【正文】 一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對(duì)，做到賬證相符。 什么是未達(dá)賬項(xiàng)？ 未達(dá)賬項(xiàng)是指銀行收、付款結(jié)算憑證在企業(yè)和開戶銀行之間傳遞時(shí)，由于收到憑證的時(shí)間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬，從而造成企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行對(duì)賬單記錄不符現(xiàn)象的某些賬款。 2．銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制如表69 調(diào)節(jié)后，如果雙方余額相等，一般可以認(rèn)為雙方記賬沒有差錯(cuò)。 什么是其他貨幣資金？ 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、外埠存款以及在途貨幣資金等。資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)以及因此實(shí)現(xiàn)的貨幣增值，需要或多或少的時(shí)間，每完成一次循環(huán)，貨幣就增加一定數(shù)額，周轉(zhuǎn)的次數(shù)越多，增值額也越大。對(duì)于不足一年的利息，以一年等于360天來折算。例如，(S／P，6％，3)表示利率為6％，3期復(fù)利終值的系數(shù)。 （1）普通年金。假設(shè)銀行存款利率10％，每年需要存入多少元? 由于有利息因素，不必每年存入2000元(10000247。這樣，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的實(shí)際利率便高于名義利率的大約1倍。 （3）加息法。 M＝3 i＝10％ n＝4 0 1 2 3 4 5 6 7 100 100 100 100 圖63 （4）永續(xù)年金 無限期定額支付的年金，稱為永續(xù)年金。該表的使用方法與“復(fù)利終值系數(shù)表”相同。這里所說的計(jì)息期，是指相鄰兩次計(jì)息的時(shí)間間隔，如年、月、日等。這里所說的“本金”是指貸給別人以收取利息的原本金額。這就是貨幣的時(shí)間價(jià)值。 對(duì)活期存、借款，均按實(shí)際存款或借款的天數(shù)計(jì)算利息。 例：某工廠1998年3月5日與銀行對(duì)賬和編制余額調(diào)節(jié)表的情況如下: (1)3月1日到3月5日企業(yè)銀行存款日記賬賬面記錄與銀行出具的3月5日對(duì)賬單資料及對(duì)賬后鉤對(duì)的情況如下： 賬面記錄： 1日轉(zhuǎn)支1246號(hào)付料款30000元， √ 1日轉(zhuǎn)支1247號(hào)付料款59360元。在雙方賬單中沒有劃“√”標(biāo)記的，不是“未達(dá)賬項(xiàng)”就是雙方賬目記錄的錯(cuò)誤。 (7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。 (3)重大開支有無企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或總會(huì)計(jì)師簽批手續(xù)。處理時(shí)，要區(qū)別對(duì)待。 （2）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的核對(duì)。為便于計(jì)算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計(jì)數(shù)額，并使前后賬頁的合計(jì)數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。清點(diǎn)時(shí)不能隨意混淆或丟棄每一把的捆鈔紙，只有把全捆所有把數(shù)清點(diǎn)無誤后才可以將每把的捆鈔紙連同每捆封簽一起扔掉。對(duì)公款私存的，開戶銀行有權(quán)按存入金額的30％一50％處罰；對(duì)私自坐支的，按坐支金額的10％一30％處罰；對(duì)單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用額的10％一30％處罰；對(duì)保留帳外公款的，按保留額的10％一30％處罰。硬幣按面額分類，每10卷扎成一捆，同樣加貼封簽。其基本格式如表6－。李其按規(guī)定填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單(表63)并將有關(guān)車票、住宿發(fā)票和電話、電傳收費(fèi)單附在報(bào)銷單后并簽字，送銷售科科長(zhǎng)和公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后送財(cái)務(wù)科辦理具體報(bào)銷手續(xù)。 （2）開支管理方法。對(duì)于實(shí)際支出額小于預(yù)借金額的應(yīng)編制現(xiàn)金收款憑證，收回多借的現(xiàn)金；對(duì)于實(shí)際支出大于預(yù)借金額的，編制現(xiàn)金付款憑證，補(bǔ)給經(jīng)辦人員墊付的款項(xiàng)。對(duì)于借用的備用金，會(huì)計(jì)上可以通過“其他應(yīng)收款－一備用金”賬戶來核算。 怎樣復(fù)核現(xiàn)金付款憑證？ 現(xiàn)金付款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的依據(jù)。 (3)現(xiàn)金收款憑證記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、正確，其摘要欄的內(nèi)容與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符?，F(xiàn)金收款憑證的填寫日期應(yīng)為編制收款憑證的當(dāng)天，不得提前或推后。 (2)經(jīng)復(fù)核無誤后，在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 單位內(nèi)部各部門或工作人員因零星開支、零星采購(gòu)等需要預(yù)借備用金時(shí)，一般應(yīng)由經(jīng)辦人填寫借款憑證。會(huì)計(jì)分錄是: 借: 管理費(fèi)用 800 貸:現(xiàn)金 800 如果5月14日維修科購(gòu)買零配件實(shí)際支付了1400元，由經(jīng)辦人員墊付現(xiàn)金200元，則5月15日?qǐng)?bào)銷時(shí),出納員應(yīng)付給的現(xiàn)金就是1400元，維修科備用金在支付給經(jīng)辦人員墊付款200元后又恢復(fù)到1200元。 ④郵電費(fèi)是指出差人員在出差期間因工作需要而支付的各種電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、郵寄費(fèi)等費(fèi)用。李其在廣州采購(gòu)零配件專用物資支出3150元. 李其在出差前填寫《差旅費(fèi)借款結(jié)算單》(表62)，簽字后經(jīng)銷售科科長(zhǎng)和公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交財(cái)務(wù)科。 （2）填寫現(xiàn)金送款薄。 實(shí)行封包交款辦法的單位在封包時(shí)，首先要把貨幣整理，其次再按銀行的要求進(jìn)行“封包”(捆扎)。等侯過程中，應(yīng)做到鈔票不離手，不能置于柜臺(tái)之上，以防發(fā)生意外。清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，一般應(yīng)先檢查封簽、類別和把數(shù)是否相符，然后再具體點(diǎn)鈔。 (2)所記載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。 (6)使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但是，在記賬過程中，由于工作粗心等原因，往往會(huì)發(fā)生重記、漏記、記錯(cuò)方向或記錯(cuò)數(shù)字等情況。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主管部門也可組織對(duì)本單位出納人員的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期的和不定期的清查，清查完畢，要編制庫(kù)存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表。復(fù)核的內(nèi)容、方法和要求與現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核和支票結(jié)算方式所介紹的內(nèi)容大致相同。 (4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。 無論是“未達(dá)賬項(xiàng)”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對(duì)賬單”進(jìn)行逐筆“鉤對(duì)”才能發(fā)現(xiàn)。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達(dá)賬項(xiàng)未全部查出，要么是一方或雙方記賬出現(xiàn)差錯(cuò)，需要進(jìn)一步采用對(duì)賬方法查明原因，加以更正。12(月) 計(jì)息時(shí)期“算頭不算尾”，即：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，均按實(shí)際存款或貸款天數(shù)計(jì)算利息。 在商品經(jīng)濟(jì)中，有這樣一種現(xiàn)象：即現(xiàn)在的 1元錢和一年后的1元錢其經(jīng)濟(jì)價(jià)值不相等，或者說其經(jīng)濟(jì)效用不同。在具體換算時(shí)廣泛使用復(fù)利、現(xiàn)值等各種概念與方法。因該期票8月14日到期，貼現(xiàn)期為48天。 復(fù)利現(xiàn)值的計(jì)算公式如下： P＝S(1十i)n 上式中的(1十i)n 是把終值折算為現(xiàn)值的系數(shù)，稱復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，或稱 1元的復(fù)利現(xiàn)值，用符號(hào)(P／S，i，n)夾表示。遞延年金的支付形式見圖63。 （2）貼現(xiàn)法。通常，銀行對(duì)其貸款風(fēng)險(xiǎn)有著不同政策，有的傾向于保守，只愿承擔(dān)較小的貸款風(fēng)險(xiǎn)；有的富于開拓，敢于承擔(dān)較大的貸款風(fēng)險(xiǎn)。 例：某人出國(guó)3年，請(qǐng)你代付房租，每年租金1000元，設(shè)銀行存款利率10％，他應(yīng)當(dāng)現(xiàn)在給你在銀行存入多少錢? 這個(gè)問題，可以表述為：請(qǐng)計(jì)算 i＝10％，n＝3，A＝1000元之年終付款的現(xiàn)在等效值是多少? 根據(jù)年金現(xiàn)值計(jì)算公式： P＝A(P／A，i，n) ＝1000(P／A，10％，3) 查表：(P／A，10％，3)＝ P＝1000 ＝(元) 例:假設(shè)以10％的利率借得200000元，投資于某個(gè)壽命為10年的項(xiàng)目，每年至少要收回多少現(xiàn)金才是有利的? 據(jù)普通年金現(xiàn)值的計(jì)算公式可知： 200000＝A(P／A，10%，10) 查表：(P／A，10％，10)＝,于是： A＝20000247。橫線代表時(shí)間的延續(xù)，用數(shù)字標(biāo)出各期的順序號(hào)；豎線的位置表示支付的時(shí)刻，豎線下端數(shù)字表示支付的金額。通過該表可查出，(S／P，6％，3)＝。單利終值即現(xiàn)在的一定資金在將來某一時(shí)點(diǎn)按照單利方式下計(jì)算的本利和。由于競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中各部門投資的利潤(rùn)率趨于平均化。銀行對(duì)臨時(shí)采購(gòu)賬戶一般實(shí)行半封閉式管理的辦法，即只付不收，付完清戶。 調(diào)節(jié)后的余額既不是企業(yè)銀行存款日記賬的余額，也不是銀行對(duì)賬單的余額，它是企業(yè)銀行存款的真實(shí)數(shù)字，也是企業(yè)當(dāng)日可以動(dòng)用的銀行存款的極大值。 三是企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。 前兩個(gè)方面的核對(duì)，與現(xiàn)金日記賬的核對(duì)基本相同。 怎樣啟用和登記銀行存款日記賬？ 銀行存款日記賬也是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，在啟用賬簿時(shí)，也應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和要求填寫“賬簿啟用表”，具體內(nèi)容和要求可參照現(xiàn)金日記賬的啟用。 銀行存款收入的處理程序是什么？ 銀行存款收入的處理程序一般處理程序?yàn)椋? (1)復(fù)核銀行存款原始憑證。 （3）現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金的核對(duì)。 例：大明公司12月31日有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)如下： （1）開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金42000元。記賬時(shí)必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時(shí)，應(yīng)在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負(fù)責(zé)。在一本日記賬中設(shè)置有兩個(gè)以上現(xiàn)金賬戶的，應(yīng)在第二頁“賬戶目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核。 （2）取款。 如銀行在清點(diǎn)封包時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)金額較大，應(yīng)保持原封包，及時(shí)通知交款單位派人復(fù)點(diǎn)，然后按封包協(xié)議規(guī)定處理。在交款時(shí)，送款人必須同銀行柜臺(tái)收款員當(dāng)面交接清點(diǎn)。不滿100張的，從大到小平攤攤放。 出納人員應(yīng)按規(guī)定對(duì)報(bào)銷單據(jù)和記賬憑證進(jìn)行審核復(fù)算，如交通費(fèi)、住宿費(fèi)金額是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，伙食補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)包干結(jié)余、不買臥鋪補(bǔ)貼等的計(jì)算是否正確，記賬憑證和報(bào)銷單的金額是否一致等，審核無誤后才辦理現(xiàn)金收付。首先，出差人員到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取差旅費(fèi)報(bào)銷單，如實(shí)填寫報(bào)銷單的有關(guān)內(nèi)容，如出差事由，出發(fā)到達(dá)的時(shí)間、地點(diǎn)，乘坐的交通工具的車別、等級(jí)、金額等等，并將有關(guān)車票、船票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票等有關(guān)原始憑證粘貼在報(bào)銷單的背后，經(jīng)所在部門和單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查簽字后，送財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員應(yīng)審查單據(jù)是否真實(shí)、合法，按照本單位差旅費(fèi)開支管理辦法計(jì)算應(yīng)報(bào)銷的交通費(fèi)金額、應(yīng)發(fā)給的伙食補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)包干結(jié)余、不買臥鋪補(bǔ)貼等，對(duì)差旅費(fèi)進(jìn)行結(jié)算，編制會(huì)計(jì)憑證后交出納員具體辦理現(xiàn)金收付。 實(shí)行定額備用金的單位，其內(nèi)部各部門或有關(guān)工作人員使用備用金購(gòu)買貨物或用于零星開支后，應(yīng)將所購(gòu)買的貨物交由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)，憑驗(yàn)收入庫(kù)單連同發(fā)票到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，用于其他開支的憑發(fā)票或其他原始憑證到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。如確實(shí)無法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由同行人證明，并由主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可代替原始憑證。 現(xiàn)金收入的處理程序是什么？ 現(xiàn)金收入的處理程序是指辦理現(xiàn)金收入時(shí)，從復(fù)核現(xiàn)金收入的來源到登記現(xiàn)金日記帳的處理步驟和規(guī)則。出納新手必備知識(shí)： 現(xiàn)金收入的主要來源有哪些？ 各單位在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可按國(guó)家現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，在下列范圍內(nèi)收取一定的現(xiàn)金： (1)單位或職工交回差旅費(fèi)剩余款、賠償款、備用金退回款。如有漏簽，要補(bǔ)簽后再收款。 (4)從外單位取得的原始憑證如遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容等，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可代替原始憑證。只有等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金。 差旅費(fèi)報(bào)銷時(shí)怎樣處理？ 出差人員回到單位后應(yīng)及時(shí)辦理差旅費(fèi)的報(bào)銷手續(xù)。比如，出差人員出差期間可以乘坐臥鋪而不買臥鋪票的，按硬席應(yīng)位票價(jià)的一定比例發(fā)給出差人員；出差伙食補(bǔ)助費(fèi)不分途中和住勤，每人每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，一般地區(qū)20元，特殊地區(qū)30元等。出納員應(yīng)將各種紙幣打開鋪平，然后按幣別每100張為一把，用紙條和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆，比如100元券的紙幣一把即為10000元，一捆即為100000元；10元券一把即為1000元，一捆即為10000元。出納員按規(guī)定整理現(xiàn)金并填寫“現(xiàn)金送款簿”后，應(yīng)將現(xiàn)金連同“現(xiàn)金送款簿”一起送交銀行柜臺(tái)收款員。如銀行事后清點(diǎn)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款或短款，應(yīng)在封包的封簽上注明長(zhǎng)款或短款的金額，由銀行收款員和收款復(fù)核員共同簽章，登記“單位交款差錯(cuò)登記簿”和填寫錯(cuò)款證明單，并向單位退回長(zhǎng)款或收回短款。有關(guān)現(xiàn)金支票的格式、使用范圍、填寫要求等參見本書第五篇的有關(guān)內(nèi)容。在賬簿啟用表中，應(yīng)寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號(hào)和啟用日期；在經(jīng)管人員一欄中寫明經(jīng)管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會(huì)計(jì)主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，賬簿尚