【正文】 0 $ $ $ $ 10,000 25,000 $ 15,000 $ 50,000 $ 四月 五月 六月 季度 銷售量 變動銷售和行政 管理費率 變動費用 固定銷售和行政 管理費用 費用總額 減 : 非現(xiàn)金 費用 銷售和行政 管理費用 現(xiàn)金支付 第三講 第 71頁 銷售和行政管理費用預(yù)算 20,000 50,000 30,000 100,000 $ $ $ $ 10,000 $ 25,000 $ 15,000 $ 50,000 $ 70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,000 四月 五月 六月 季度 銷售量 變動銷售和行政 管理費率 變動費用 固定銷售和行政 管理費用 費用總額 減 : 非現(xiàn)金 費用 銷售和行政 管理費用 現(xiàn)金支付 第三講 第 72頁 銷售和行政管理費用預(yù)算 20,000 50,000 30,000 100,000 $ $ $ $ 10,000 $ 25,000 $ 15,000 $ 50,000 $ 70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,000 10,000 10,000 10,000 30,000 70,000 $ 85,000 $ 75,000 $ 230,000 $ 四月 五月 六月 季度 銷售量 變動銷售和行政 管理費率 變動費用 固定銷售和行政 管理費用 費用總額 減 : 非現(xiàn)金 費用 銷售和行政 管理費用 現(xiàn)金支付 第三講 第 73頁 現(xiàn)金預(yù)算 ?皇家公司 : ?維持 16%的自由信貸額度計 75,000美元。 (20,000) $ 30,000 $ 50,000 50,000 30,000 $ 30,000 $ $ $ 四月 五月 六月 季度 用于支付的 現(xiàn)金過剩 （不足） 融資 : 借款 還款 利息 融資總額 期末現(xiàn)金余額 第三講 第 84頁 現(xiàn)金預(yù)算 40,000 $ 30,000 $ 30,000 $ 170,000 400,000 335,000 210,000 430,000 365,000 40,000 72,300 72,700 15,000 23,000 15,000 56,000 76,000 59,000 70,000 85,000 75,000 143,700 48,300 49,000 230,000 400,000 270,000 (20,000) $ 30,000 $ 95,000 $ 四月 五月 六月 季度 期初現(xiàn)金余額 加 : 現(xiàn)金回收款 總現(xiàn)金余額 減 : 支付 材料 直接人工 間接管理費用 銷售和行政管理 設(shè)備采購 股息 支付總額 用于支付的現(xiàn)金 過剩 （不足） 第三講 第 85頁 現(xiàn)金預(yù)算 40,000 $ 30,000 $ 30,000 $ 170,000 400,000 335,000 210,000 430,000 365,000 56,000 76,000 59,000 70,000 85,000 75,000 143,700 48,300 49,000 230,000 400,000 270,000 (20,000) $ 30,000 $ 95,000 $ 六月底，皇家有足夠的現(xiàn)金償還 50,000美元 的貸款和 16%的利息。 第三講 第 90頁 預(yù)算損益表 皇家公司 截止 6月 30日的三個月 預(yù)算損益表 銷售額 (100,000單位 單價 $10) 1,000,000 $ 第三講 第 91頁 1,000,000 $ 銷貨成本 (100,000 單價 $) 499,000 毛利 501,000 預(yù)算損益表 皇家公司 截止 6月 30日的三個月 預(yù)算損益表 銷售額 (100,000單位 單價 $10) 第三講 第 92頁 銷售和行政管理費用 260,000 營業(yè)利潤 241,000 1,000,000 $ 銷貨成本 (100,000 單價 $) 499,000 毛利 501,000 預(yù)算損益表 皇家公司 截止 6月 30日的三個月 預(yù)算損益表 銷售額 (100,000單位 單價 $10) 第三講 第 93頁 利息費用 2,000 凈利潤 239,000 $ 銷售和行政管理費用 260,000 營業(yè)利潤 241,000 1,000,000 $ 銷貨成本 (100,000 單價 $) 499,000 毛利 501,000 預(yù)算損益表 皇家公司 截止 6月 30日的三個月 預(yù)算損益表 銷售額 (100,000單位 單價 $10) 第三講 第 94頁 預(yù)算資產(chǎn)負債表 ?皇家公司在編制其預(yù)算財務(wù)報表之前在 6月30日作了以下項目余額的報告 : – 土地 $50,000 –建筑物（凈額） $175,000 – 普通股 $200,000 – 留存收益 $146,150 第三講 第 95頁 預(yù)算資產(chǎn)負債表 皇家公司 預(yù)算資產(chǎn)負債表 6月 30日 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金 43,000 $ 應(yīng)收帳款 75,000 原材料庫存 4,600 成品庫存 24,950 流動資產(chǎn)總額 147,550 財產(chǎn)和設(shè)備 土地 50,000 建筑物 175,000 設(shè)備 192,000 財產(chǎn)和設(shè)備總額 417,000 資產(chǎn)總額 564,550 $ 應(yīng)付帳款 28,400 $ 普通股 200,000 留存收益 336,150 負債和權(quán)益總額 564,550 $ 第三講 第 96頁 預(yù)算資產(chǎn)負債表 皇家公司 預(yù)算資產(chǎn)負債表 6月 30日 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金 43,000 $ 應(yīng)收帳款 75,000 原材料庫存 4,600 成品庫存 24,950 流動資產(chǎn)總額 147,550 財產(chǎn)和設(shè)備 土地 50,000 建筑物 175,000 設(shè)備 192,000 財產(chǎn)和設(shè)備總額 417,000 資產(chǎn)總額 564,550 $ 應(yīng)付帳款 28,400 $ 普通股 200,000 留存收益 336,150 負債和權(quán)益總額 564,550 $ 六月份銷售 額 300,000美 元的 25%。 ?每月第一日借款，最后一日還款。 第三講 第 58頁 間接制造費用預(yù)算 來自生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)數(shù)量 26,000 46,000 29,000 101,000 變動間接制造費率 變動間接制造成本 固定間接制造成本 間接制造成本總額 減 : 非現(xiàn)金成本 間接制造費用 現(xiàn)金支付 四月 五月 六月 季度 第三講 第 59頁 間接制造費用預(yù)算 26,000 46,000 29,000 101,000 1 $ 1 $ 1 $ 1 $ 26,000 $ 46,000 $ 29,000 $ 101,000 $ 四月 五月 六月 季度 生產(chǎn)數(shù)量 變動間接制造費率 變動間接制造成本 固定間接制造成本 間接制造成本總額 減 : 非現(xiàn)金成本 間接制造費用 現(xiàn)金支付 第三講 第 60頁 間接制造費用預(yù)算 26,000 46,000 29,000 101,000 1 $ 1 $ 1 $ 1 $ 26,000 $ 46,000 $ 29,000 $ 101,000 $ 50,000 50,000 50,000 150,000 76,000 96,000 79,000 251,000 生產(chǎn)數(shù)量 變動間接制造費率 變動間接制造成本 固定間接制造成本 間接制造成本總額 減 : 非現(xiàn)金成本 間接制造費用 現(xiàn)金支付 四月 五月 六月 季度 第三講 第 61頁 間接制造費用預(yù)算 26,000 46,000 29,000 101,000 1 $ 1 $ 1 $ 1 $ 26,000 $ 46,000 $ 29,000 $ 101,000 $ 50,000 50,000 50,000 150,000 76,00