【正文】 財 務(wù) 核 算 手 冊 唐山元升科技有限公司 財務(wù)部 二零零九年十二月編 (內(nèi)部資料嚴(yán)禁外傳 ) 目 錄 一、前言 二、 資金管理 三、 資產(chǎn)管理 四、 費用報銷 五、 經(jīng)營預(yù)算、決算 六、 納稅申報 七、 內(nèi)部賬務(wù)處理 八、 會計交接內(nèi)容 前 言 20xx 年 11 月 30 日， 唐山元生活科技有限公司 正事 認(rèn)定為增值稅一般納 稅人 。 出納管理現(xiàn)金做到日清月結(jié)，每周對賬 。 二 . 資產(chǎn)管理 。 固定資產(chǎn)的報廢和處置 對于報廢不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)需要處理的，首先由使用人（保管責(zé)人）提出申請，經(jīng)部門主管同意，報請總經(jīng)理。 每次付款前填寫采購計劃和付款申請，經(jīng)總經(jīng)理審批后付款 。 對于月末未完工的標(biāo)簽 （在產(chǎn)品）的 材料 成本 ，按照其完工百分比耗用原材料記入生產(chǎn)成本。 對于超預(yù)算票據(jù)，只按照預(yù)算或批注數(shù)額報銷。 發(fā)票的開具。具體如下 ： 1. 每 月 25 日前制定下月 的經(jīng)營 預(yù)算表，對兩個市場條碼、標(biāo)簽、耗材、硬件的銷售數(shù)量、銷售收入， 各種原材料的 采購單價、以及 預(yù)計發(fā)生 稅金及費用做出合理估算。 內(nèi)帳不結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本，沒有產(chǎn)成品。 二、會計工作交接的內(nèi)容 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 如保險柜、密碼 ? 出納交接清單一式三份，交接雙方各一份， 公司 存檔一份。 會計交接清單一式三份，交接雙方各一份，公司存檔一份。 借 ： 現(xiàn)金 （現(xiàn)金、銀行卡收款均記現(xiàn)金） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （ 2） . 其他收入 是指 報銷 多票收入、房租收入 、出售飯票收入、罰款收入 （員工負(fù)幣）。金稅 IC 卡的保管 ：必須與發(fā)票分開保管， IC卡 在開具發(fā)票完畢后 必須 拔出，單獨保管 。 當(dāng)主管會計不能前往國稅局購買發(fā)票時，由出納代替。 關(guān)于企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費 ， 《新企業(yè)所得稅法》第四十 四 條 ： 規(guī)定： “企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 原材料的 發(fā)出 方法 主要 是 按照產(chǎn)品特點 用 分批法核算成本 。 每筆付款申請單作為會計憑證原始附件。 (1). 房屋建筑物負(fù)責(zé)人：總經(jīng)理、部門經(jīng)理 ； (2). 主要機器設(shè)備、辦公設(shè)備、打印機、電腦負(fù)責(zé)人為使用人； 固定資產(chǎn)的維護 (1). 固定資產(chǎn) 改良支出， 延長了設(shè)備的使用時間或者提高生產(chǎn)效率、 產(chǎn)品質(zhì)量，為企業(yè)帶來了效益，所以 應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。 3. 其他： 網(wǎng)上銀行要 定期更換支付密碼，對于更換后的密碼 做好相應(yīng)記錄 ，并注意保密 ，以防遺忘。 當(dāng)日收 取的營業(yè)款超過5000 元時，出納應(yīng)及時送存開戶行。 近幾年公司 業(yè)務(wù) 不斷拓展 ， 隨著 各項業(yè)務(wù) 的 增多， 營業(yè)額 不斷提高 ， 資金流增加、 資產(chǎn)在增加， 顯然 小規(guī)模納稅人的公司財務(wù)制度已經(jīng)不能滿足公司經(jīng)營 管理的 需要 ， 對財務(wù)制度 ，需要去 進(jìn)一步 整改和規(guī)范。 各類借款必須在任務(wù)完成后二周內(nèi)結(jié)算還清，超出一個月未還者，從個人工資及補貼中扣回。（包括電腦 、 條碼 打印機 、復(fù)印機 等） 。 和固定資產(chǎn)的區(qū)別 ， 主要原則 ：單位價值是否較高， 是否需要重點管理， 是否需要當(dāng)年一次進(jìn)入費用 抵減利潤 。 盤虧的原材料，必須查明原因，屬于人為原因的，由責(zé)任人按照 采購 成本價格 （含稅） 賠償。包括管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用。 各部門 經(jīng)理 和總經(jīng)理只需在報銷 封面相應(yīng)位置簽字即可， 所有 發(fā)票粘貼在空白粘貼單上 即可報銷，不需要在費用發(fā)票上另行簽字 。對于 開具時發(fā)現(xiàn)錯誤的，及時在金稅開票系統(tǒng)中人工作廢即可，保存好作廢發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、銷售做帳聯(lián)，并加蓋作廢章。預(yù)算、決算表格單獨下發(fā)。 4. 食堂帳務(wù)處理。 會計工作交接的內(nèi)容 、會計檔案 逐項核對點收必須完整無缺，如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。 ? 對外部關(guān)系（包括銀行、地稅、國稅 ）進(jìn)行介紹， 走訪， 以保證 日 后任對外關(guān)系的銜接