【正文】 ：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 20 應交稅金 ―― 應交增值稅（銷項稅額） 借：勞務成本 [或：生產成本、生產費用 ]70 貸：應付工資 70 借：主營業(yè)務成本 70 貸：勞務成本 [或：生產成本、生產費用 ]70 ⑦ 借：銀行存款 585 此資料來自企業(yè) 貸：其他業(yè)務收入 500 應交稅金 ―― 應交增值稅（銷項稅額） 85 借：其他業(yè)務支出 460 貸：原材料 460 ⑧ 借：銀行存款 765 貸：應交稅金 ―― 應交營業(yè)稅 38 無形資產 602 營業(yè)外收入 125 ⑨ 借：銀行存款 80 長期投資減值準備 45 貸：長期債權投資 105 應收利息 5 投資收益 15 ⑩ 借：應收補貼款 60 貸：補貼收入 60 借：銀行存款 60 貸：應收補貼款 60 或： 借：銀行存款 60 貸：補貼收入 60 11 借： 管理費用 14 投資收益 6 營業(yè)外支出 20 貸：壞賬準備 4 存貨跌價準備 10 短期投資跌價準備 6 在建工程減值準備 20 或： 借：管理費用 4 貸：壞賬準備 4 借：管理費用 10 貸：存貨跌價準備 10 借：投資收益 6 貸：短期投資跌價準備 6 借：營業(yè)外支出 20 貸：在建工程減值準備 20 12 借：固定資產減值準備 10 貸：營業(yè)外支出 10 或： 此資料來自企業(yè) 借：管理費用 14 貸：壞賬準備 4 存貨跌價準備 10 借：投資收益 6 貸：短期投資跌價準備 6 借：營業(yè)外支出 10 固定資產減值準備 10 貸：在建工程減值準備 20 13 借：所得稅 66 貸：應交稅金 ―― 應交所得稅 66 （ 2）利潤表（簡表） 會企 02表 編制單位：甲公司 20xx年 12月 單位：萬元 一、主營業(yè)務收入 940 減 ：主營業(yè)務成本 870 主營業(yè)務稅金及附加 56 二、主營業(yè)務利潤（虧損以 “ － ” 號填列） 14 加：其他業(yè)務利潤（虧損以 “ － ” 號填列 40 減：營業(yè)費用 8 管理費用 18 財務費用 12 三、營業(yè)利潤（虧損以 “ － ” 號填列） 16 加：投資收益（損失以 “ － ” 號填列） 9 補貼收入 60 營業(yè)外收入 125 減：營業(yè)外支出 10 四、利潤總額（虧損總額以 “ － ” 號填列） 200 減：所得 稅 66 五、凈利潤 134 （五）現(xiàn)金流量表專題 一般涉及正表項目的數(shù)字計算及附表中第一項的編制。 H公司是一家股份制有限責任公司， 98 年發(fā)生如下經濟業(yè)務： (1)3月 1日銷售商品給 B公司，價款為 200萬元，增值稅率為 17%，消費稅率為 10%，雙方約定價款于 3 月 31日交付，但由于 B 公司經營失敗，無法如約付款，于是雙方 約定執(zhí)行以下債務重組： ① 豁免 10萬元債務 ② 以一項專利權抵債，該專利賬面余額為 20萬元，已提減值準備 2萬元，公允價值為 30萬元，營業(yè)稅率為 5%。 請根據(jù)以上資料，試作出如下業(yè)務的會計處理： ① 借款費用的相關賬務處理； ② 固定資產每年折舊及減值準備的會計處理； ③ 20xx年的會計利潤為 300萬元，假定無其他納稅調整事項，作出 20xx年的所得稅處理。 ④ 剩余債務雙方約定于一年后歸還。 2．本年銷項稅發(fā)生額為 ，進項稅發(fā)生額為 85萬元。該批原材料的銷售價格為 500萬元，增值稅額為 85萬元；實際成本為 460萬元。該合同規(guī)定，所售商品銷售價格為 600萬元，含增值稅額的商品價款 分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于 12月 10日收取，剩下的款項于 20xx年 1月 10日收取。具體會計分錄如下： 借：管理費用 合同預計損失 10 貸：存貨跌價準備 預計損失準備 10 20xx年的會計處理 : （ 1）登記發(fā)生的合同成本 借 :工程施工 250 貸 :原材料、應付工資、累計折舊等 250 （ 2）登記已結算的合同價款 借：應收賬款 500 貸：工程結算 500 （ 3）登記實際收到的合同價款 借：銀行存款 500 貸：應收賬款 500 （ 4）確認和計量當年的收入和費用 ,并登記入賬 20xx年應確認的合同收入＝ 1000+300－ 200－ 200－ 400=500（萬元） 20xx年應確認的毛利＝ 1000+300－ 1250－ 40－（ 120）－（ 120） =250（萬元） 20xx年應確認的合同成本＝ 500－ 250－ 50＝ 200（萬元） 借 : 主營業(yè)務成本 200 存貨跌價準備 50 工程施工 毛利 250 貸 :主營業(yè)務收入 500 完工時 : 借 :工程結算 1300 貸 :工程施工 1300 4。該合同規(guī)定，商品總價款為 80萬元（不含增值 稅額），自合同簽訂日起 2個月內交貨。剩下 兩筆款項的收款日期分別為 20xx年 1月 14日 和 2月 14日。為及時收回貨款，給予 A公司的現(xiàn)金折扣條件如下： 2／ 10， 1／ 20， n／ 30。甲公司對固定資產期末計價采用成本與可收回價值孰低法， 20xx 年末設備的可 收回價值為 45 萬元， 20xx 年末可收回價值為 18 萬元，甲公司于 20xx年 6月 1 日將設備售出，售價為 20 萬元，假定無其他稅費。轉股后乙公司所有者權益達到 1000萬元，其中股本總量為 100萬股。 7． 20xx年末 A公司對 B公司的長期股權投資發(fā)生貶值，預計可收回價值為 2900萬元。 20xx年 1月 1日天 順公司公司將所持債券轉為 了普通股，有 40%的債券持有人要求華信公司贖回債券，其余債券持有人均持有至到期日收回本息。 此資料來自企業(yè) 2． 20xx年 5月 1日 B公司宣告分紅 40萬元，實際發(fā)放日為 5月 19 日。 20xx年初 A公司拋售該投資時： 借：銀行存款 3900 長期投資減值準備 長期股權投資 B公司（損益調整） 38（＝ 70＋ 21－ 18－ 35） 貸：長期股權投資 B 公司（投資成本） （＝ 20xx－ 200－ 8＋ 1108＋） 資本公積 股權投資準備 （＝ － 45） 投資收益 ［例解 3］ 甲公司是一家股份制有限責任公司，所得稅率為 33%，采用應付稅款法核算所得稅。 （ 312 ＋ 9） 9 ］ 投資收益 （＝ ＋ － ） （ 3） 20xx年末甲公司將該債券轉為普通股時： 借：長期股權投資 乙公司 長期債券投資 債券投資（債券折價） （＝ － ） 貸：長期債權投資 債券投資（債券面值） 100 （應計利息） 12 （債券費用） （＝ － ） 2． 20xx年甲公司有關股權投資的賬務處理如下： （ 1） 20xx年 6月 1日乙公司宣告分紅時： 借：應收股利 4 貸：長期股權投資 乙公司 4 （ 2） 20xx年 6月 18日發(fā)放紅利時： 借：銀行存款 4 貸：應收股利 4 3． 20xx年甲公司有關股權投資的賬務處理如下： （ 1）因 20xx年的追加投資甲公司的股權投資由成本法轉為權益法，相關追溯調整分錄如下： 借：長期股權投資 乙公司（投資成本） 96（＝ － － 4） （股權投資差額） ＝（ － 247。銷售實現(xiàn)時結 轉 此資料來自企業(yè) 銷售成本。 解析： ① 銷售商品時： 借：銀行存款 117 貸：庫存商品 78 待轉庫存商品差價 22 應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 17 ② 回購價超過當初售價的差額為 10萬元（＝ 110100），應該在回購期 5個月內平均分攤，具體到本月應分攤一個月的財務費用： 此資料來自企業(yè) 借 ：財務費用 2（＝ 10247。該批商品的協(xié)議價為 此資料來自企業(yè) 200萬元（不含增值稅額），實際成本為 180 萬元。當日，收到 A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。 （ 2） 12月 1日，與 B公司簽訂合同，向 B公司銷售商品一批。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預付款 萬元，維修勞務完成并經 F公司驗收合格后收取剩余款項。 要求：（ 1）編制 20xx年 12月甲公司上述（ 1）至（ 11）和（ 13）項經濟業(yè)務相關的會計分錄。購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝ 380＋ 110＋（ 480－ 630）＋ 12＋（ 160－ 180）＋（ 200－ 310）＋（ 60－ 30）＋ 85－ －