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20xx年度上國會審計最后的沖刺(留存版)

2025-08-09 19:30上一頁面

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【正文】 計算題的數(shù)據(jù)最好是較為完整的數(shù)據(jù),以免出現(xiàn)數(shù)字游戲。在這種情況下,通常有三種方法來解決:重新措辭試題;重新措辭答案或提供另外的答案。 二、 cpA 應(yīng)具備的能力:對審計基礎(chǔ)及審計技巧的掌握,對審計事項的正確判斷及提出合理措施的綜合能力,對被審單 位存在的審計問題、重大會計問題及相關(guān)經(jīng)營方面的重大問題能提出的合理化建議,具有高度的獨立性。學(xué)習(xí)過程包括在全面理解教材的基礎(chǔ)上背誦重點,評價注考委今年重點考核審計實務(wù),專業(yè)判斷的政策和老師所做的三個重點的重 大估計,以及評價各年試題整體反映。因為 ABC 會計師事務(wù)所正在審計 V 商業(yè)銀行 20xx 年度的會計報表, ABC會計師事務(wù)所以答應(yīng)降低審計收費為條件來換取其正要申請的購買辦公樓的按揭 貸款利率的優(yōu)惠,從而達到雙方“互惠互利”目的, ABC會計師事務(wù)所與 V商業(yè)銀行之間存在審計收費以外的其他經(jīng)濟利益,損害審計獨立性。這種設(shè)計將使得關(guān)鍵內(nèi)部控制失去意義; l ⑥(教材 P191)丁職員一人登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細賬不恰當(dāng)。 P189,表 102 第 2 行第 3 列;(可能有 2 分) 記憶結(jié)合曾經(jīng)這樣出題例證 [04 綜合題 2] l 要求:( 2)在對主營業(yè)務(wù)收入實施實質(zhì)性測試程序時, X注冊會計師擬實施分析性復(fù)核程序,請列出對主營業(yè)務(wù)收入進行分析性復(fù)核的內(nèi)容。 前后結(jié)合曾經(jīng)這樣出題例證(續(xù)) l [20xx 年多選題 ],應(yīng)當(dāng)結(jié)合財務(wù)費用項目的審計,測試 Q 公司本期反映的短期借款利息的整體合理性。因為丙公司對 M 公司的關(guān)聯(lián)方交易已在會計報表附注中進行了恰當(dāng)披露,符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。貸款銀行同意了母公司的要求。根據(jù)合同, A公司為該供貨商取得的貸款本金及利息承擔(dān)全額擔(dān)保責(zé)任;此外,如 A公司代供貨商償付款項,則 A公司可向供貨商追償。 l 6. 20xx 年 12月, A公司因急需資金,將所持有未到期票據(jù)向開戶銀行申請貼現(xiàn)。( 分) l 理由: 20xx 年年末,因供貨商的財務(wù)狀況不佳, A公司是否能夠追償為其償付的貸款本息尚存在不確定性(不滿足“基本確定”的 條件),因此,不能據(jù)此確認(rèn) 800 萬元的應(yīng)收款項。ordf。amp。ordf。ordf。amp。ordf。ordf。 l ( 3) 20xx 年綜合題第 1 題。 ( 1)主要的業(yè)務(wù)活動是清理、變現(xiàn)財產(chǎn)、清理債務(wù)和分配剩余財產(chǎn) ( 2)主要會計原則:收付實現(xiàn)制原則、變現(xiàn)價值原則 3. 當(dāng)被審計單位存 在可能對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理當(dāng)局對持續(xù)經(jīng)營能力作出書面評價。amp。c 產(chǎn)品 1000 萬元 應(yīng)繳稅金 161。但 20xx 年 3 月 A公司突然宣布破產(chǎn)。 [答案與解析 ]該事項屬于以前年度會計估計錯誤,應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整。正確的處理: 借:管理費用 161。 l “預(yù)收賬款”所屬明細科目出現(xiàn)借方余額應(yīng)視為應(yīng)收賬款,在期末資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)反映。如果這些 義務(wù)符合負債的確認(rèn)條件,就應(yīng)作為負債予以確認(rèn)。為此,A公司于 20xx 年 11 月 10 日向法院提起訴訟,要求 E公司 賠償損失 1000萬元??紤]到如果確認(rèn)相關(guān)負債很可能在案件的審理過程中對 A 公司產(chǎn)生不利影響,法律顧問建議 A公司可不進行相應(yīng)的會計處理。根據(jù)合同, B 公司到期無法償付該貸款時, A 公司對該貸款本金及利息承擔(dān)還款責(zé)任。因為長期股權(quán)投資應(yīng)計提而未計提減值準(zhǔn)備,不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。 l 參見 第 15 章節(jié)。) l 我們認(rèn)為,除上述內(nèi)部控制的重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響外,④未發(fā)現(xiàn)貴公司按照 XX標(biāo)準(zhǔn)于⑤ 20xx 年 1 月 1 日至 20xx 年 6 月 30 日止⑥在所有重大方面未保持有效的內(nèi)部控制。對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批,也應(yīng)設(shè)定上限,超過設(shè)定審批權(quán)限的,應(yīng)由公司經(jīng)營班子集體決策和審批; l ②(教材 P144)內(nèi)部審計部與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管不恰當(dāng)。假定存在以下情況: l 要求: l ( 1)針對第( 1)、( 4)、( 5)和( 6)種情況,判斷 ABC 會計師事務(wù) 所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定,并簡要說明理由。根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,請代為做出正確 的專業(yè)判斷。而許多考生是在對試題要求及內(nèi)容缺乏正確理解的基礎(chǔ)上匆忙作答的,在多選題,判斷題和綜合題上體現(xiàn)尤為明顯,多選題的答案至少在兩個以上,備選答案中又有一些似是而非的 陷阱 ,考生不全面理解題目要求,不正確掌握相關(guān)內(nèi)容,很難完全選擇正確;判斷題有許多是難度較大的試題,有的題目可能不止一個 陷阱 ,如沒讀懂題目,容 易誤入歧途;綜合題內(nèi)容繁雜,設(shè)定的審計前提條件較多,更要求考生全面慎重地審題。 l 2.主觀試題的答案,首先是提供給評分人員評判考生答卷的重要依據(jù),然后還將公開發(fā)布,以指導(dǎo)新的年度的考生參考備考,因此應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾點: l (1)答案中 應(yīng)覆蓋擬考核的重要知識點; l (2)注意分值的合理分配; l (3)給出一個樣本,作為參考答案。這類試題主要考核考生在記憶基本概念和原理的基礎(chǔ)上,通過分析、組織、整理得出答案。( P86) l 摘自《注冊會計師考試命題指南》 l 三、命題的依據(jù) l 全國考委會發(fā)布的《考試大綱》及全國考辦組織編寫的指定教材。從試題及考生的答題情況看,有關(guān)新知識、新內(nèi)容考題的答題情況明顯好于往年。綜 /24 分析性復(fù)核 單 /1。多 。等習(xí)題全部做完以后,再對一下答案,對于做錯的習(xí)題,在題目邊上標(biāo)上記號,并弄明白出錯的原因,避免以后再犯同樣的錯誤。 l (6)每一評分點分值高低應(yīng)當(dāng)與其難度相適應(yīng)。要明確要求考生做什么。 2.考生對審計改革的新內(nèi)容不熟悉從 1994 年開始,我國開始研究制定中國獨立審計準(zhǔn)則,并于 1995 年底頒布實施了第一批審計準(zhǔn)則。在審計過程中遇到以下問題,請代為做出正確的專業(yè)判斷。雖然考后感覺不好,但是否通過仍然存在重大不確定性。 04 簡答 3 l 要求: l ( 1)在測試和評價 X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時, A和 B 注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)實施哪些審核程序? l 【參考答案】 l 要求( 1):(教材 P419/156)注冊會計師 A和 B 測試和評估 X 公司內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效此資料來自 ,大量的管理資料下載 10 通常采用以下審核程序: l ①詢問 X 公司的有關(guān)人員; l ②檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄; l ③觀察 X 公司的經(jīng)營管理活動; l ④重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性,我們的責(zé)任是對貴公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。 20xx=- 萬元 l ④推斷的總體實際余額 =- +10000= 萬元 04 單選 l 2.在對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行初步評價后, A注冊會計師確定可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平,則選擇實質(zhì)性測試程序的策略應(yīng)為( ) l A.以分析性復(fù)核為主 B.以交易測試為主 l C.以余額測試為主 D.以分析性復(fù)核和交易測試為主 l 【知識點】教材 P137第七章第三節(jié)審計風(fēng)險中的“檢查風(fēng)險對確實實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響”,集中體現(xiàn)在表 75。 l 【 04】 8.在對 L 公司累計折舊進行審計 時, A注冊會計師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計,測試本年度所計提折舊費用的整體合理性。 l ( 3)如果 A和 B 注冊會計師認(rèn)為 X公司上述內(nèi)部控制存在重大缺陷,而 X 公司管理當(dāng)局未在其書面聲明中對該筆重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響予以說明, A和 B 注冊會計師決定發(fā)表保留意見,并草擬了下述內(nèi)部控制審核報告。收購協(xié)議約定,收購?fù)瓿珊螅?A公司將承接原 D公司與其他公司簽訂的合同所規(guī)定的所有權(quán)利和義務(wù)。 l 4. 20xx 年 5 月 10 日, A 公司與某外商簽訂了一項商品銷售協(xié)議,價值 20xx 萬美元。 l 1. A公司的上述事項,均屬于或有事項。( 分) l 理由:對票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的或有負債必須在會計報表附注中予以披露。請代為做出正確的專業(yè)判斷。161。amp。由于質(zhì)量問題,該批產(chǎn)品于 20xx 年 3 月 8 日被退回,已取得退回通知單及其退稅證明。161。 20xx 年度甲公司根據(jù)律師的意見確認(rèn)負債 20xx 萬元。 l ,但在確認(rèn)應(yīng)交所得稅時仍須考慮納稅調(diào)整因素 l ,但對與調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入事項相關(guān)的應(yīng)交增值稅仍須進行調(diào)整 l Q 公司向納入其合并范圍的子公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅,在編制合并會計報表時不應(yīng)進行抵銷 l Q 公司向獨立納稅的分公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅,在編制匯總會計報表時應(yīng)予以抵銷 與會計結(jié)合( 1) l [20xx 單選 ],注意到 k 公司存在以下對本期生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響的事項,其中會計處理錯誤的是( D)。本期發(fā)生的大修理費用沖減預(yù)提費用余 額后計入本期費用 l 14%計提福利費,未進行追溯調(diào)整。 [答案與解析 ]注冊會 計師審閱律師意見書、法院判決書后,建議甲公司調(diào)整 20xx 年度會計報表: 借:營業(yè)務(wù)支出 900 萬元 貸:預(yù)計負債 900 萬元 ※雖不影響會計報表金額,但可能影響對會計報表正確理解的事項。ordf。amp。161。ordf。 l 此資料來自 ,大量的管理資料下載 19 l l ,在編制期末合并資產(chǎn)負債表時,調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù) l ,在編制期末合并資產(chǎn)負債表時,未調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù) [精典例題 ]注冊會計師在審計甲公司中遇到以下事項,應(yīng)當(dāng)如何處理? 年 11 月 20 日,建設(shè)銀行批準(zhǔn)甲公司信用貸款 20xx萬元,期限為一年,年利率為 %.20xx年 11 月 20 日借款到期,甲公司有償債能 力,但因與建行之間存在其他經(jīng)濟糾紛,未能按時歸還建行貸款,建行逐與甲公司協(xié)商,沒有達成協(xié)議, 20xx 年 12 月 25日建行向法院提出起訴。( 1 分) 與特殊項目審計的結(jié)合 :三更審計 l 會計政策變更與會計估計變更區(qū)分 l 追溯調(diào)整法 l 法律或法規(guī)要求;能夠提供更加可靠、相關(guān)的信息 l 未來適應(yīng)法 l :( 1)如果壞賬的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為為備抵法 ,應(yīng)按會計政策變更處理;( 2)在壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算的情況下,由原按應(yīng)收賬款期末余額的 3?至 5?計提壞賬準(zhǔn)備(即固定比例)改為根據(jù)實際情況由企業(yè)自行確定計提比例計提壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)作為會計政策變更處理。( 分) l 2. (1)A公司對 B 公司提供債務(wù)擔(dān)保事項的會計處理不正確。但是 ,外商認(rèn)為, A公司所提供的商品在質(zhì)量、規(guī)格方面不符合協(xié)議要求。該事項起因于 20xx 年 12 月原 D 公司與該銀行所簽訂的擔(dān)保合同。 此資料來自 ,大量的管理資料下載 15 前后結(jié)合今年這樣出題 ? l ? l P105/148/156/253 l l /函證 /分析程序 /截止測試與 1014/15 l l 前后結(jié)合今年這樣出題 ?(續(xù)) l 參見 [20xx 年高級會計師考題 ]參見劉老師跨章節(jié)綜合練習(xí)題一、內(nèi)部控制方面 —— 2:某研究院為自收自支的國有事業(yè)單位,實行院長負責(zé)制,設(shè)院長一人,分管科研的副院長一人,分管財務(wù)等其他工作的副院長一人。 20xx 年 12 月 31 日,甲公司與 K 公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議,擬以 450 萬元的價格轉(zhuǎn)讓該項長期股權(quán)投資,已收到價款 300萬元,但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗收報告、銷售合同核對后 無異常,截止審計時,貨款全部未收到。在審核過程中,我們實施了包括了解、測試和評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性,以及我們認(rèn)為必要的其他程序。 A和 B 注冊會計師接受指派實施該項審核,于 20xx 年 8 月 15 日完成審核工作,出具內(nèi)部控制審核報告。 l 傷心欲絕會計師事務(wù)所 中國注冊會計師:海部詩 中國忿忿不平市 中國注冊會計師:蔣來仕 此資料來自 ,大量的管理資料下載 8 l 20xx 年 10 月 31 日 l 03/04 年出題思路 —— 有 8 種 ( 05 年貫徹一貫性原則) l —— 背就得分 l —— 開卷無益 l —— 審計源于會計而高于會計 l —— 預(yù)審、確認(rèn)、未
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