【正文】 判斷對錯并改正）　　1．審計(jì)準(zhǔn)則是注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)范，但它不是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。 　　A．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) B．驗(yàn)資 C．代編財(cái)務(wù)信息 D．內(nèi)部控制鑒證 【正確答案】 C　　【答案解析】目前，我國注冊會計(jì)師承辦業(yè)務(wù)類型較多，其中既有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、內(nèi)部控制審核等具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，又有代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、管理咨詢和稅務(wù)咨詢等不具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，還有司法訴訟中涉及會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)或其他事項(xiàng)的鑒證業(yè)務(wù)。 ( ) 【正確答案】錯　　【答案解析】如果注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)完全遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，而沒有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯報(bào)，注冊會計(jì)師就不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，因?yàn)閷徲?jì)有其固有的局限性，不能期望注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊情況。形式上獨(dú)立就是指在第三者面前，注冊會計(jì)師與委托人及被審計(jì)單位之間保持一種獨(dú)立的身份，即在他人看來注冊會計(jì)師是獨(dú)立的。 5．注冊會計(jì)師存在下列行為時(shí)，可能需承擔(dān)法律責(zé)任的有( )。（ ）【正確答案】 錯【答案解析】審計(jì)的重要性依賴于審計(jì)師的專業(yè)判斷?！．分類和可理解性 B．完整性 C．截止 D． 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)【正確答案】 ABD【答案解析】與列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)有發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、分類和可理解性、完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。 A．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 B．項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員 C．被審計(jì)單位管理層 D．被審計(jì)單位治理層【正確答案】 ABC【答案解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員都應(yīng)當(dāng)參與審計(jì)計(jì)劃工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計(jì)劃過程的效率和效果?！　?．現(xiàn)代審計(jì)已建立和運(yùn)用了完善的抽樣技術(shù)，因此，詳查法已不再適用。 三、多項(xiàng)選擇題 1．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。 ( )　　【正確答案】 錯　　【答案解析】審計(jì)工作底稿需要按照程序報(bào)送申請，經(jīng)過批準(zhǔn)后予以銷毀。 A．5年 B．10年　　C．15年 　 D．20年　　【正確答案】B　　【答案解析】會計(jì)師事務(wù)所自審計(jì)報(bào)告日起應(yīng)該至少保存審計(jì)檔案10年，如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，自審計(jì)工作中止日以后也應(yīng)該保存10年。　　2．審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究與評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代審計(jì)的重要特征。 A．無效果 B．無效率　　C．有效果但無效率 D．無效果和無效率　　[答案]?A　　　[解析]控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)太低，將使審計(jì)人員對內(nèi)部審計(jì)的信賴超過其實(shí)際程度，致使可能沒有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測試，導(dǎo)致“信賴過度風(fēng)險(xiǎn)”，影響審計(jì)效果。 ，可以通過檢查發(fā)運(yùn)憑證來查明。，正確的是（?。１绢}旨在考核銷售的截止測試?！　《雾?xiàng)選擇題　　，是為了證實(shí)采購與付款循環(huán)中的（　?。?。三、多項(xiàng)選擇題。　　【正確答案】 錯　　【答案解析】 對于種類繁多，數(shù)量較大、金額不是很大的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用監(jiān)督盤點(diǎn)的方式進(jìn)行盤點(diǎn)?！　　菊_答案】 對　　【答案解析】主營業(yè)務(wù)成本與企業(yè)制造成本存在會計(jì)上的重要組成關(guān)系，因此對主營業(yè)務(wù)成本數(shù)額真實(shí)性的審計(jì)，結(jié)合制造成本，執(zhí)行恰當(dāng)?shù)姆治龀绦蚴欠浅１匾?。　　　　　　　　　　【正確答案】 A B C D　　2．審查直接材料費(fèi)用需要檢查下列文件( )。 2．對長期股權(quán)投資超過被投資單位凈資產(chǎn)50%的，注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長期投資。 　　　　 　　，以及這些原始憑證的順序編號是否完整　　、審批程序 　　【正確答案】 A　　6．存貨成本審計(jì)不應(yīng)包括的內(nèi)容有( )。 　　【正確答案】 對　　【答案解析】對企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量記錄是被審計(jì)單位自身的重要工作職責(zé)，因此，對被審計(jì)單位的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，被審計(jì)單位有責(zé)任確定適當(dāng)?shù)谋P點(diǎn)程序配合審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)?！　．在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對相符　　B．在變更會計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)查閱前任注冊會計(jì)師有關(guān)工作底稿　　C．如果被審計(jì)單位以往未經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)，即在首次接受審計(jì)情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)對期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，尤其是當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值大、占資產(chǎn)總額比重高時(shí)，最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄　　D．注冊會計(jì)師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調(diào)整推算出期初余額　　【答案】A、B、C　　【解析】固定資產(chǎn)期初余額是資產(chǎn)負(fù)債表日期末余額的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師之所以審計(jì)期初余額就是要在期初余額的基礎(chǔ)上收集期末余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此用期末余額推斷期初余額的達(dá)不到審計(jì)目的，選項(xiàng)D不正確。　　，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“發(fā)生”認(rèn)定的常用控制測試程序的是（　?。?。（　　）　　【答案】√　　【解析】固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊是密切相關(guān)的兩個(gè)賬戶，二者的某些實(shí)質(zhì)性測試往往是合并進(jìn)行的。A．對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬 B．檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) C．將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對 D．定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額 【答案】AC 【解析】根據(jù)題目“為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬”這個(gè)條件，即實(shí)現(xiàn)的是完整性目標(biāo)。 【正確答案】 D【答案解析】 證實(shí)“已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)”是否均已“登記入賬”，是為了證實(shí)是否有漏記的銷售，應(yīng)從“憑證”查到“賬”。 5． 在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）?！　．性質(zhì)、時(shí)間、范圍 B．時(shí)間、范圍、手段 　　C．性質(zhì)、方法、程序 D．性質(zhì)、范圍、程序　　[答案]?A　　　[解析]審計(jì)人員根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)水平來確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間、范圍?！　?．審計(jì)證據(jù)按外形特征可分為（ ）。 A．實(shí)物證據(jù) B．書面證據(jù) C．環(huán)境證據(jù) D．口頭證據(jù) 　　【正確答案】D　　【答案解析】在審計(jì)過程中，為了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度及其他一些情況，審計(jì)人員向有關(guān)人員詢問，對詢問問題所做的記錄形成口頭證據(jù)。3．審計(jì)證據(jù)的充分性是指注冊會計(jì)師形成審計(jì)意見所需審計(jì)證據(jù)的最低的質(zhì)量要求。 A．確認(rèn)發(fā)運(yùn)單是否附有發(fā)票副本 B．確認(rèn)賒銷是否經(jīng)過批準(zhǔn) C．確認(rèn)銷貨發(fā)票是否附有發(fā)運(yùn)單副本　　D．比較銷貨發(fā)票副本與相關(guān)發(fā)票單上的金額差異【正確答案】D【答案解析】變量抽樣用來估計(jì)總體中的錯誤金額的抽樣。　　A．?dāng)?shù)量 B．行業(yè)狀況　　C．環(huán)境狀況 D．性質(zhì)【正確答案】 AD【答案解析】注冊會計(jì)師在運(yùn)用重要性原則是，要從錯報(bào)的數(shù)量和性質(zhì)兩方面去考慮。 ! A．向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源 B．向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量 C．何時(shí)調(diào)配資源 D．如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用【正確答案】 ABCD【答案解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中應(yīng)說明向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源、向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量、何時(shí)調(diào)配資源、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用。在以下關(guān)于“可容忍錯報(bào)”的說法中，不正確的是（ ）。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】注冊會計(jì)師可以同被審計(jì)單位的治理層與管理層就審計(jì)計(jì)劃運(yùn)作進(jìn)行溝通，但要保持職業(yè)謹(jǐn)慎。而不得按服務(wù)成果的大小收取各項(xiàng)費(fèi)用屬于收費(fèi)與傭金的規(guī)定 4．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，但在( )情況下可以披露客戶的有關(guān)信息。　　A．實(shí)質(zhì)上獨(dú)立 B．經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立 C．形式上獨(dú)立 D．組織上獨(dú)立 【正確答案】A 【答案解析】獨(dú)立性是注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中最重要的一條。 　　A．層次性 B．相關(guān)性 C．地域性 D．時(shí)效性 【正確答案】ABCD　　【答案解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有層次性、相關(guān)性、地域性和時(shí)效性四個(gè)特征。 2．審計(jì)準(zhǔn)則最早產(chǎn)生于( )的民間審計(jì)領(lǐng)域。 A．國家審計(jì)機(jī)關(guān) B．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) C．公司經(jīng)理 D．注冊會計(jì)師 【正確答案】ABD　　【答案解析】審計(jì)主體包括國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師?！　?．注冊會計(jì)師審計(jì)的首要特征是獨(dú)立性，它不同于國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，它既獨(dú)立于被審計(jì)單位，又獨(dú)立于審計(jì)委托人。 ( ) 【正確答案】對　　二、單項(xiàng)選擇題 1．審計(jì)最基本的職能是( )?！　?．審計(jì)的特征有( )?！　．英國 B．美國 C．加拿大 D．中國 【正確答案】?B 3．證據(jù)的（ ）是對證據(jù)質(zhì)量的衡量。第三章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正）　　1．如果某注冊會計(jì)師為客戶提供代理記賬服務(wù)，那么其所在的會計(jì)師事務(wù)所不獨(dú)立于該客戶。獨(dú)立是注冊會計(jì)師的靈魂，是客觀、公正原則的基礎(chǔ)?！　．取得客戶授權(quán)　　B．根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為　　C．接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查　　D．另一客戶提出查看的要求 【正確答案】ABC　　【答案解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦?。　　審?jì)重要性是指重要的賬戶余額。 A．財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定以注冊會計(jì)師對可容忍錯報(bào)的初步評估為基礎(chǔ) B．在確定可容忍錯報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯報(bào)的可能性 C．可容忍錯報(bào)對審計(jì)證據(jù)數(shù)量有直接的影響 D．可容忍錯報(bào)是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師對各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯報(bào)【正確答案】 A【答案解析】注冊會計(jì)師對可容忍錯報(bào)的初步評估定以財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確為基礎(chǔ)4．注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表的( )發(fā)表審計(jì)意見。2．在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮以下主要事項(xiàng)( )。10．在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師可能在以下哪些方面運(yùn)用重要性水平（ ）?！　?．如果D注冊會計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近2008年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（ ）　　A．函證2008年12月31日的銀行存款余額 B．檢查2008年12月31日的銀行對賬單　　C．檢查2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表　　D．檢查2008年12月31日的支票存根和銀行存款日記賬【正確答案】D【答案解析】通過檢查支票存根和銀行存款日記賬，可檢查支票入賬的完整性。( )　　【正確答案】對　　，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均不應(yīng)考慮成本效益原則?！　?．為證實(shí)被審計(jì)單位倉庫中的存貨是否歸其所有，應(yīng)采用的審計(jì)程序是( )。 A．書面證據(jù) B．口頭證據(jù) C．環(huán)境證據(jù) D．實(shí)物證據(jù) 　　【正確答案】　　【答案解析】審計(jì)證據(jù)按照外形特征可以分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)和視聽證據(jù)五類。　　3．符合性測試應(yīng)盡可能安排在（ ）進(jìn)行。 　　A．控制環(huán)境 B．錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)　　C．何時(shí)能得到相關(guān)信息 D．審計(jì)證據(jù)使用的期間或時(shí)點(diǎn)　　[答案]?ABCD　　　[解析] 在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素：（1）控制環(huán)境；（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息；（3）錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；（4）審計(jì)證據(jù)使用的期間或時(shí)點(diǎn)。（　）。選項(xiàng)B與發(fā)生目標(biāo)相關(guān)；選項(xiàng)D與發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)相關(guān)。比如，對二者所作的分析性復(fù)核程序也是同時(shí)進(jìn)行的?！　　　? 　　　　　　【答案】C　　【解析】若驗(yàn)收單有缺號，則可能漏記相應(yīng)的購貨，僅與購貨記錄的“完整性”認(rèn)定相關(guān)聯(lián)　，不應(yīng)選A；若有未入賬的購貨發(fā)票，仍然有可能漏記購貨，不應(yīng)選B；若付款憑單未附購貨發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了“發(fā)生”認(rèn)定，應(yīng)選C；審核采購價(jià)格及折扣，與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)，不選D?！　?．注冊會計(jì)師對本期折舊費(fèi)用的計(jì)提和分配應(yīng)當(dāng)復(fù)核，以下復(fù)核內(nèi)容恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?。　?．如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接發(fā)表保留意見或無法表示意見。 　　 　　 　　【正確答案】 D　　7．生產(chǎn)循環(huán)和銷售與收款循環(huán)的直接聯(lián)系發(fā)生于（ ）。 　　【正確答案】 錯 【答案解析】一般來講，長期股權(quán)投資超過被投資單位凈資產(chǎn)20%時(shí)，就應(yīng)采用權(quán)益法核算長期投資。