【正文】 0元?！?成本 1貸：投資收益n 如：甲公司 2022年 7月 1日購(gòu)入乙公司 2022年 1月 1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為 2100萬元 (含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 40萬元 )，另支付交易費(fèi)用 15萬元。)萬元n 　　 A3400n 　　 —— 利息調(diào)整根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)公司貸：銀行存款 現(xiàn) 金流入（3）（ 應(yīng)計(jì) 利息+面 值 ） 610※ 2 5900持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 56.900練習(xí) ：公司于 2022年 1月 1日購(gòu)入中原公司發(fā)行的 2年期債券，支付價(jià)款 41　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 41600（ 40　　　　貸：投資收益　　 1　　借：銀行存款　　 1600不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。（二）可供出售金融資產(chǎn)的為債券的計(jì)量貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 50330197000股，每股市價(jià) ，發(fā)生交易費(fèi)用 420差額—— 公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積 —— 其他資本公積5030000000 2月 1日出售股票借：銀行存款 公允價(jià)值 低于 其賬面價(jià)值之間的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和 借：應(yīng)收股利 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) （一）可供出售金融資產(chǎn)為股票的計(jì)量可供出售金融資產(chǎn)為股票的 后續(xù)計(jì)量公允價(jià)值變動(dòng) 但是，不同的是可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的 交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入入賬價(jià)值 ，后續(xù)計(jì)量時(shí)， 公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益 。600（ 40　?。?3） 2022年 6月 30日： 1000應(yīng)收利息 11貸：投資收益 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 4 08 119410 5r=10%公司現(xiàn)金流入（ 應(yīng)計(jì)收利息 +面值 ）和 實(shí)際利息 計(jì)算如下表所示。不考慮所得稅、減值損失等因素。實(shí)際收到的金額借： 持有至到期投資減值準(zhǔn)備借： 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整　　 已償還的本金； 差額（二）持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的 攤余成本 ?！?利息調(diào)整300n 　　貸：投資收益 D貸：銀行存款 1投資收益 300貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本n 　 應(yīng)收利息 貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）可供出售金融資產(chǎn)；持有至到期投資；股票金融負(fù)債金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)權(quán)益工具熟悉持有至到期投資的確認(rèn)和計(jì)量，掌握持有至到期投資的取得、收益實(shí)現(xiàn)、到期以及計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理。債券 公允價(jià)值 n 如： .A公司于 2022年 4月 5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 B公司發(fā)行在外的股票 200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款 4元 (含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 )，另支付相關(guān)費(fèi)用 3萬元， A公司交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為 (該債券面值為 2022萬元。貸或借：投資收益n 如： 200n 　　n 答案： Cn 　　解析：出售的會(huì)計(jì)分錄是：n 借：銀行存款 （ 1） 5月 12日，購(gòu)入乙公司股票借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1投資收益 000300　　 n 如： A企業(yè) 2022年 1月 24日購(gòu)入甲公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于 2022年 7月 1日發(fā)行，面值 3000萬元，票面利率為 4%，債券利息半年支付一次，A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款3500萬元其中包含已宣告發(fā)放的債券利息 60萬元以及交易費(fèi)用 40萬元， 2022年 6月 30日該債券的公允價(jià)值為 3700萬元，則 A公司在 2022年 6月 30應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值損益是 (300企業(yè)持有至到期投資，主要是 債權(quán)性 投資?！?應(yīng)計(jì)利息貸 ：銀行存款等 一次還本付息債券投資按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息差額（三）持有至到期投資重分類借：持有至到期投資 —— 成本 900/（ 1+r） 4＋（ 125 10 11354 12月 31日確認(rèn)利息收入， 收到票面利息同前借：應(yīng)收利息 5持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 該債券票面利率 8％，實(shí)際利率 6％，采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司 2022年 6月 30日持有至到期投資的攤余成本為（　?。┤f元?！　　　≠J：投資收益　　 1　　　　　　持有至到期投資 —— 利息調(diào)整　 　　　　貸：應(yīng)收利息　　 1600貸：銀行存款 差額503（ 1） 2022年 3月 2日購(gòu)入股票借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 200貸：資本公積 —— 其他資本公積 000資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 高于 其賬面價(jià)值借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失按可供出售金融資產(chǎn)攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入分期付息、一次還本債券投資按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息 借： 可供出售金融資產(chǎn) —— 應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款 000貸：資本公積 —— 其他資本公積本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。初始確認(rèn)金額 取得時(shí)的公允價(jià)值交易費(fèi)用實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息（應(yīng)收利息）成本（面值）利息調(diào)整 可供出售金融資產(chǎn)為債券的計(jì)量可供出售金融資產(chǎn)—— 成本（面值）可供出售金融資產(chǎn)—— 利息調(diào)整應(yīng)收利息 可供出售金融資產(chǎn) —— 應(yīng)計(jì)利息投資收益可供出售金融資產(chǎn)—— 利息調(diào)整初始計(jì)量 后續(xù)計(jì)量可供出售金融資產(chǎn)為債券的計(jì)量名義利息 實(shí)際利息 利息調(diào)整資本公積資產(chǎn)減值損失收款金額 賬面價(jià)值 投資收益（三） 可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理n 法攤銷，對(duì)于投資者而言，債券未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，即期初攤余成本 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額：+1　　　　貸：應(yīng)收利息　　 1600　　　　　　持有至到期投資 —— 利息調(diào)整　　 　　 A． 900借：應(yīng)收利息 借：應(yīng)收利息 900貸：投資收益 154571 5900） /（ 1+r） 5=100000000元（含交易費(fèi)用）從活躍市場(chǎng)購(gòu)入甲公司 5年期債券，該債券 面值 125貸 或 借 ：投資收益 實(shí)際利率 與票面利率差別較小的，也可按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益。持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn) 利息收入 ，計(jì)入投資收益。一、持有至到期投資概述萬元n 　　 A200　　 3005000900003400n 　　 )萬元n 　　 A—— 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值 低于 帳面價(jià)值的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。甲公司2022年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 (　 借：應(yīng)收利息或應(yīng)收股利n n 如：某企業(yè)購(gòu)入 W上市公司股票 180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款