【正文】 □ 及格 □ 不及格三、論文（設(shè)計(jì)）水平論文（設(shè)計(jì)）的理論意義或?qū)鉀Q實(shí)際問題的指導(dǎo)意義□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格論文的觀念是否有新意？設(shè)計(jì)是否有創(chuàng)意？□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格論文（設(shè)計(jì)說明書）所體現(xiàn)的整體水平□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格建議成績(jī)：□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格（在所選等級(jí)前的□內(nèi)畫“√”）指導(dǎo)教師： （簽名） 單位： （蓋章）年 月 日評(píng)閱教師評(píng)閱書評(píng)閱教師評(píng)價(jià)：一、論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量論文（設(shè)計(jì)）的整體結(jié)構(gòu)是否符合撰寫規(guī)范？□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格是否完成指定的論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)（包括裝訂及附件）？□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格二、論文（設(shè)計(jì)）水平論文（設(shè)計(jì)）的理論意義或?qū)鉀Q實(shí)際問題的指導(dǎo)意義□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格論文的觀念是否有新意？設(shè)計(jì)是否有創(chuàng)意？□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格論文（設(shè)計(jì)說明書）所體現(xiàn)的整體水平□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格建議成績(jī)：□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格（在所選等級(jí)前的□內(nèi)畫“√”）評(píng)閱教師： （簽名） 單位： （蓋章）年 月 日教研室（或答辯小組）及教學(xué)系意見教研室（或答辯小組）評(píng)價(jià)：一、答辯過程畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的基本要點(diǎn)和見解的敘述情況□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格對(duì)答辯問題的反應(yīng)、理解、表達(dá)情況□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格學(xué)生答辯過程中的精神狀態(tài)□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格二、論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量論文（設(shè)計(jì)）的整體結(jié)構(gòu)是否符合撰寫規(guī)范？□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格是否完成指定的論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)（包括裝訂及附件）？□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格三、論文（設(shè)計(jì)）水平論文（設(shè)計(jì)）的理論意義或?qū)鉀Q實(shí)際問題的指導(dǎo)意義□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格論文的觀念是否有新意？設(shè)計(jì)是否有創(chuàng)意？□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格論文（設(shè)計(jì)說明書）所體現(xiàn)的整體水平□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格評(píng)定成績(jī)：□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格（在所選等級(jí)前的□內(nèi)畫“√”）教研室主任（或答辯小組組長(zhǎng)）： （簽名）年 月 日教學(xué)系意見：系主任： （簽名）年 月 日目 錄摘要………………………………………………………………………………… ⅠAbstract…………………………………………………………………………… Ⅱ一、緒論………………………………………………………………………………1二、對(duì)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行界定…………………………………………………1（一）關(guān)聯(lián)方的界定………………………………………………………………1（二）關(guān)聯(lián)交易的界定……………………………………………………………3三、我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)狀分析………………………………………………4（一）關(guān)聯(lián)交易雙重特性…………………………………………………………4（二）我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)狀………………………………………………5四、我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易的動(dòng)機(jī)及危害分析……………………………………8（一）我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易的動(dòng)機(jī)分析………………………………………8（二）我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易的危害分析………………………………………9五、規(guī)范我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易的具體措施………………………………………11（一）完善關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)規(guī)范…………………………………………………11（二）完善和落實(shí)相關(guān)法律制度…………………………………………………12（三）完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)……………………………………………………13（四）強(qiáng)化外部監(jiān)控機(jī)制…………………………………………………………13結(jié)論………………………………………………………………………………… 14參考文獻(xiàn)…………………………………………………………………………… 15謝辭………………………………………………………………………………… 16我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易問題研究一、緒論隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)制度的不斷革新，由企業(yè)間的收購、兼并、控股以及合資、聯(lián)營(yíng)等多種資本運(yùn)營(yíng)方式所帶來的關(guān)聯(lián)關(guān)系日趨增加，關(guān)聯(lián)交易也隨之大幅度增長(zhǎng)，而且交易的方式已由傳統(tǒng)的商品買賣、勞務(wù)提供向資產(chǎn)買賣、租賃、代理、擔(dān)保、抵押以及資金轉(zhuǎn)移等方式變化。主要投資者個(gè)人，是指能夠控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對(duì)一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者；（9）該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。由于關(guān)聯(lián)交易可以減少交易的中間環(huán)節(jié)，降低交易費(fèi)用，使關(guān)聯(lián)企業(yè)取得比較優(yōu)惠的價(jià)格，提高在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，所以很多關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易。整體來看，我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易的次數(shù)和交易金額呈上升趨勢(shì)，利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理的現(xiàn)象比較普遍。其中購銷商品和勞務(wù)的方式所占比例最高，資金占用和擔(dān)保抵押也占據(jù)相當(dāng)大比例，資產(chǎn)交易、債權(quán)債務(wù)交易等項(xiàng)目金額也相對(duì)較大，也應(yīng)引起足夠重視。（二）我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易的危害分析以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的關(guān)聯(lián)交易能提高社會(huì)資源的配置效率，而以非公允價(jià)值為基礎(chǔ)的關(guān)聯(lián)交易會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，給社會(huì)帶來一系列負(fù)面影響，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1．國(guó)家稅收減少稅收關(guān)系到整個(gè)國(guó)家和全民的利益，而關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)移利潤(rùn)減少了整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)，這種非公允關(guān)聯(lián)交易雖然實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)利益最大化，但卻違背了國(guó)家稅收政策的初衷。然而關(guān)聯(lián)交易本身是一種可以促進(jìn)市場(chǎng)公平交易的行為，我們應(yīng)該對(duì)關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)行有效的規(guī)范。從內(nèi)容上分為股東制衡機(jī)制和組織制衡機(jī)制。通過采取各種措施使我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易公允進(jìn)行，充分發(fā)揮市場(chǎng)的資源配置功能、促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展、保護(hù)中小投資者和債權(quán)人的利益。作者簽名: 二〇一〇年九月二十日另外，我還要感謝大學(xué)四年和我一起走過的同學(xué)朋友對(duì)我的關(guān)心與支持，與他們一起學(xué)習(xí)、生活，讓我在大學(xué)期間生活的很充實(shí)，給我留下了很多難忘的回憶。他無論在理論上還是在實(shí)踐中，都給與我很大的幫助，使我得到不少的提高這對(duì)于我以后的工作和學(xué)習(xí)都有一種巨大的幫助，感謝他耐心的輔導(dǎo)。郭謙功老師淵博的知識(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)和誨人不倦的態(tài)度給我留下了深刻的印象。盡我所知，除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本設(shè)計(jì)（論文）不含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品成果。此外，還可以通過對(duì)凈資產(chǎn)收益率的修正來防止上市公司利用關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的非經(jīng)常性損益增加賬面利潤(rùn)，具體通過對(duì)凈利潤(rùn)中的非經(jīng)常損益的扣除來遏制上市公司通過非經(jīng)常性損益操縱利潤(rùn)，盡量真實(shí)地反映其獲利能力。總之，在關(guān)聯(lián)交易信息披露中，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)下，應(yīng)進(jìn)一步制定詳細(xì)的可操作性強(qiáng)的細(xì)則引導(dǎo)和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的正常開展。此外，我們應(yīng)該看到上市公司為了達(dá)到配股或避免ST等特定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，利用關(guān)聯(lián)交易包裝利潤(rùn)，粉飾報(bào)表，雖然當(dāng)期達(dá)到了預(yù)定目標(biāo)，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，必將會(huì)失去投資者的信任，失去投資者信任的上市公司在證券市場(chǎng)是不可能長(zhǎng)久生存的。5．通過提供擔(dān)保突破銀行信貸限制的關(guān)聯(lián)交易上市公司由于受到公眾的監(jiān)督程度比較高，因此其信譽(yù)相對(duì)比較好，所以獲得貸款相對(duì)比較容易。我國(guó)很多上市公司是在國(guó)有企業(yè)改制中將優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)剝離出來獨(dú)立上市的，而非整體上市，許多經(jīng)營(yíng)性的資產(chǎn)都是通過租賃的形式從母公司租入，如商標(biāo)使用權(quán)、廠房、機(jī)器設(shè)備等，當(dāng)上市公司經(jīng)營(yíng)狀況不好時(shí)時(shí)，就通過削減租金的方式來調(diào)節(jié)利潤(rùn)。（二）我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)狀1．我國(guó)關(guān)聯(lián)交易總體概況關(guān)聯(lián)交易在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中非常普遍，近些年來，我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易形式日益增多，交易次數(shù)日趨上升，涉及公司增多，交易金額也不斷增加。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下一個(gè)公司與其關(guān)聯(lián)方之間形成的相容利益集團(tuán)之間的交易不僅可以提高交易的效率，而且可以節(jié)約信息成本降低交易費(fèi)用，產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。它包括由報(bào)告企業(yè)的董事或主要股東擁有的企業(yè)，以及與報(bào)告企業(yè)擁有共同的重要管理人員的那些企業(yè)。本人完全意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)?；緝?nèi)容包括以下幾個(gè)部分：第一部分屬于緒論部分，具體闡述了研究背景和意義；第二部分從國(guó)際國(guó)內(nèi)分兩部分對(duì)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行界定，通過比較指出我國(guó)關(guān)聯(lián)交易規(guī)范存在的一些問題；第三部分對(duì)我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析；第四部分就我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易的動(dòng)機(jī)及危害作了詳細(xì)分析；第五部分主要針對(duì)我國(guó)上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行利潤(rùn)操縱的動(dòng)機(jī)提出規(guī)范措施。 the fifth part of the listed pany focused on the use of related party transactions for profit manipulation motives of regulatory measures. One key part is in the status of relat