【正文】 圳福田保稅區(qū)從事外貿(mào)工作的王霖（化名）因?yàn)榻恿艘恍盃C手”的外貿(mào)單子而苦惱不已，有的是貨物貨值因可能存在虛高而被海關(guān)扣查，有的是貨物到達(dá)目的國(guó)后沒(méi)人提單?！　∩鲜霭l(fā)票生意之所以隱蔽難查，關(guān)鍵在于本身關(guān)聯(lián)的是真實(shí)貨物信息。 我認(rèn)為深圳進(jìn)出口總額高速增長(zhǎng)的背后隱藏的事實(shí)是，有企業(yè)在通過(guò)虛構(gòu)出口貿(mào)易或高報(bào)出口貿(mào)易額，騙取出口退稅。 中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所所長(zhǎng)劉少軍告訴法治周末記者，出口退稅制度建立之初就有企業(yè)在做文章，在巨大的利益面前不法分子鋌而走險(xiǎn)，出口退稅成了出口企業(yè)眼中的“唐僧肉”。幾經(jīng)碰壁之后，一家外貿(mào)公司的負(fù)責(zé)人王鋒向記者透露：“騙取出口退稅的做法之一就是虛構(gòu)貨物已出口的事實(shí)，我們稱(chēng)之為‘走空單’。據(jù)記者了解，正常獲取出口退稅的流程中，企業(yè)需要提供的信息包括報(bào)關(guān)單、出口銷(xiāo)售發(fā)票、結(jié)匯水單或收匯通知書(shū)、產(chǎn)品征稅證明、出口收匯已核銷(xiāo)證明等多種資料，且需要通過(guò)海關(guān)、稅務(wù)等多個(gè)環(huán)節(jié)的審核。北京律師馬奇勛告訴法治周末記者：“現(xiàn)在騙取出口退稅‘業(yè)務(wù)’大多是由一個(gè)公司在操縱，這些大公司在國(guó)內(nèi)外均設(shè)立公司。不過(guò)這幾年稅務(wù)機(jī)關(guān)查得比較嚴(yán)，海關(guān)也卡得很死，騙取出口退稅的情況已經(jīng)收斂了很多。覃為勇表示：“從近年各地發(fā)生的出口騙稅案或者涉嫌騙稅案來(lái)看，騙稅手段不斷翻新升級(jí)，以提高其‘欺騙’程度，同時(shí)作案方式和手段也使得相關(guān)憑證盡可能地與要求相吻合，以增強(qiáng)其所謂的‘真實(shí)性’和‘合法性’，從而達(dá)到隱蔽和不易被覺(jué)察地騙取出口退稅的目的。 ”覃為勇一語(yǔ)道破騙取出口退稅屢禁不止的原因?！薄蓖蹁h告訴記者，“大的進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)根本沒(méi)必要冒這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，除了外貿(mào)代理公司外，從事騙取出口退稅的大多是小企業(yè)。”吳軍則認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)在這個(gè)過(guò)程中也難辭其咎：“對(duì)于騙取出口退稅的行為幾乎每年都會(huì)整治，但不久這一現(xiàn)象就會(huì)死灰復(fù)燃。薛勝文指出：“監(jiān)管的環(huán)節(jié)并不少，關(guān)鍵是要落實(shí)每一項(xiàng)監(jiān)管工作，相關(guān)人員對(duì)人對(duì)事都需謹(jǐn)慎對(duì)待。騙稅手法翻新2008年以來(lái)，為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)外貿(mào)特別是出口的沖擊，我國(guó)連續(xù)多次大范圍提高出口退稅率，并陸續(xù)實(shí)施了海關(guān)無(wú)紙化通關(guān)試點(diǎn)、外匯核銷(xiāo)制度改革、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)等便利企業(yè)出口措施。據(jù)辦案民警介紹，此案涉及了從“配單配票”、“虛開(kāi)”、“資金空轉(zhuǎn)”、“洗票”、“炒匯”到“騙稅”的一系列騙稅關(guān)聯(lián)犯罪活動(dòng)；犯罪分子通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和手機(jī)聯(lián)系，擁有多個(gè)身份和銀行賬戶(hù)，采取網(wǎng)銀結(jié)算和銀行卡結(jié)算，并與地下錢(qián)莊相勾結(jié)，這使得騙稅行為更加隱蔽?！斑@就像停車(chē)一樣，如果停在停車(chē)場(chǎng)需要50元，而亂停車(chē)的罰款金額也是50元，更何況未必會(huì)被抓住，這樣不法分子會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出綜合考量。 今年10月上海市公安局破獲的特大騙取出口退稅案的細(xì)節(jié)顯示，2009年以來(lái)，黃某伙同陳某等人在報(bào)關(guān)出口時(shí)，將羊毛紗線(xiàn)虛報(bào)為羊絨紗線(xiàn)，并高報(bào)價(jià)格，匹配從內(nèi)蒙古、河北、遼寧等地大肆虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)自營(yíng)或委托外貿(mào)公司出口至境外，之后再將同批貨物偽報(bào)品名為“化纖”，并低報(bào)價(jià)格進(jìn)口至境內(nèi)，重新包裝后再做循環(huán)出口，以此騙取巨額退稅款?！?” 國(guó)家設(shè)立此制度的目的是，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。 　　海關(guān)公布的9月進(jìn)出口數(shù)據(jù)顯示，%，創(chuàng)去年3月以來(lái)新高。貨物出口之后或運(yùn)往目的國(guó)銷(xiāo)毀，或者轉(zhuǎn)運(yùn)回國(guó)，再進(jìn)行下一次銷(xiāo)售?！　?月以來(lái)的我國(guó)外貿(mào)數(shù)據(jù)超出市場(chǎng)預(yù)期。在此情況下，楊康林、曹培強(qiáng)等人仍然堅(jiān)持與張上光、林秋坤從事“四自三不見(jiàn)”買(mǎi)單業(yè)務(wù)，并持虛 假業(yè)務(wù)形成的退稅單證向國(guó)稅部門(mén)申請(qǐng)退稅，造成國(guó)家稅款3000多萬(wàn)元的重大損失，其主觀上的故意成立。對(duì)由委托人聯(lián)系的外商，資信調(diào)查費(fèi)用由委托人承擔(dān)，代理人可以預(yù)收。生產(chǎn)廠家或采取自己成立廢品回收公司一套人馬兩塊牌子，自己為自己虛開(kāi)發(fā)票，%手續(xù)費(fèi)虛開(kāi)發(fā)票，或?yàn)樽约禾撻_(kāi)收購(gòu)業(yè)發(fā)票，查實(shí)，生產(chǎn)廠家取得虛開(kāi)的廢舊物資發(fā)票和虛開(kāi)收購(gòu)業(yè)發(fā)票2868份，價(jià)稅合計(jì)26167萬(wàn)元，已抵扣稅款3263萬(wàn)元。公司業(yè)務(wù)人員在完成與國(guó)外客戶(hù)簽訂定單即國(guó)外接單、安排國(guó)內(nèi)生產(chǎn)廠家生產(chǎn)即國(guó)內(nèi)下單后，以公司的香港身份與外貿(mào)公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，取得外貿(mào)公司已蓋好公章的空白報(bào)關(guān)資料和外匯核銷(xiāo)單、裝箱單，以高于真實(shí)成交價(jià)近三倍的金額(略低于　　一、基本案情　　往年8月某市國(guó)稅稽查局接到省國(guó)稅稽查局轉(zhuǎn)來(lái)的一起騙稅案線(xiàn)索，初步分析后敏銳地意識(shí)到這觸及了稅收最為敏感的退稅領(lǐng)域，而且是有貨物出口但采取低值高報(bào)騙取 出口退稅 ，手法隱匿，性質(zhì)惡劣，案情重大。公司將提單一聯(lián)交給國(guó)外客戶(hù)提貨，將提單、保單、自制出口發(fā)票提供給招商銀行離岸部向國(guó)外客戶(hù)銀行托收貨款，收到國(guó)外客戶(hù)外匯后，按 海關(guān) 關(guān)單上的高報(bào)金額將外匯通過(guò)福勝公司離岸賬戶(hù)匯給外貿(mào)公司核銷(xiāo)外匯，外貿(mào)公司收到匯款后按生產(chǎn)廠家虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額(含退稅款)將款項(xiàng)付給廠家，廠家在扣除了真實(shí)成交價(jià)和開(kāi)票費(fèi)用后將余額匯還給蘇立勝及其指定的家人戶(hù)頭。只有取得出口許可證的公司、企業(yè)才能經(jīng)營(yíng)貨物出口業(yè)務(wù)，沒(méi)有取得出口許可證的公司、企業(yè)或者個(gè)人需要出口貨物的，可以委托有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司、企業(yè)代理出口。因此，1998年7月31日對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部《關(guān)于規(guī)范各類(lèi)進(jìn)出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，嚴(yán)肅查處走私行為的緊急通知》明確：第十四條規(guī)定，企業(yè)辦理出口退稅必須提供以下憑證：購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（稅款抵扣聯(lián)）或者普通發(fā)票、出口貨物銷(xiāo)售明細(xì)帳、蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》、出口收匯單證。這里各共同犯罪人之間的犯意聯(lián)絡(luò)及對(duì)危害結(jié)果的預(yù)見(jiàn)是構(gòu)成共同犯罪的實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容，而對(duì)危害結(jié)果的態(tài)度卻可以有希望或放任兩種不同的形式。出口企業(yè)往往會(huì)尋找貿(mào)易代理來(lái)做這些繁瑣的事，代理可以通過(guò)這些外貿(mào)單子和發(fā)票來(lái)賺取差價(jià)。小張說(shuō)：“報(bào)關(guān)行經(jīng)常會(huì)將貨物的真實(shí)信息在網(wǎng)上發(fā)帖轉(zhuǎn)賣(mài)，外貿(mào)代理中介將這些信息與自己虛開(kāi)的發(fā)票匹配，然后再拿去報(bào)稅。” 騙稅流程復(fù)雜“這類(lèi)現(xiàn)象在北京相對(duì)較少，主要集中在東南沿海地區(qū)，例如深圳的政策靈活，加上那里海運(yùn)發(fā)達(dá)，這種現(xiàn)象就非常普遍?！八蕴峁┵Y料只是面上的必要工作，更為重要的是避開(kāi)海關(guān)的層層檢驗(yàn)，這就需要企業(yè)在這個(gè)環(huán)節(jié)‘各顯神通’了。馬奇勛的說(shuō)法也得到了吳軍的認(rèn)同：“很多不法分子在國(guó)內(nèi)外有自己的空殼公司，結(jié)匯的方式也多種多樣，這是不少‘外貿(mào)代理公司’的主要業(yè)務(wù)。但從馬奇勛代理此類(lèi)案件的經(jīng)驗(yàn)看，這類(lèi)案子的絕對(duì)數(shù)量仍然很多：“國(guó)家設(shè)立出口退稅的目的是為了扶持企業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)出口。“以前深圳的很多家企業(yè)在《出口貨物報(bào)關(guān)單》上加蓋私刻偽造的海關(guān)驗(yàn)訖章。 出口退稅是指對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，