【正文】 員比公司會(huì)計(jì)人員更適合擔(dān)任監(jiān)事會(huì)工作 。 14 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 a— 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度體系及具體內(nèi)容不完整，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行不到位 問(wèn)題分析： （ 1） 控制活動(dòng) — 會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的制度缺陷； （ 2） 制度不完整，執(zhí)行不到位， 成本控制作用不明顯，財(cái)務(wù)報(bào)表分析能力欠缺；對(duì)采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)、銷售等主要職能部門的財(cái)務(wù)監(jiān)控水平薄弱等 難于保證公司的資產(chǎn)安全完整、加大了公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 （ 3） 內(nèi)部監(jiān)督 — 機(jī)制缺失 未形成對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行情況的檢查及責(zé)任追究機(jī)制，內(nèi)控失去自我修復(fù)完善功能。 30 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 貨幣資金管理和控制不規(guī)范 某上市公司現(xiàn)金及票據(jù)管理、資金支付審批控制不規(guī)范。 （ 5） 設(shè)立成品倉(cāng)，對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行有效管理。 43 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 固定資產(chǎn)與低值易耗品劃分及核算不合規(guī) 整改措施： 公司將在 2022年改變對(duì)模具核算的會(huì)計(jì)政策，將這些模具從低值易耗品轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，根據(jù)模具使用的實(shí)際情況，折舊年限擬定為 5年（凈殘值率為 5%）， 年折舊率 19%。生產(chǎn)企業(yè)不宜對(duì)存貨核算采用 實(shí)地盤存制。 26 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性方面存在的主要問(wèn)題 （ 1） 會(huì)計(jì)憑證編制及管理不規(guī)范 （ ※ ） 1） 原始憑證不齊全、不規(guī)范； 2） 記賬憑證編制不規(guī)范； 3） 會(huì)計(jì)憑證審核不到位，不認(rèn)真。 （ 4） 加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員工作能力。 整改措施： 1） 制定財(cái)務(wù)組織管理架構(gòu)； 2） 按規(guī)定程序選聘符合任職條件的財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)工作不再由副總兼任； 3） 制定分期工作計(jì)劃、會(huì)計(jì)人員考核標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定每周一下午召開(kāi)部門工作例會(huì)，討論解決問(wèn)題、明確工作安排； 4） 制定標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的任職條件、招聘程序、培訓(xùn)和考核標(biāo)準(zhǔn)； 5） 制定子公司財(cái)務(wù)工作管理細(xì)則，將子公司會(huì)計(jì)人員納入公司統(tǒng)一管理。 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)勝任能力 整改措施： （ 1） 制定培訓(xùn)制度和年度財(cái)務(wù)人員內(nèi)部培訓(xùn)計(jì)劃，內(nèi)容涵蓋會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面，并將聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)講師對(duì) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 進(jìn)行講解，以全面提高公司會(huì)計(jì)人員整體專業(yè)水平，減少差錯(cuò)現(xiàn)象； （ 2） 按會(huì)計(jì)核算要求每月編制財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 4 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） 會(huì)計(jì)人員管理和履職存在的主要問(wèn)題（續(xù)） （ 2） 會(huì)計(jì)專業(yè)人員崗位設(shè)臵不合理、職責(zé)不清晰 1） 未建立完善的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制； 2） 會(huì)計(jì)人員兼任內(nèi)部審計(jì)工作； 3） 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和其他會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)和權(quán)限等不明確、不清晰。 12 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面 存在的問(wèn)題（續(xù)） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的制定和執(zhí)行存在的主要問(wèn)題 （ 1） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度體系及具體內(nèi)容不完整； （ ※ ） （ 2） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度修訂不及時(shí)；（ ※ ） （ 3） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行不到位；（ ※ ） （ 4） 未建立違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度行為的責(zé)任追究機(jī)制（ ※ ） 。 19 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 c— 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度修訂不及時(shí) 某上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度自 2022年建立以來(lái)一直未能及時(shí)更新、修訂，導(dǎo)致存在以下問(wèn)題： （ 1） 部分會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算制度已不符合公司業(yè)務(wù)運(yùn)作模式和實(shí)際情況； （ 2） 部分制度規(guī)定與 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 及相關(guān)規(guī)定不相符； （ 3） 未形成對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行情況的檢查及責(zé)任追究機(jī)制。 27 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會(huì)計(jì)憑證編制及管理不規(guī)范 某上市公司 ： （ 1） 沒(méi)有按照業(yè)務(wù)核算模塊分配會(huì)計(jì)核算工作，所有業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表均由一名會(huì)計(jì)人員編制，缺少?gòu)?fù)核和審核過(guò)程，容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)或舞弊； （ 2） 該名會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證時(shí)將不同內(nèi)容和類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)集中反映在一張記賬憑證上，會(huì)計(jì)科目借貸方?jīng)]有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)具體內(nèi)容不清晰； （ 3） 月度財(cái)務(wù)報(bào)表編制不及時(shí)，會(huì)計(jì)憑證亦未能及時(shí)裝訂歸檔，近兩年的會(huì)計(jì)賬簿未能打印裝訂成冊(cè)，建檔管理。 （ 3） 人力資源管理不到位。 2022年年報(bào)將會(huì)對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)披露。 （ 2） 對(duì)存貨的發(fā)出改用永續(xù)盤存制； （ 3） 對(duì)存貨分門別類設(shè)臵明細(xì)帳（財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)口徑一致），盤點(diǎn)數(shù)量可與賬面數(shù)量進(jìn)行核對(duì)； （ 4） 每月最后一天對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行盤點(diǎn)，次日由財(cái)務(wù)人員與內(nèi)部?jī)?nèi)審人員進(jìn)行抽查，然后做出盤點(diǎn)報(bào)告，對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題逐一解決，盤點(diǎn)資料和報(bào)告由財(cái)務(wù)部妥善保存。 29 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性方面存在的主要問(wèn)題（續(xù)） （ 2）