【正文】 　 所得稅用度 112596 　 　　根據(jù)上述資料，編制甲股份有限公司2007年度利潤表，見下表 　　利潤表 　　編制單位：甲股份有限公司 2007年 單位:元 項目 本期金額 上期金額（略） 一、營業(yè)收進 1250000 　 減：營業(yè)本錢 750000 　 營業(yè)稅金及附加 2000 　 銷售用度 20000 　 管理用度 157100 　 財務(wù)用度 41500 　 資產(chǎn)減值損失 30900 　 加：公允價值變動收益 　?。〒p失以“—”號填列） 0 　 投資收益（損失以“—”填列） 31500 　 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 0 　 二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列） 280000 　 加:營業(yè)外收進 50000 　 減：營業(yè)外支出 19700 　 其中：非活動資產(chǎn)處置損失 （略） 　 三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列） 310300 　 減：所得稅用度 112596 　 四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列） 197704 　 五、每股收益 （略） 　 （一）基本每股收益 　 　 （二）稀釋每股收益 　 　 　 　 　 　　三、現(xiàn)金流量表 　?。ㄒ唬?有關(guān)概念 　　 　　現(xiàn)金等價物－同時滿足4個條件的投資，是指企業(yè)持有的期限短、活動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。 　　例1：09年4月30日 　　應(yīng)收賬款余額：借120萬 　　預(yù)收賬款余額：貸15萬 　　壞賬預(yù)備余額：貸10萬 　　明細賬戶余額，其中應(yīng)收賬款－甲公司借70萬 　　　　　　　　　　　　　　?。夜窘?6萬 　　　　　　　　　　　　　　　－丙公司貸16萬 　　預(yù)收賬款－X公司貸20萬，Y公司借5萬 　　答案：資產(chǎn)負債表中：應(yīng)收賬款項目：應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款所屬明細賬戶借方余額之和（70+66+5）10＝131萬 　?。?）應(yīng)付賬款：應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款賬戶和預(yù)支賬款賬戶，所屬明細分類賬貸方余額之和填列。在分配時，可以留有余地，并經(jīng)企業(yè)董事會或相應(yīng)的機構(gòu)批準分配方案。 　　企業(yè)利潤分配的順序為：①以稅前利潤彌補之前年度的虧損；②以稅后利潤彌補之前年度虧損；③提取法定盈余公積金和任意盈余公積金；④應(yīng)付投資者的股利。這類由于計算的時期不同而產(chǎn)生的差異，在某一時期產(chǎn)生以后，可以在以后的會計期間逐步轉(zhuǎn)回，因此暫時性差異會隨著時間的向前推移而消失。 　　要求：計算該企業(yè)2008年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 　　賬項調(diào)劑的主要內(nèi)容包括：本期已實現(xiàn)的而還沒有進賬的主營業(yè)務(wù)收進和與之相配比的主營業(yè)務(wù)本錢；本期已實現(xiàn)的而還沒有進賬的其他業(yè)務(wù)收進和與之相配比的其他業(yè)務(wù)支出；本期已實現(xiàn)而還沒有進賬的投資收益，本期已實現(xiàn)而還沒有進賬的銀行存款利息收進和短時間借款利息支出；本期已領(lǐng)用的原材料的轉(zhuǎn)賬；已領(lǐng)未用原材料“假退料”的轉(zhuǎn)賬；已領(lǐng)用低值易耗品的攤銷；本期固定資產(chǎn)折舊費和大修理用度的預(yù)提；本期無形資產(chǎn)和長時間待攤用度的攤銷；本期負擔的待攤用度的攤銷；本期職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的計提；已批準核銷的待處理財產(chǎn)損溢的轉(zhuǎn)賬；本期應(yīng)負擔的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計提，和壞賬預(yù)備、存貨跌價預(yù)備、長時間投資減值預(yù)備、固定資產(chǎn)減值預(yù)備和無形資產(chǎn)減值預(yù)備的計提或調(diào)劑等。 　?、谔幹霉潭ㄙY產(chǎn)凈損失。 　　營業(yè)利潤的計算公式以下： 　　營業(yè)利潤＝營業(yè)收進一營業(yè)本錢—營業(yè)稅金及附加—銷售用度一管理用度一財務(wù)用度 　　—資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（—公允價值變動損失）十投資收益 　　 　　投資收益是指企業(yè)對外投資（包括短時間投資和長時間投資）所獲得的收進，這是一種 　　非營業(yè)性質(zhì)的收進。它是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收進。它是指企業(yè)對外捐贈的現(xiàn)金及財產(chǎn)物質(zhì)的價值。餐飲、美容、洗染、文娛等服務(wù)業(yè)務(wù)及商場經(jīng)營業(yè)務(wù)。用度和損失上的口徑不同，所產(chǎn)生的利潤總額與應(yīng)納稅所得額之間的差異。 　　 　　應(yīng)付稅款法是指企業(yè)不單獨確認暫時性差異對所得稅的影響金額，依照當期計算的應(yīng)交所得稅確以為所得稅用度的方法。這就要求虧損企業(yè)改善經(jīng)營管理，在扭虧為盈后，以利潤來彌補虧損。在利潤分配終了后，應(yīng)將“本年利潤”賬戶余額與“利潤分配”賬戶下“提取盈余公積”和“應(yīng)付股利”等明細分類賬戶的余額全部轉(zhuǎn)進“利潤分配”賬戶下的“未分配利潤”明細分類賬戶。“長時間應(yīng)付款”項目，應(yīng)當根據(jù)“長時間應(yīng)付款”總賬余額，減往“未實現(xiàn)融資用度”總賬科目余額，再減往所屬相干明細科目中將于一年內(nèi)到期的部份后填列。 1年內(nèi)到期的部份應(yīng)在1年內(nèi)到期的非活動資產(chǎn)項目以下示。分配后剩余的凈利潤稱為未分配利潤，可以根據(jù)具體情況的需要，在本年度或以后年度分配給投資者。為了全面地反映整個會計年 　　度凈利潤的完成和分配情況，以便與利潤預(yù)算的執(zhí)行情況進行比較和分析，利潤分配的核算不直接沖減“本年利潤”賬戶，而是設(shè)置“利潤分配”賬戶進行核算。 　?。嬏幚矸椒?　　 　　單獨反應(yīng)暫時性差異對所得稅用度的影響，記進遞延所得稅資產(chǎn)或負債。會計核算上是以會計年度的利潤總額作為企業(yè)全年的所得額，這樣常常會與稅法規(guī)定的一個時期的應(yīng)納稅所得額有所不同，它們之間因包括的內(nèi)容和時間不同而產(chǎn)生差異，因此，企業(yè)在交納所得稅時，要以利潤總額為基礎(chǔ)，依照稅法的有關(guān)規(guī)定和要求，加以調(diào)劑計算出應(yīng)納稅所得額，據(jù)以計算和交納所得稅，故需要采用一定的方法，對企業(yè)利潤總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異進行必要的調(diào)劑和轉(zhuǎn)銷。經(jīng)過賬目核對、財產(chǎn)清查和賬項調(diào)劑后，應(yīng)將企業(yè)損益類賬戶所回集的數(shù)額全部轉(zhuǎn)進“本年利潤”賬戶，其借貸相抵后，余額一般在貸方，為企業(yè)的利潤總額；反之，若余額在借方，則為虧損總額。它是指企業(yè)由于未履行經(jīng)濟合同、協(xié)議而向其他單位支付的賠償金、違約金、罰息等。 　　 　　營業(yè)外收支凈額是指企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的其他各項收進與支出的差額，即營業(yè)外收進減往營業(yè)外支出的凈額。酒店餐飲企業(yè)此類投資行為未幾，此處不做過量討論。 　?、哿P款支出。 　　（三）企業(yè)利潤總額的核算 　　企業(yè)的利潤是通過設(shè)置“本年利潤”賬戶核算的。企業(yè)所得稅是以企業(yè)全年的所得額作為納稅根據(jù)。 　　常見的暫時性差異： 　?。?）由于折舊政策的不同，多計或少計的折舊致使的固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同； 　?。?）會計商計提的各項資產(chǎn)減值預(yù)備致使資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)。 　　企業(yè)對實現(xiàn)的利潤進行分配，就表示企業(yè)利潤的減少。紅土大酒店由甲公司和張洪投資，甲公司占注冊資本90%、張洪占注冊資本10%，會計處理以下： 　　借：利潤分配——應(yīng)付股利　　　100 　　　　貸：應(yīng)付股利——甲公司　　　　　90 　　　　　　　　　　——張洪　　　　　　10 　　次年初將利潤交付投資者時，再借記“應(yīng)付股利”科目