【正文】 38 借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　 40　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　 　 40借：利潤分配——未分配利潤 40 貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　 40（2）編制甲公司2008年5月宣告分派現(xiàn)金股利。16.√ 17.√ 18.【解析】采用委托代銷方式銷售商品，在視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，委托方應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入；如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，將來受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，委托方應(yīng)于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入。39.√ 40.【解析】利潤表中的利潤總額與應(yīng)納稅所得額的不同，是由暫時(shí)性差異和永久性差異引起的。（1）賒銷商品。調(diào)整金額=（50 00042 000585）25%=1 （元）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1 貸：以前年度損益調(diào)整 1 ⑤將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目。借：銀行存款 120 000 貸：長期應(yīng)收款——B公司 120 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 15 194 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 194③20。借：銀行存款 112 320貸：應(yīng)收賬款——宇通公司 112 320（4）5月31日，收到宇通公司支付的部分貨款。銷售價(jià)格折讓=50 00020%=10 000（元）增值稅額折讓=8 50020%=1 700（元）借：主營業(yè)務(wù)收入 10 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700貸：銀行存款 11 7006．銷售退回（通常情況）的會(huì)計(jì)處理。47.【解析】如果存在可抵扣暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致形成遞延所得稅資產(chǎn)。但是，不能按已經(jīng)確認(rèn)的收入占合同總收入的比例確定。（1 200+800）=6 852（元）B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=11 420800247。借：庫存股 2 400貸：銀行存款 2 400②注銷。該可供出售金融資產(chǎn)的累計(jì)損益＝12+25=37（萬元）3．（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。8.【解析】投資者按持股比例對(duì)企業(yè)所有資產(chǎn)享有權(quán)益。200100%），超過20%的比例限制，不符合相關(guān)的法律法規(guī)的要求。200（萬元）【解析】208年年未分配利潤=（54－4）75％（1－15%）－=（萬元）【解析】應(yīng)貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額=1 000（8－1）－（150－100）=6 950（萬元）【解析】用法定盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存的該項(xiàng)公積金不少于（轉(zhuǎn)增后）注冊(cè)資本的25%為限，因此，本次轉(zhuǎn)增股本最多不得超過（10007%6247。0006%6247。12＝15 360貸：銀行存款 8 000（2）2008年12月31日計(jì)提利息時(shí)：借：在建工程 0006%3247。000000200=538應(yīng)提取的法定盈余公積的數(shù)額＝（800－100）10％＝70（萬元）23．C（二）多項(xiàng)選擇題1．ABC【解析】丁投入非專利技術(shù)一項(xiàng)，投資各方確認(rèn)的價(jià)值70萬元，占注冊(cè)資本總額的35%（70247。而股票股利只是企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成發(fā)生此增彼減的變化。12）＝（元）2．（1）①208年5月購入時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 490貸：銀行存款 490②208年6月30日，借：資本公積——其他資本公積（490－60） 40貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40③208年8月10日宣告分派時(shí)：借：應(yīng)收股利（60） 12貸：投資收益 12④208年8月20日收到股利時(shí)：借：銀行存款 12貸：應(yīng)收股利 12⑤208年12月31日，借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（60） 60貸：資本公積——其他資本公積 60⑥209年1月3日處置時(shí)：借：銀行存款 515資本公積——其他資本公積 20貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 490 ——公允價(jià)值變動(dòng) 20投資收益 25（注：分錄中單位為萬元）（2）計(jì)算該可供出售金融資產(chǎn)的累計(jì)損益。000貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧000（4）借：銀行存款 1 100 000貸：實(shí)收資本——D 1 000 000資本公積 100 0005.（1）①回購。表12—1 輔 助 生 產(chǎn) 費(fèi) 用 分 配 表 金額單位：元項(xiàng) 目分配費(fèi)用分配數(shù)量分配率分配金額生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用數(shù)量金 額數(shù)量金額數(shù)量金額供電車間供水車間12 000 2 50025 00010 00019 000 7 0009 1201 7505 0002 5002 4006251 000500480125根據(jù)分配結(jié)果，應(yīng)做分錄如下：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 9 120制造費(fèi)用 2 400管理費(fèi)用 480貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（供電車間） 12 000借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 1 750制造費(fèi)用 625管理費(fèi)用 125貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（供水車間） 2 5002．（1）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品） 16 000 ——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品） 24 000 制造費(fèi)用 2 000 管理費(fèi)用 1 500 貸：原材料 43 500 （2）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品） 8 000 ——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品） 4 000 制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 20 000 （3）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品） 1 120 ——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品） 560 制造費(fèi)用 420 管理費(fèi)用 700 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 800（4）借：管理費(fèi)用 3 000 貸：銀行存款 3 000（5）借：制造費(fèi)用 6 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：累計(jì)折舊 8 000（6）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品） 6 852 ——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品） 4 568 貸：制造費(fèi)用 11 420注：A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=11 4201 200247。25.√ 26.【解析】提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，可以選擇下列方法確定：①已完工作的測(cè)量；②已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；③已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。但必須注意不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況。借：銀行存款 58 500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500借：主營業(yè)務(wù)成本 42 000貸：庫存商品