【正文】 12=19．55(萬(wàn)元) 實(shí)際利息費(fèi)用=3000 x9％247。 借：銀行存款 750 x6％x6／12=22．5 在建工程420 財(cái)務(wù)費(fèi)用 60042022．5=157．5貸：應(yīng)付利息 6006．【答案】(1)計(jì)算A公司債券實(shí)際利率r由于2000=118／(1+r)1+118／(1+r)2+118／(1+r)3+118／(1+r)4+(118+2500)／(1+r)5，由此計(jì)算得出r=10％ (2)采用實(shí)際利率法計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。13．。18．BCD。二、多項(xiàng)選擇題 1．ABCDE。6．C。工程項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。至2007年2月1日，已發(fā)生資產(chǎn)支出883萬(wàn)元，專門借款2006年取得的利息收入30萬(wàn)元，2007年取得的利息收入為1萬(wàn)元。 (4)2007年支出如下： ①1月1日，支付購(gòu)買工程物資價(jià)款和增值稅1800萬(wàn)元； ②2月1日，支付建造人員職工薪酬315萬(wàn)元； ③3月1日，將企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)車間，該產(chǎn)品的成本為1800萬(wàn)元，其中材料成本1500萬(wàn)元，當(dāng)初購(gòu)買該材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為255萬(wàn)元，該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為3000萬(wàn)元，增值稅率17％； ④3月31日，為本月用于該生產(chǎn)車間建造的產(chǎn)品，交納增值稅255萬(wàn)元。 (4)公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額(每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算)。 要求：(1)計(jì)算專門借款利息費(fèi)用資本化金額。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 (8)A公司管理層2007年1月1日決定停產(chǎn)某車間的生產(chǎn)任務(wù)，提出職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，規(guī)定擬辭退生產(chǎn)工人2人、總部管理人員1人，并于2007年10月31日?qǐng)?zhí)行。 ( ) 17．專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用，在資本化期間內(nèi)，應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本，但仍需要計(jì)算借款資本化率。 ( ) 3．企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，將其賬面余額轉(zhuǎn)入“資本公積——其他資本公積”科目。 A．以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款 B．以分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款 C．以分期付款方式購(gòu)入存貨發(fā)生的應(yīng)付款 D．應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) E．應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) 11．對(duì)債券發(fā)行者來(lái)講，采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)時(shí)(不考慮相關(guān)交易費(fèi)用)，以下正確的說(shuō)法是( )。1～3月期間發(fā)生以下支出：1月10日，購(gòu)買工程物資含稅價(jià)款為87．75萬(wàn)元；2月1日將企業(yè)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)，產(chǎn)品成本為15萬(wàn)元，其中材料成本13．5萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2．30萬(wàn)元，該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為18萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為3．06萬(wàn)元，其中材料價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已支付；2月20日支付建造資產(chǎn)的職工薪酬1．5萬(wàn)元；3月10日交納領(lǐng)用本公司產(chǎn)品所應(yīng)支付的增值稅稅額0．76萬(wàn)元；3月20日支付建造資產(chǎn)的職工薪酬7．5萬(wàn)元。則2007年7月1日應(yīng)付債券攤余成本為( )萬(wàn)元。同期對(duì)外出租一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得收入40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率5％，上述業(yè)務(wù)涉及稅金的會(huì)計(jì)處理是( )。A．保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方 B．保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方 C．將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方D．將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方 9．企業(yè)發(fā)生下列稅金，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。 A．443．96 B．1905．3 C．1056．04 D．1047．16 18．企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，如果土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，正確的會(huì)計(jì)方法是( )。則資本化金額為( )萬(wàn)元。 A．應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期應(yīng)付債券的利息費(fèi)用 B．實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用 C．對(duì)于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息，與按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目 D．對(duì)于分期付息、到期一次還本的長(zhǎng)期應(yīng)付債券，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息金額，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——溢折價(jià)”科目 E．企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的交易費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程 16．下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的是( )。 ( ) 8．因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 ( ) 21．為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為40萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額6．80萬(wàn)元； (2)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為50萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額8．50萬(wàn)元； (3)原材料發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為75萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額12．75萬(wàn)元； (4)企業(yè)庫(kù)存商品發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為370萬(wàn)元，其中所耗原材料成本為200萬(wàn)元； (5)企業(yè)以原材料與B企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，換入B公司持有甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，存貨賬面實(shí)際成本為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。 要求： (1)計(jì)算A公司債券實(shí)際利率r。 6．A公司為建造生產(chǎn)線發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)A公司于2007年1月1日發(fā)行了面值為2500萬(wàn)元公司債券，債券期限為5年發(fā)行價(jià)格為2000萬(wàn)元，票面利率為4．72％，次年1月5日支付利息，到期一次還本。該固定資產(chǎn)的建造于2007年1月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下： (1)1月1日，支付工程進(jìn)度款2072．59萬(wàn)元； (2)4月1日，因工程進(jìn)行質(zhì)量檢查而停工； (3)5月31日，工程重新開工； (4)10月1日，支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元； (5)10月30日，工程完工已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。公司為建造辦公樓于2006年12月10日專門借款2000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率6%，假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。（2）編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（假定按年計(jì)提利息，利息收入按年結(jié)算）14．華遠(yuǎn)公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一辦公樓，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。11．C。6．ABCD。2．。18．○。2=100(萬(wàn)元) 債券溢價(jià)攤銷額=10082．22=17．78 借：在建工程 54．81 財(cái)務(wù)費(fèi)用 27．41 應(yīng)付債券——利息調(diào)整17．78 貸：應(yīng)付利息 100一般借款利息資本化金額=300 x 1／6 x7％247。12=22．5(萬(wàn)元) 累計(jì)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出的加權(quán)平均數(shù)=[(1800+315+1800+255)3000]30／30+255 x0／30=1170(萬(wàn)元) 一般借款應(yīng)予資本化的資本化率=(1860 x6％+1500 x 8％)／(1860+1500)=6．89％ 一般借款應(yīng)予資本化的金額=1170 x6．89％247。12885 x4％247。2+1500 x6％+1500 x 8％=600(萬(wàn)元) (5)編制有關(guān)辦公樓利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。12．○。17．BCDE。23．D。5．B。公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。固定資產(chǎn)的購(gòu)建于2006年1月28日正式動(dòng)工興建。 (3)另外有兩筆一般借款：2006年11月1日取得一般借款，本金為1860萬(wàn)元，利率為6％，3年期，每年付息到期還本；2006年12月1日取得一般借款，本金為1500萬(wàn)元，利率為8％，5年期，每年付息到期還本。 (3)2007年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下： ①1月1日，工程正式動(dòng)工興建； ②2月1日，支付工程進(jìn)度款6800萬(wàn)元； ③3月1日，支付工程進(jìn)度款4500萬(wàn)元；④4月1日，因工程發(fā)生重大安全事故而停工； ⑤8月1日，工程重新開工； ⑥10月1日，支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元； ⑦11月30日，工程完工已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。按年計(jì)算資本化利息費(fèi)用，為簡(jiǎn)化計(jì)算，假定全年按360天計(jì)算。 (12)購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款6000萬(wàn)元，增值稅額為1020萬(wàn)元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。 (7)該公司為6名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，每套月租金為2萬(wàn)元，按月以銀行存款支付。如果交易費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，其差額作為溢價(jià)收入。 ( ) 2．如果帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，其入賬金額應(yīng)按發(fā)票記載應(yīng)付金額的總金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額記賬。 A．應(yīng)付分期付息債券利息 B．存入保證金 C．應(yīng)付租入包裝物租金 D．售后回購(gòu)方式融入資金 E．應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的租金 10．應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有( )。2007年及之前未取得專門借款，但是占用一般借款。發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行，采用實(shí)際利率法攤銷。本期對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅率17％，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價(jià)格的25％屬于商品售出后3年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。 A．房產(chǎn)稅 B．契稅 C．土地使用稅 D．車船使用稅 10．A企業(yè)委托B企業(yè)(A、B企業(yè)均為一般納稅企業(yè)，增值稅率17％)加工材料(非金銀首飾)，原材料價(jià)款67．5萬(wàn)元，加工費(fèi)用7．5萬(wàn)元，由受托方代收代繳消費(fèi)稅4．5萬(wàn)元，材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，將繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。 A．按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目 B．借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目 C．借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目 D．借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目 19．為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，其資本化金額正確的處理方法是( )。 A．190 B．200 C．180 D．210二、多項(xiàng)選擇題 1．應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的內(nèi)容包括( )。 A．借款手續(xù)費(fèi)用 B．應(yīng)付債券計(jì)提的利息 C．發(fā)行債券所發(fā)生的溢價(jià) D．應(yīng)付債券折價(jià)的攤銷 E．應(yīng)付債券溢價(jià)的攤銷 17．符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)，包括( )。 ( ) 9．企業(yè)在采購(gòu)材料物資，對(duì)于先收到材料物資而月末尚未收到發(fā)票賬單的情況，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在月度終了將所購(gòu)物資的應(yīng)付債務(wù)估價(jià)記入“應(yīng)付賬款”科目，下月初紅字沖回。 ( ) 22．專門借款和一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。 (6)企業(yè)以庫(kù)存商品(應(yīng)稅消費(fèi)品)抵償所欠B企業(yè)貨款260萬(wàn)元。 (2)編制發(fā)行日的會(huì)計(jì)分錄。假定A公司發(fā)行公司債券募集的資金專門用于建造該條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線從2007年1月1日開始建設(shè)，于2009年底完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 要求：采用實(shí)際利率法攤銷，計(jì)算2007年6月30日和12月31日的應(yīng)確認(rèn)的資本化利息費(fèi)用、利息調(diào)整的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2007年1月1日從銀行取得流動(dòng)資金借款500萬(wàn)元，借款期限為1年，年利率為4%。（3）4月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬(wàn)元，為3月1日用于固定資產(chǎn)建造的本企業(yè)產(chǎn)品。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。12．A。7．ABC。3．。19．○。2=1．75(萬(wàn)元)一般借款實(shí)際利息費(fèi)用=600 x7％247。12=6．72(萬(wàn)元) 借款應(yīng)予資