【正文】 于會(huì)計(jì)核算，在售出商品時(shí)，需要根據(jù)該商品的市場(chǎng)行情對(duì)售出商品的回購價(jià)格進(jìn)行合理預(yù)計(jì)。 A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2005年4月1日A公司與B公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，向B公司銷售家用空調(diào)一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬元，增值稅85萬元。回購價(jià)格可能是固定的，也可能采用其他方式確定。但在稅法上，2000年5月1日銷售時(shí)即應(yīng)確認(rèn)100萬元的應(yīng)稅收入和80萬元的銷售成本，計(jì)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用也不能在稅前扣除，都應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得。以下舉例說明。（4）若2005年9月1日，B公司愿意繼續(xù)保留該批商品。因此，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—收入》規(guī)定，如果綜合各方面的情況表明，買方行使選擇權(quán)的可能性非常小，則可以認(rèn)為售出商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了買方。如果回購價(jià)格大于原售價(jià)，還應(yīng)在銷售與回購期內(nèi)按回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)”?；刭弮r(jià)格的確定可能會(huì)出現(xiàn)兩種情況：第一種情況是回購價(jià)格在銷售回購協(xié)議中已確定；第二種情況是回購價(jià)格根據(jù)回購當(dāng)日的市場(chǎng)價(jià)格確定。在回購價(jià)格固定的情況下，如果商品的價(jià)格持續(xù)上漲并超過回購價(jià)格，買方就會(huì)持有該商品，獲得升值收益；反之，如果商品的價(jià)格持續(xù)下跌并跌破回購價(jià)格，買方則可能行使選擇權(quán)，要求賣方按照回購價(jià)回購，此時(shí)受商品跌價(jià)損失的自然就是賣方。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本 200萬元，借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 50萬元；貸：主營業(yè)務(wù)收入 250萬元。但稅法不承認(rèn)這種融資，而是視為銷售、購入兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)于銷售回購交易的信息披露，企業(yè)在期末應(yīng)將“待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)”科目的借方余額或貸方余額，按照售出資產(chǎn)的性質(zhì)與交易期限的長短，分別在資產(chǎn)負(fù)債表上的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”、“其他長期資產(chǎn)”或“其他流動(dòng)負(fù)債”、“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目中反映。賣方選擇權(quán)回購實(shí)質(zhì)上是一種典型的通過抵押資產(chǎn)從事融資活動(dòng)的行為，在回購價(jià)格的確定上與無選擇權(quán)回購一樣也可能會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一種在銷售回購協(xié)議中已約定，二是根據(jù)回購當(dāng)日的市場(chǎng)價(jià)格確定。現(xiàn)