【正文】 ”賬戶屬于損益類賬戶，核算尚未實現(xiàn)的損益n （一）交易性金融資產(chǎn)的取得n 初始確認時，應(yīng)按公允價值計量，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益。應(yīng)收利息或應(yīng)收股利（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）另外，支付相關(guān)交易費用 4萬元。n 【 答案 】 　　 An 【 解析 】 該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益 =15+20224%247。)萬元。借：銀行存款400 交易性金融資產(chǎn)賬面余額 【 例 】 2022年 5月 12日，甲公司支付甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對其無重大影響。80—— 公允價值變動 300貸：交易性金融資產(chǎn)000—— 公允價值變動 000貸：投資收益 借：應(yīng)收利息該債券面值為 2022萬元。700萬元 100C公允價值變動 № （ 2）初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)； （可供出售金融資產(chǎn)）投資的面值借 ：應(yīng)收利息 實際利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融負債的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。n 分期付息、一次還本債券投資按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息 借： 持有至到期投資 —— 應(yīng)計利息 按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日借 ：可供出售金融資產(chǎn) 900元），本金最后一次支付。所作會計處理如下：100255利息 調(diào) 整攤銷 （ 4） =（ 2） （ 3）中 應(yīng)計 利息 100 10410005 104 10 5900+125 25借：應(yīng)收利息 5持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 49005.2022年 12月 31日確認 利息收入 貸：投資收益 貸：持有至到期投資 —— 成本 125486萬元，債券面值 40B． 　　 [答案解析 ]486　　　　貸：應(yīng)收利息　　 16000008％ /2） +1（ 40（萬元） 　　　　貸：應(yīng)收利息　　 1600持有至到期投資的期末攤余成本（本金）＝期初攤余成本（本金） ［現(xiàn)金流入（即面值 票面利率）－實際利息（即期初攤余成本 實際利率）］， 其中 “現(xiàn)金流入－實際利息 ”可以理解為本期收回的本金 如果某債務(wù)工具投資在活躍市場上沒有報價，則企業(yè)不能將其劃分為持有至到期投資。應(yīng)收股利 資產(chǎn)負債表日公允價值變動處置資產(chǎn)時收款金額 可供出售金融資產(chǎn) —— 成本—— 利息調(diào)整—— 應(yīng)計利息—— 公允價值變動貸：資本公積 —— 其他資本公積應(yīng)減記的金額貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本差額【 例 】 乙公司 2022年 7月 13日從二級市場購入丙公司 普通股 100000298投資收益 300000借：資本公積 —— 其他資本公積 000元，款項均以銀行存款支付，企業(yè)將其 作為可供出售金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn) 進行管理和核算。000（ 2） 2022年 6月 30日確認公允價值變動借：資本公積 —— 其他資本公積 30000（ 4） 2022年 3月 10日出售該股票借：銀行存款 債券面值 借：應(yīng)收利息 股票—— 公允價值變動貸或借：投資收益 應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額—— 應(yīng)計利息貸 ：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 差額貸 ：投資收益 一次還本付息債券投資按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息支付的價款中包含的已到付息日尚未支取的利息000投資收益 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 30 2022年 12月 31日，該股票市價為每股 15元。貸：投資收益 97503970002022年 2月 1日，乙公司將該股票出售，售價為每股 13元，另支付交易費用 1乙公司至 2022年 12月 31日仍持有該股票，該股票當(dāng)時的市價為每股 16元。000元；初始確認時，企業(yè)將該股票劃分為 可供出售金融資產(chǎn) 。貸或借：投資收益 可供出售金融資產(chǎn)的出售債券借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)按原確認的減值損失 投資收益 交易費用 一、可供出售金融資產(chǎn)概述二、可供出售金融資產(chǎn)的會計處理n 與公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)處理有些類似，均采用公允價值進行后續(xù)計量。借 ：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸 ：持有至到期投資減值準(zhǔn)備　　　　貸：持有至到期投資 —— 成本　 40000　　借：應(yīng)收利息　　 1　　　　　　持有至到期投資 —— 利息調(diào)整　 （萬元） （ 4486+1　　借：應(yīng)收利息　　 1600（ 40　　借：持有至到期投資 —— 成本　　　　 40C． 合同約定債券發(fā)行方中原公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，n 且不需要為贖回支付額外款項。收回 本金 收到 票面利息900貸：投資收益 4 12月 31日確認利息收入， 收到票面利息同前000900 4 1004 100900/（ 1+r） 2＋ 5 1月 1日 購入債券大洋公司在購買該債券時，預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回?！?例 】 2022年 1月 1日，大洋公司 支付價款貸 ：持有至到期投資 —— 成本 —— 利息調(diào)整—— 應(yīng)計利息金融資產(chǎn)的 攤余成本 ，是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果： 實際支付的金額借 或 貸： 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 并按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本 ”、 “利息調(diào)整 ”、 “應(yīng)計利息 ”等進行明細核算。（客觀上）二、持有至到期投資的會計處理持有至到期投資 —— 成本（主觀上） （貸款和應(yīng)收款項） 100n 　　同時：n 借：公允價值損益 260萬元 An 【 解析 】 該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益 =15+20224%247。甲公司2022年度該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為 (　 屬于企業(yè)持有債券期間的利息，計算時若企業(yè)購買的 債券 作為交易性金融資產(chǎn)核算時，比較股票作為交易性金融資產(chǎn)，會增加 固定利息 的核算。000借：公允價值變動損益 30080借：銀行存款 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 金融資產(chǎn)后續(xù)計量公允價值變動 300n 　　 B借或貸：公允價值變動損益借或貸：投資收益（三）交易性金融資產(chǎn)的期末計量資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于 其賬面價值的差額　 )萬元。投資收益應(yīng)收股利 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本（公允價值） 投資股票債券交易性金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)貸款和應(yīng)收款項基金 應(yīng)收賬款、