【正文】 247。 中級財(cái)務(wù)會計(jì)習(xí)題與案例東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社參考答案及選解第十章 負(fù)債（一）單項(xiàng)選擇題1．A 2．B 3．B 4．D 5．C 6．A 7．A 8．D 9．A 10．A 11．D 12．B 13．C【解析】應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額＝300＋50017%＋50010%＝435（萬元）14．B 15．C 16．A17．C【解析】2009年1—6月應(yīng)付債券的實(shí)際利息＝1 0902%＝（萬元）2009年6月30日應(yīng)付債券的攤余成本＝1 090＋－1 0003%＝1 （萬元）2009年7—12月應(yīng)付債券的實(shí)際利息＝1 2%＝（萬元）2009年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本＝1 ＋－1 0003%≈1 073（萬元）18．B【解析】2009年6月30日應(yīng)付利息＝50 0003%＝1 500（萬元）2009年6月30日應(yīng)確認(rèn)實(shí)際利息＝52 2%＝1 （萬元）2009年6月30日利息調(diào)整金額＝1 500－1 ＝（萬元）2009年6月30日應(yīng)付債券攤余成本＝52 ＝52 （萬元）2009年12月31日應(yīng)付利息＝50 0003%＝1 500（萬元）2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)實(shí)際利息＝52 2%＝1 （萬元）2009年12月31日利息調(diào)整金額＝1 500－1 ＝（萬元）2009年12月31日“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的余額＝2 ＝1 （萬元）19．C 20．C 21．A 22．C 23．D 24．A 25．C 26．D 27．C 28．D 29．A 30．B 31．A 32．B 33．C 34．A 35．D 36．D 37．D 38．C39．A【解析】債務(wù)重組損失＝1 400－200－500－560－60＝80（萬元）40．B【解析】債務(wù)重組利得＝650－400－40＝210（萬元）（二）多項(xiàng)選擇題1．BC 2．ABCDE 3．DE 4．BCDE 5．ABDE 6．ABDE 7．ABCD 8．ABC 9．BCDE 10．BCDE 11．ABCD 12．AD 13．ACD 14．ACD 15．BD 16．ABE 17．ACE 18．ABD 19．ABD 20．AD 21．CD 22．AD 23．ACDE 24．AE 25．ABCD（三）判斷題1． 2． 3． 4．√ 5． 6．√ 7． 8．√ 9． 10． 11．12．√ 13．√ 14． 15． 16． 17． 18．√（四）計(jì)算及賬務(wù)處理題1．實(shí)際利率計(jì)算表見表10—1。 8 000（2）2008年12月31日計(jì)提利息時(shí)：借：在建工程 360貸：銀行存款12＝150000006%6247。000（元）一般借款資本化利息＝3000007%6247。0003．甲公司應(yīng)編制的會計(jì)分錄如下：（1）確認(rèn)銷售收入和債務(wù)重組利得。200（萬元）【解析】208年年未分配利潤=（54－4）75％（1－15%）－=（萬元）【解析】應(yīng)貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額=1 000（8－1）－（150－100）=6 950（萬元）【解析】用法定盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存的該項(xiàng)公積金不少于（轉(zhuǎn)增后）注冊資本的25%為限，因此，本次轉(zhuǎn)增股本最多不得超過（1跟累計(jì)未分配的利潤數(shù)額相比，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤既沒有扣除當(dāng)年已分配的利潤數(shù)額和盈余公積轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額，也沒有加上年初未分配利潤或減去年初未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。200100%），超過20%的比例限制，不符合相關(guān)的法律法規(guī)的要求。12．CD 13．CD14．BCD【解析】留存收益包括未分配利潤與盈余公積，選項(xiàng)A不屬于留存收益。8.【解析】投資者按持股比例對企業(yè)所有資產(chǎn)享有權(quán)益。18．【解析】公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用，溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)中抵銷；無溢價(jià)的，或溢價(jià)不足以支付的部分，作為長期待攤費(fèi)用，分期攤銷。該可供出售金融資產(chǎn)的累計(jì)損益＝12+25=37（萬元）3．（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。借：庫存股 2 400貸：銀行存款 2 400②注銷。2 000100=%D=10%（或：D=200247。（1 200+800）=6 852（元）B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=11 420800247。14.【解析】根據(jù)我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在銷售附有現(xiàn)金折扣條件的情況下，銷貨方應(yīng)將購貨方取得的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。但是，不能按已經(jīng)確認(rèn)的收入占合同總收入的比例確定。37.√ 38.【解析】“利潤分配”科目核算利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）情況，以及歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。47.【解析】如果存在可抵扣暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致形成遞延所得稅資產(chǎn)。借：發(fā)出商品 55 000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 35 000貸：原材料 90 000借：應(yīng)收賬款——B公司（應(yīng)收銷項(xiàng)稅額） 8 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500（2）208年5月10日，收到B公司開來的商業(yè)匯票。銷售價(jià)格折讓=50 00020%=10 000（元）增值稅額折讓=8 50020%=1 700（元）借：主營業(yè)務(wù)收入 10 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700貸：銀行存款 11 7006．銷售退回（通常情況）的會計(jì)處理。調(diào)整金額=58 5001%=585（元）借：壞賬準(zhǔn)備 585 貸：以前年度損益調(diào)整 585③調(diào)整銷售成本。借：銀行存款 112 320貸：應(yīng)收賬款——宇通公司 112 320（4）5月31日，收到宇通公司支付的部分貨款。①20。借：銀行存款 120 000 貸：長期應(yīng)收款——B公司 120 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 15 194 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 194③20。（1）計(jì)算實(shí)際利率。調(diào)整金額=（50 00042 000585）25%=1 （元）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1 貸：以前年度損益調(diào)整 1 ⑤將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目。借：銀行存款 58 500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500借：主營業(yè)務(wù)成本 42 000貸：庫存商品 42 000（2）同意退貨，并退回貨款。（1）賒銷商品。48.√（四）計(jì)算及賬務(wù)處理題1．銷售商品和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)處理。39.√ 40.【解析】利潤表中的利潤總額與應(yīng)納稅所得額的不同，是由暫時(shí)性差異和永久性差異引起的。29.【解析】見題28解析。16.√ 17.√ 18.【解析】采用委托代銷方式銷售商品，在視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，委托方應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入；如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，將來受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，委托方應(yīng)于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入。2.【解析】出售固定資產(chǎn)確認(rèn)的營業(yè)外收入屬于非日?；顒有纬傻慕?jīng)濟(jì)利益流入，因而不構(gòu)成收入。 借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　 40　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　 　 40借：利潤分配——未分配利潤 40 貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　 40（2）編制甲公司2008年5月宣告分派現(xiàn)金股利。借：庫存股 6 000貸：銀行存款 6 000②注銷。 38甲公司本期所得稅費(fèi)用＝[390+（3020）]25%＝100（萬元）借：所得稅 100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 100（2）編制甲公司提取法定盈余公積的會計(jì)分錄。20．【解析】以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，借記“盈余公積”，貸記“應(yīng)付股利”。10.【解析】對外捐贈并不減少資本公積，而是計(jì)入營業(yè)外支出，減少當(dāng)期的凈利潤。18．AD【解析】當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，借記“利潤分配——未分配利潤”，自然就以未分配利潤彌補(bǔ)了虧損。3．BC 4．BCD 5．AC【解析】當(dāng)年發(fā)生虧損會使所有權(quán)益減少；宣告現(xiàn)金股利時(shí)，留存收益減少，即所有者權(quán)益減少，應(yīng)付股利增加。15．D 16．D 17．D【解析】該公司應(yīng)貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額=200（1．2－1）－（2001．22%－1．5）=36．7（萬元）18．B 19．D20．D【解析】A、C記入“資本公積”貸方；B不產(chǎn)生資本公積。（3借：其他業(yè)務(wù)成本 97 000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 000 材料成本差異 1 000 貸：原材料 100 000乙公司應(yīng)編制的會計(jì)分錄如下：乙公司已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝234 0001%＝2 340（元）借：銀行存款 50 000 庫存商品 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 20 400 壞賬準(zhǔn)備 2 340 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 41 260 貸：應(yīng)收賬款——甲公司 234 0004．A公司應(yīng)編制的會計(jì)分錄如下：借：庫存商品 30 000　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 壞賬準(zhǔn)備 5 850 應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 57 330* 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 18 720　　貸：應(yīng)收賬款——B企業(yè) 117 000*（117 000－30