【正文】 、企業(yè)外，從 20xx年至 20xx年按照稅收管理程序的要求，報經(jīng)重慶市地方稅務(wù)局審核，轉(zhuǎn)報重慶市人民政府批準(zhǔn)，給予定期減征或免征企業(yè)所得稅的照顧。是指： 企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。 十四、工會服務(wù)型事業(yè)單位 《國家稅務(wù)局關(guān)于工會服務(wù)型事業(yè)單位免征房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅問題的復(fù)函》 (國稅函發(fā)[1992]1440 號 )文件規(guī)定“對由主管工會撥付或差額補貼工會經(jīng)費的全額預(yù)算或差額預(yù)算單位，可以比照財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位辦理，即：對這些單位自用的房產(chǎn)、車船、土地， 免征房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅。 (二 )根據(jù)重慶市人民政府辦公廳《關(guān)于印發(fā)進一步拓展市場啟動消費的意見的通知》 (渝辦發(fā) [20xx]149號 )的規(guī)定： 對享受“非典”疫情期間有關(guān)旅行社、旅店業(yè)的稅收優(yōu)惠政策延期執(zhí)行到 20xx年年底。減免的稅款專項用于安置企業(yè)職工。 對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè) (以其實際營業(yè)額計算 )來確定減免稅政策。 科研機構(gòu)與工程勘察設(shè)計單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，其中科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達到 50％的，按本通知第二條規(guī)定免征所得稅；工程勘察設(shè)計單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達到 50％或者科研機構(gòu)與工程勘察設(shè)計單位在新組建企業(yè)中股權(quán)均達不到 50％，但兩者股權(quán)合計達到 50％的，按工程勘察設(shè)計單位轉(zhuǎn)制政策減半征收所得稅。 (6)個人轉(zhuǎn) 讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 (十三 )《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》 (財稅字 [1998]61號 )規(guī)定：對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。 對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，依照規(guī)定應(yīng)征收房產(chǎn)稅。 (八 )根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對房管部門經(jīng)租的居民住房暫緩征收房產(chǎn)稅的通知》 ([87]財稅地字第030號 ) 從 1988年 1月 1日起，對房管部門經(jīng)租的居民住房，在房租調(diào)整之前收取租金偏低的，可暫緩征收房產(chǎn)稅；對房管部門經(jīng)租的其他非營業(yè)用房，是否給予照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況按稅收管理體制的規(guī)定辦理。但對設(shè)在監(jiān)獄外部的門市部、營業(yè)部等生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅，對生產(chǎn)規(guī)模較大的監(jiān)獄，可以比照本通知第二條辦理。 企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，應(yīng)將其超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。 (2)外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補貼。 勘察設(shè)計企業(yè)進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程 中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在 30萬元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；超過 30 萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。 對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè) (包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè) )、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位。 11 (二 )為鼓勵企業(yè)實施項目遷建，擴大規(guī)模，加快國有企業(yè)布局調(diào)整步伐，對國有企業(yè)實旖以地?fù)Q地遷建的，其土地轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納營業(yè)稅的計稅依據(jù)，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)可按差額征稅。 對出租汽車公司及除市公交控股集團公司所屬公交企業(yè)外的城市公交企業(yè)的營業(yè)稅及附加稅費減征20％?！? (三 )根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 (財稅字 [94]001 號 )規(guī)定，企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。 十、老年服務(wù)機構(gòu) 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》 (財稅 [20xx]97號 )規(guī)定“對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資新辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)，暫免征收企業(yè)所得稅，以及老年服務(wù)機構(gòu)自用房產(chǎn)、土地、車船的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅。具體由企業(yè)提出書面申請 ，送所在地地方稅務(wù)所，由所在地地方稅務(wù)所核實情況，經(jīng)區(qū)縣地方稅務(wù)局審核后，報經(jīng)重慶市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)后執(zhí)行。科學(xué)研究和教學(xué)用品的范圍等有關(guān)具體規(guī)定，按照國務(wù)院批準(zhǔn)的《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》執(zhí)行。 1對個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅；對省級人民政府、國務(wù)院各部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學(xué)金，免征個人所得稅；高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，依法繳納個人所得稅。是專為殘疾者使用的，與其他一般車輛不同，可免征車船使用稅。 (3)科研機構(gòu)、高等學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包取得的技術(shù)性服務(wù)收入，報重慶市地方稅務(wù)局審批，暫免征 收企業(yè)所得稅。 (3)集成電路生產(chǎn)企業(yè)，其投資額超過 80億元人民幣或集成電路線寬小于 ，可享受外商對能源、交通投資的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 根據(jù)渝地稅發(fā) [20xx]144號文件規(guī)定，企業(yè)招用下崗失業(yè)人員申請減免稅時報送的“企業(yè)為職工繳納的社會保障費記錄”，現(xiàn)明確為：企業(yè)為招用的下崗失業(yè)職工繳納的社會保險費記錄。 (二 )根據(jù)《重慶市地 方稅務(wù)局關(guān)于貫徹重慶市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市地稅局關(guān)于貫徹落實市委一屆六次全委 (擴大 )會議精神完善對國有企業(yè)稅收扶持政策的報告的通知的補充通知》 (渝地稅函 [20xx]43號 )規(guī)定下崗職工利用自有房產(chǎn)從事個體經(jīng)營、暫免征收房產(chǎn)稅和土地使用稅 3年。 對個人出租房屋取得的所得暫減按 10％的稅率征收個人所得稅。 (2)對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營 (建筑業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，以及經(jīng)營類似項目的如美容、美發(fā)、水吧、酒吧、洗腳等除外 )，年平均雇工 8人以上 (含 8人 )，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)按當(dāng)年雇傭下崗失業(yè)人員占總?cè)藬?shù)的比例減征個人所得稅、營業(yè)稅及附加稅費。 (二 )按照《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 (財稅字 [94]001 號 )規(guī)定：國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年；國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按 15％的稅率征收所得稅；國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。 (2)對企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)市有權(quán)部門批準(zhǔn)的科研項目，在 20xx 年底前，報重慶市地方稅務(wù)局審批，其科研開發(fā)自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。 享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條 件： (1)具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件； (2)安置“四殘”人員達到規(guī)定的比例； (3)生產(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適合殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營； (4)每個殘疾職工都具有適當(dāng)?shù)膭趧訊徫唬?(5)有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護措施； (6)有嚴(yán)格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”(企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排情況表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊 )。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等不在免稅之列。 (六 )本通知自 20xx年 1月 1日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知不符的，以本通知為準(zhǔn)。 企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)研究費用，經(jīng)區(qū)縣 (自治縣、市 )地方稅務(wù)局審核同意后，準(zhǔn)予稅前扣除。 (二 )根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》 ([86]財稅地 字第 008 號 )規(guī)定“對微利企業(yè)和虧損企業(yè)房產(chǎn)，依照規(guī)定應(yīng)征收房產(chǎn)稅，以促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益?！? 十五、涉外稅收 (地稅 ) (一 )根據(jù)財稅字 [1999]273號、財稅 [20xx]36號文規(guī)定：外國企業(yè)和外籍個人向境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，符合條件的 (即有省級科委的審核意見或外經(jīng)貿(mào)委出具的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準(zhǔn)文件的 )，層報國家稅務(wù)總局審批，可免征營業(yè)稅。 六、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅 [20xx]208 號、財稅 [20xx]12 號文件，我市營業(yè)稅起征點調(diào)整的有關(guān)政策： (一 )按期納稅的營業(yè)稅起征點為：渝中區(qū)、沙坪壩區(qū)、九龍坡區(qū)、南岸區(qū)、江北區(qū)、大渡口區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、高新區(qū)、北部新區(qū)、北碚區(qū)城區(qū)、渝北區(qū)城區(qū)及龍溪、 巴南區(qū)城區(qū)、涪陵區(qū)城區(qū)、萬州區(qū)城區(qū)月營業(yè)額 2， 000元；其他區(qū)、縣 (市 )城區(qū)月營業(yè)額 1， 500元 (個別調(diào)整須報市地方稅務(wù)局批準(zhǔn) )；鄉(xiāng)鎮(zhèn)月營業(yè)額 1，000元。 (五 )國有企業(yè)剝離的公益性或福利性機構(gòu)是指：職工子弟校、幼兒園、托兒所、職工食堂、招待所、職工醫(yī)院 (診所 )、運輸隊等。 (二 )國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。 科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中無形資產(chǎn)的價值所占股份比例低于 20％的，其 超過部分不作為計算減免稅的股權(quán)。 (7)對達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家 (指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者 )，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。 (十四 )《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》 (國稅發(fā) [1999]125號 )規(guī)定：科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù) 科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。 但為了照顧企業(yè)的實際負(fù)擔(dān)能力，可由地方根據(jù)實際情況在一定期限內(nèi)暫免征房產(chǎn)稅。 (九 )根據(jù)財政部印發(fā)《關(guān)于住房制度改革中財政稅收政策的若干規(guī)定》的通知 ([92]財綜字第 106號 ) 單位向個人出售公有住房后，其土地使用權(quán)仍歸單位所有的，按規(guī)定計征或免征土地使用稅；其土地 使用權(quán)歸個人所有并用于自住的，從當(dāng)?shù)胤扛闹掌?3年內(nèi)可免征土地使用稅。 對監(jiān)獄的房產(chǎn)，若 主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可從寬掌握，免征房產(chǎn)稅。 (二 )根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》 ([86]財稅地字第 008號 ) 根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，不在開征地區(qū) 范圍之內(nèi)的工廠、倉庫，不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。 (十 )《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》 (國稅發(fā) [1997]178號 )規(guī)定：企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機 構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計人個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。 以下項目暫予免征個人所得稅： (1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。 五、重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工程勘察設(shè)計單位體制改革企業(yè)所得稅問題的通知》的通知 (渝地稅發(fā) [20xx]193號 ) 勘察設(shè)計企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入的營業(yè)稅政策，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實“中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定”有關(guān)稅收問題的通知》 (財稅字 [1999]273號 )的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，技術(shù)培訓(xùn)，技術(shù)咨詢，技術(shù)服務(wù)，技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收人暫免征收所得稅。 九、根據(jù)渝辦發(fā) [20xx]7號文件，國有企業(yè)改革享受以下稅收政策： (一 )國有企業(yè)剝離的公益性或福利性機構(gòu)以及后勤改革新辦獨立核算的經(jīng)濟實體，對原所屬企業(yè)提供的部分應(yīng)稅勞務(wù)收入，自興辦之日起 3年內(nèi)暫緩征收營業(yè)稅及附加稅費。 對商業(yè)零售行業(yè)企業(yè)的租賃、倉儲和代理收入減征 20％的營業(yè)稅及附加稅費。 (二 )根據(jù)《重慶 市地方稅務(wù)局關(guān)于利用河沙生產(chǎn)的建材產(chǎn)品免征資源稅的補充通知》 (渝地稅發(fā) [20xx]122號 )規(guī)定“任何單位凡利用江河河沙，不分用途，在 20xx年前暫免征資源稅。 科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制問題 中央直屬科研機構(gòu)以及省、地 (市 )所屬的科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制后，自 1999年至 20xx年內(nèi)，免征企業(yè)所得稅。 八、西部大開發(fā) (一 )按照《重慶市地方稅務(wù)局貫徹中共重慶市委重慶市人民政府關(guān)于印發(fā) 重慶市實施西部大開發(fā)若干政策措施 )通知的通知》 (渝地稅發(fā) [20xx]351號 )規(guī)定： 凡設(shè)立在我市的以《當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄 (20xx 年修訂 )》中所列舉的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和項目為主營業(yè)務(wù)，且主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70％以上的各種經(jīng)濟成分的內(nèi)資企業(yè)，從 20xx年至 20xx年減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 對教育部承認(rèn)學(xué)歷的大專以上全日制高等院校以及財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的其他學(xué)校，不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科學(xué)研究或者教學(xué)的，免征進口關(guān)稅和進口 環(huán)節(jié)增值稅、消費稅 (不包括國家明令不予減免進口稅的 20種商品 )。 對學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財政預(yù)算管理的或財政預(yù)算外資金專戶管理的收費不征收企 業(yè)所得稅；對學(xué)校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，不征收企業(yè)所得稅。