【正文】 貸：銀行存款 1200005．【答案】(1)計(jì)算專門借款利息費(fèi)用資本化金額 專門借款利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用一尚未動(dòng)用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益=3000 x 8％+3000 x10％x 6／127506％6／12=367．5(萬元)。22．○。20．○。18．○。16．。 14．○。12．○。10．。8．○。6．○。4．。2．。23．BCD。21．ABCDE。17．BCDE。14．ABCD 15．ABC。12．CD。10．ABD。8．BCDE。6．ABCD。4．BCDE。2．ABE。23．D。19．B。17．B。15．D。13．B。11．C。9B。7．A。5．B。3．D。要求：（1）計(jì)算2007年和2008年專門借款利息資本化金額（2）計(jì)算2007年和2008年一般借款利息資本化金額（3）計(jì)算2007年和2008年利息資本化金額（4）編制2007年和2008年利息資本化金額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 第十章 負(fù)債練習(xí)題參考答案一、單項(xiàng)選擇題 1．D。辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：（1）從A銀行取得長期借款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息（2）發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r(shí)性投資，%。華遠(yuǎn)公司建造工程資產(chǎn)支出如下：（1）2007年1月1日，支出3000萬元（2）2007年7月1日，支出5000萬元，累計(jì)支出8000萬元（3）2008年1月1日，支出3000萬元，累計(jì)支出11000萬元華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。（2）編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（假定按年計(jì)提利息，利息收入按年結(jié)算）14．華遠(yuǎn)公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一辦公樓，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2007年4月30日至2007年8月31日發(fā)生中斷。2008年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。2007年4月30日至8月31日期間發(fā)生的專門借款利息收入12萬元。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，年利率6%，每年1月1日支付上年的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，%。該工程項(xiàng)目于4月30日至8月31日發(fā)生非正常中斷，但于11月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）9月1日，支付購買工程物資款234萬元（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元）（5）10月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元。該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元。2007年度2月1日起與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出資料如下：（1）2月1日，支付購買工程物資款702萬元（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元）（2）3月1日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。2007年1月1日從銀行取得1年期一般借款800萬元，年利率為6%。固定資產(chǎn)的購建于2006年1月28日正式動(dòng)工興建。要求：計(jì)算2007年應(yīng)予資本化的利息。公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。2007年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬元。公2007年除了上述借款外，沒有其他借款。公司為建造辦公樓于2006年12月10日專門借款2000萬元，借款期限為2年，年利率6%，假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。 要求：編制l～3月份每個(gè)月末的會(huì)計(jì)分錄。 假定公司按月計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額，每月按30天計(jì)算，假定全年按360天計(jì)。 (3)另外有兩筆一般借款：2006年11月1日取得一般借款，本金為1860萬元，利率為6％，3年期，每年付息到期還本；2006年12月1日取得一般借款，本金為1500萬元，利率為8％，5年期，每年付息到期還本。 ： (1)2007年1月1日開始建造一生產(chǎn)車間，預(yù)計(jì)2009年12月31日建造完工。假定該公司按季計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額(每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算)。2007年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)1月1日，工程正式動(dòng)工興建； (2)2月1日，支付工程用物資款750萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額127．5萬元，共計(jì)877．5萬元 (3)3月1日，將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程建設(shè)，產(chǎn)品成本為120萬元(其中包括材料成本75萬元，當(dāng)初購買該材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為12．75萬元，購料款項(xiàng)均已支付)。 9．甲公司2006年12月18日從銀行取得一般借款，借款本金1500萬元，借款期限為2年，年利率為6％，每年付息到期還本。該固定資產(chǎn)的建造于2007年1月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下： (1)1月1日，支付工程進(jìn)度款2072．59萬元； (2)4月1日，因工程進(jìn)行質(zhì)量檢查而停工； (3)5月31日，工程重新開工； (4)10月1日，支付工程進(jìn)度款300萬元； (5)10月30日，工程完工已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。此外2007年7月1日取得一般借款為600萬元，3年期，利率為7％。 要求：編制有關(guān)借款費(fèi)用資本化的會(huì)計(jì)分錄。 (3)2007年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下： ①1月1日，工程正式動(dòng)工興建； ②2月1日，支付工程進(jìn)度款6800萬元； ③3月1日，支付工程進(jìn)度款4500萬元；④4月1日，因工程發(fā)生重大安全事故而停工； ⑤8月1日，工程重新開工； ⑥10月1日，支付工程進(jìn)度款1200萬元； ⑦11月30日，工程完工已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。 (1)2006年12月1日從銀行取得專門借款用于建造廠房，專門借款本金5000萬元，借款期限為2年，年利率為5％，每年付息到期還本。(2)采用實(shí)際利率法計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的應(yīng)予資本化或利息化的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。 (3)A公司未發(fā)生其他一般借款業(yè)務(wù)。采用實(shí)際利率法攤銷。 6．A公司為建造生產(chǎn)線發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)A公司于2007年1月1日發(fā)行了面值為2500萬元公司債券，債券期限為5年發(fā)行價(jià)格為2000萬元，票面利率為4．72％，次年1月5日支付利息，到期一次還本。 (4)計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用金額。 (2)計(jì)算一般借款利息費(fèi)用資本化金額。按年計(jì)算資本化利息費(fèi)用，為簡化計(jì)算，假定全年按360天計(jì)算。 (3)工程采用出包方式，2007年支出如下： ①1月1日支付工程進(jìn)度款2250萬元； ②7月1日支付工程進(jìn)度款4500萬元； ③10月1日支付工程進(jìn)度款1500萬元。 閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為6％并按月于月末收取利息。 要求：編制借入款項(xiàng)、按月預(yù)提利息、按季支付利息和到期時(shí)歸還本金的會(huì)計(jì)分錄。 (2)采用實(shí)際利率法計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。 要求： (1)計(jì)算A公司債券實(shí)際利率r。(不考慮所得稅因素) 3．A公司于2007年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價(jià)格為1060萬元，3年期，票面利率為5％，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日；另發(fā)行費(fèi)用為3．43萬元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1056．57萬元存入銀行。 (13)本月交納增值稅90萬元。 (12)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款6000萬元，增值稅額為1020萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。 (11)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為5000萬元(不含增值稅)，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。全部貨款已經(jīng)支付。其中生產(chǎn)工人為200人，車間管理人員60人，總部管理人員40人。庫存商品賬面實(shí)際成本為180萬元，公允價(jià)值為200萬元，消費(fèi)稅率為10％。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為40萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額6．80萬元； (2)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為50萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額8．50萬元； (3)原材料發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為75萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額12．75萬元； (4)企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為370萬元，其中所耗原材料成本為200萬元； (5)企業(yè)以原材料與B企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，換入B公司持有甲公司的長期股權(quán)投資，存貨賬面實(shí)際成本為2000萬元，公允價(jià)值為3000萬元。 2．AS企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17％。已經(jīng)通知本人，并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人20萬元、總部管理人員每人50萬元。 (7)該公司為6名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，每套月租金為2萬元，按月以銀行存款支付。 (5)將自己生產(chǎn)的筆記本電腦的產(chǎn)品用于發(fā)放給職工作為福利，每件產(chǎn)品成本為1．8萬元，計(jì)稅價(jià)格(售價(jià))每件產(chǎn)品為2萬元，其中生產(chǎn)工人為100人，總部管理人員20人。 (3)按照規(guī)定計(jì)提應(yīng)向住房公積金管理中心繳存的住房公積金，其中生產(chǎn)工人負(fù)擔(dān)3萬元，總部管理人員負(fù)擔(dān)O．2萬元。 (2)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，其中生產(chǎn)工人負(fù)擔(dān)8萬元，總部管理人員負(fù)擔(dān)2萬元。 ( ) 四、計(jì)算分析題 1．A公司2007年有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下： (1)按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人薪酬為50萬元，總部管理人員薪酬為16萬元。 ( ) 21．為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。 ( ) 19．為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。 ( ) 18．符合借款費(fèi)用資本化條件的存貨包括：如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的用于出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、機(jī)械制造企業(yè)制造的用于對外出售的大型機(jī)械設(shè)備等。如果交易費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，其差額作為溢價(jià)收入。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。 ( ) 14．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 ( ) 12．企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。 ( ) 10．本月上交上月應(yīng)交未交增值稅時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“銀行存款”科目。 ( ) 8．因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 6．企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算，計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。 ( ) 4．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)交款”(應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))科目。 ( ) 2．如果帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，其入賬金額應(yīng)按發(fā)票記載應(yīng)付金額的總金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額記賬。 A．用其他貨幣資金購買工程物資 B．將本企業(yè)產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)的建造 C．承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程用材料D．支付工程款項(xiàng)E．應(yīng)付在建工程人員的職工薪酬 23．以下屬于非正常停工的情況是( )。 A．資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生 B．借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生 C．為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始 D．為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)完成 E．符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的 21．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》的規(guī)定，下列有關(guān)借款費(fèi)用正確的會(huì)計(jì)處理有( )。所占