【正文】 有高通脹率 –當?shù)亟?jīng)濟狀況有所不同 – 當?shù)卣? 第三講 第 103頁 結束 譯：沈 打：王 校：趙 990204 。 ?固定銷售和行政管理費用為每個月 70,000美元。 第三講 第 39頁 生產(chǎn)數(shù)量 26,000 46,000 29,000 101,000 每單位材料 生產(chǎn)需求 加： 所需 期末 庫存 總需求 減： 期初 庫存 需采購的 材料 直接材料預算 來自生產(chǎn)預算 四月 五月 六月 季度 第三講 第 40頁 直接材料預算 26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 四月 五月 六月 季度 生產(chǎn)數(shù)量 每單位材料 生產(chǎn)需求 加： 所需 期末 庫存 總需求 減： 期初 庫存 需采購的 材料 第三講 第 41頁 直接材料預算 次月生產(chǎn) 的 10% 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000 生產(chǎn)數(shù)量 每單位材料 生產(chǎn)需求 加： 所需 期末 庫存 總需求 減： 期初 庫存 需采購的 材料 26,000 46,000 29,000 101,000 四月 五月 六月 季度 第三講 第 42頁 直接材料預算 3月 31日 庫存 26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000 13,000 140,000 生產(chǎn)數(shù)量 每單位材料 生產(chǎn)需求 加： 所需 期末 庫存 總需求 減： 期初 庫存 需采購的 材料 四月 五月 六月 季度 第三講 第 43頁 直接材料預算 26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生產(chǎn)數(shù)量 每單位材料 生產(chǎn)需求 加： 所需 期末 庫存 總需求 減： 期初 庫存 需采購的 材料 四月 五月 六月 季度 第三講 第 44頁 直接材料預算 26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生產(chǎn)數(shù)量 每單位材料 生產(chǎn)需求 加： 所需 期末 庫存 總需求 減： 期初 庫存 需采購的 材料 四月 五月 六月 季度 七月生產(chǎn) 銷售量 25,000 加：所需期末庫存 3,000 所需單位總數(shù) 28,000 減：期初庫存 5,000 生產(chǎn)數(shù)量 23,000 第三講 第 45頁 直接材料預算 26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生產(chǎn)數(shù)量 每單位材料 生產(chǎn)需求 加： 所需 期末 庫存 總需求 減： 期初 庫存 需采購的 材料 四月 五月 六月 季度 六月期末庫存 七月生產(chǎn)數(shù)量 23,000 每單位材料 5 所需單位總數(shù) 115,000 庫存百分比 10% 六月所需期末庫存 11,500 第三講 第 46頁 預期現(xiàn)金支付 ?皇家公司支付的材料價格為每磅 。 第三講 第 5頁 預算的優(yōu)點 優(yōu)點 溝通計劃 深思熟慮 計劃未來 資源分配的方法 解決潛在的難題 協(xié)調(diào)活動 確定長遠目標和 近期目標 第三講 第 6頁 責任會計 對管理人員的評估應基于他們對其控制之下的項目的管理績效。 下面我們不妨編制一下生產(chǎn)預算。 ?現(xiàn)在我們來做間接制造費用預算。 四月 五月 六月 季度 期初現(xiàn)金余額 加 : 現(xiàn)金回收款 總現(xiàn)金余額 減 : 支付 材料 直接人工 間接管理費用 銷售和行政管理 設備采購 股息 支付總額 用于支付的現(xiàn)金 過剩 （不足） 第三講 第 86頁 現(xiàn)金預算 $50,000 16% 3/12 = $2,000 (20,000) $ 30,000 $ 95,000 $ 50,000 (50,000) (2,000) 50,000 (52,000) 30,000 $ 30,000 $ 43,000 $ $ 四月 五月 六月 季度 用于支付的 現(xiàn)金過剩 （不足） 融資 : 借款 還款 利息 融資總額 期末現(xiàn)金余額 第三講 第 87頁 現(xiàn)金預算 40,000 $ 30,000 $ 30,000 $ 40,000 $ 170,000 400,000 335,000 905,000 210,000 430,000 365,000 945,000 40,000 72,300 72,700 185,000 15,000 23,000 15,000 53,000 56,000 76,000 59,000 191,000 70,000 85,000 75,000 230,000 143,700 48,300 192,000 49,000 49,000 230,000 400,000 270,000 900,000 (20,000) $ 30,000 $ 95,000 $ 45,000 $ 四月 五月 六月 季度 期初現(xiàn)金余額 加 : 現(xiàn)金回收款 總現(xiàn)金余額 減 : 支付 材料 直接人工 間接管理費用 銷售和行政管理 設備采購 股息 支付總額 用于支付的現(xiàn)金 過剩 （不足） 第三講 第 88頁 融資和還款 (20,000) $ 30,000 $ 95,000 $ 45,000 $ 50,000 50,000 (50,000) (50,000) (2,000) (2,000) 50,000 (52,000) (2,000) 30,000 $ 30,000 $ 43,000 $ 43,000 $ 四月 五月 六月 季度 用于支付的 現(xiàn)金過剩 （不足） 融資 : 借款 還款 利息 融資總額 期末現(xiàn)金余額 第三講 第 89頁 預算損益表 現(xiàn)金 預算 預算 損益表 完成現(xiàn)金預算后，我們可以準備編制皇家 公司的預算損益表了。 ?保持最低現(xiàn)金余額為 30,000美元。 我們來計算一下預期現(xiàn)金支付。 第三講 第 11頁 參與式預算體系 主管人員 主管人員中層管理人員主管人員 主管人員中層管理人員高層管理人員第三講 第 12頁 參與式預算體系 預算信息流動 主管人員 主管人員中層管理人員主管人員 主管人員中層管理人員高層管理人員第三講 第 13頁