經(jīng)營戶生產(chǎn)經(jīng)營所得五級累進(jìn)稅率級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過15000元的502超過15000元至30000元的部分107503超過30000元至60000元的部分2037504超過60000元至100000元的部分3097505超過100000元的部分3514750注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照稅法規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本費用、損失后的余額或者減除必要費用后的余額。⑤零稅率，納稅人出口貨物，一般適用零稅率。如果銷售貨物是消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品或進(jìn)口產(chǎn)品，則全部價款中包括消費稅或關(guān)稅。例13：某超市為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。（二）應(yīng)稅銷售款（對消費稅而言）包括部分：全部價款+價外費用+關(guān)稅銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，如果進(jìn)口產(chǎn)品，則全部價款中還要包括關(guān)稅。例17：A公司2009年銷售收入2000萬元，提供勞務(wù)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入500萬元，利息收入20萬元，此外，A公司當(dāng)年無其他收入，且所取得收入均為貨幣形式，并不存在需要調(diào)整事項。①成本（包括直接生產(chǎn)成本、直接人工、制造費用等）。⑦企業(yè)之間支付的管理費。例21：Z公司2009年實現(xiàn)銷售收入2000萬元，發(fā)生廣告費240萬元、業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。納稅調(diào)整減少額在會計核算上作了收入，按稅法規(guī)定這些收入是不征稅收入或免稅收入的，作為納稅調(diào)整減少額。（6）捐贈、資助的扣除①個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。抵扣的計算：稅法規(guī)定，只有當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的才可以抵扣。正確答案：歌星的表演收入屬于勞務(wù)報酬收入，其應(yīng)納稅所得額為90000*（120%）=72000元，屬于收于畸高，應(yīng)實行加成征收。正確答案：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（130%）=30000（120%）20%（130%）=3360（元）個人勞務(wù)所得，一次收入畸高的，實行加成征收個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。②非正常損失（被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。（4）成本費用扣除①個體工商戶向從業(yè)人員實際支付的工資、工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、利息支出等可以根據(jù)規(guī)定在稅前扣除，其扣除規(guī)定與企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)一樣（個體工商戶具有企業(yè)性質(zhì)，在某些方面又實行企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)則）。2006年之后，20072009年的所得已用于彌補2004年的虧損，2006年的虧損只能用2010年的所得來彌補，在彌補2006年的虧損后，2010年還有所得60—20=40萬元。K公司2009年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費80萬元，因與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的招待費不得在稅前扣除，因此，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的5萬元不得在稅前扣除，與業(yè)務(wù)有關(guān)的招待費為805=75萬元。④刑事處罰罰金、行政處罰罰款銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除，平等主體違約罰款一般也允許在稅前扣除。例18：S公司2009年度收入總額為560萬元，其中收到財政撥款補貼收入40萬元，國債利息收入10萬元，符合稅法規(guī)定的各項扣除合計210萬元，S公司以前年度未發(fā)生過虧損。勞務(wù)服務(wù)及不動產(chǎn)不需運輸，所以沒有運輸費用之說。（4）以物易物方式銷售貨物以物易物的雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。發(fā)票上開100萬，并在同一張發(fā)票上寫明八折銷售，直接沖減20萬，實收金額為80萬元，計算增值稅應(yīng)稅銷售額。對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。增值稅稅率：①17%的基本稅率，適用于增值稅一般納稅人（低稅率除外）。二、計稅標(biāo)準(zhǔn)與稅率（一）計稅標(biāo)準(zhǔn)上述稅種的計稅標(biāo)準(zhǔn)有三種：即從價稅、從量稅、復(fù)合稅。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=4505%=（萬元）；C、表演收入按文化體育業(yè)繳納營業(yè)稅，適用稅率為3%。解答：該批煙絲應(yīng)繳的消費稅為80*30%=24（萬元）甲應(yīng)給乙的資金為24+10=34（萬元）（4）征稅環(huán)節(jié)①除金銀首飾可在零售環(huán)節(jié)征收外，其余國內(nèi)生的應(yīng)稅消費品都是在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)一次征收，進(jìn)入流通領(lǐng)域后，不管流轉(zhuǎn)多少次，都不再重復(fù)征收。在實際征收中，很難準(zhǔn)確計算增值額，即使能計算，計算也很復(fù)雜，目前采用兩種方式進(jìn)行計算。例2：假如例1的業(yè)務(wù)換成小規(guī)模納稅人，重新計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。計算甲香煙出廠時應(yīng)繳納的消費稅。（1）計稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)取得的收入減除取得收入的合理成本與費用后的凈收入，一般表現(xiàn)為企業(yè)的稅前利潤。對上述稅款的計算，為了簡化計算過程，我們一般應(yīng)用一個最高段的稅率計算應(yīng)納稅款，然后減去速算扣除數(shù)來計算。消費稅稅率消費稅稅率變化較大，既有從價稅，又有從量稅，對卷煙和白酒還用從價定率和從量定額復(fù)合征收。不包括部分：（1）向購買方收取的增值稅銷項稅額；（2）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；例8：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月受乙企業(yè)委托，加工一批煙絲，收到乙支付的加工費20萬元（不含稅），同時向乙代收繳消費稅15萬元，如果沒有其他業(yè)務(wù)發(fā)生，計算甲本月應(yīng)繳納的消費稅。2010年10月開展國慶促銷期間，采取折扣銷售方式出售某品牌奶粉，售價45元／盒。不包括部分（1）向購買方收取的增值稅銷項稅額；（2）同時符合以下條件的代墊運輸費用：①承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的。計算A公司2009年收入總額。②費用（包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用）。企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。計算Z公司2009年可稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。例24：N公司2009年主營業(yè)務(wù)收入5000萬元（其中國債利息收入20萬元），營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計600萬元，營業(yè)外支出80萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元，被政府有關(guān)部門罰款l0萬元）。②個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除，注意，希望學(xué)校不一定是農(nóng)村義務(wù)教育。當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣買價=期初庫存+當(dāng)期購進(jìn)期末庫存例22：甲公司為鞭炮焰火生產(chǎn)企業(yè)，2010年8月初庫存外購應(yīng)稅鞭炮焰火80萬元（不含增值稅），當(dāng)月又外購應(yīng)稅鞭炮焰火l20萬元（不含增值稅），月末庫存鞭炮焰火50萬元，其余被生產(chǎn)車間用于生產(chǎn)鞭炮焰火。計算方法一：20000以下的按20%征收：20000*20%=4000元；25萬的部分按30%征收：30000*30%=9000元；5萬以上的部分按40%征收：22000*40%=8800元。例41：某作家2010年8月取得個人所