【正文】 理 20000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 20000繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 20000 貸：銀行存款 20000：（1）明細(xì)科目設(shè)置：8個(gè)（2）未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)例36某民間非營利組織為增值稅一般納稅人，本月采購材料一批，發(fā)票上注明的價(jià)款為93600元，增值稅為15912元，發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。借：捐贈(zèng)收入—限定性收入 160000 政府補(bǔ)助收入—限定性收入 240000 貸：限定性凈資產(chǎn) 400000第五章 收入的核算一、收入的分類：P193：捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)貼收入、投資收入、商品銷售收入、其他收入：交換交易收入和非交換交易收入：P194非限定性收入和限定性收入二、收入的確認(rèn)：P195交換交易收入確認(rèn)和非交換交易收入確認(rèn)一、4101 捐贈(zèng)收入一、核算范圍：P71/P203二、捐贈(zèng)收入的確認(rèn)：按非交換交易所形成的收入確認(rèn)條件確認(rèn)。假定該民間非營利組織資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報(bào)出日為3月31日。 據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：（1） 借：籌資費(fèi)用—利息 2650 貸：預(yù)提費(fèi)用 650 長期借款 2000（2） 借：籌資費(fèi)用—手續(xù)費(fèi) 150 貸：銀行存款 150（3）借：銀行存款 450 貸：籌資費(fèi)用—利息 450四、5401 其他費(fèi)用一、核算范圍：P81包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失、罰款支出二、賬務(wù)處理：例59某民間非營利組織支付罰款支出1800元。假定符合收入確定條件。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：（1）支付各項(xiàng)費(fèi)用：借：在建工程 18000 貸：銀行存款 18000（2）租入設(shè)備借：在建工程 300000 貸：長期應(yīng)付款 300000 （3）交付使用借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn) 318000 貸：在建工程 318000（4）每期支付租賃費(fèi)用借：長期應(yīng)付款 60000 貸：銀行存款 60000（5）租賃期滿借：固定資產(chǎn)—經(jīng)營用固定資產(chǎn) 318000 貸：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn) 318000十二、2601 受托代理負(fù)債一、核算范圍：P69/P183二、賬務(wù)處理： 與“受托代理資產(chǎn)”對(duì)應(yīng) 收到與轉(zhuǎn)贈(zèng)或轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)核算第四章 凈資產(chǎn)的核算一、凈資產(chǎn)的概念和特點(diǎn)：P188 凈資產(chǎn)=資產(chǎn)負(fù)債二、凈資產(chǎn)的分類： 一、3101 非限定性凈資產(chǎn)一、核算范圍：P69/P191二、賬務(wù)處理（測試題）（1）期末，將所屬“非限定性收入”明細(xì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)例44：某民間非營利組織本年度結(jié)轉(zhuǎn)非限定性捐贈(zèng)收入100000元，會(huì)費(fèi)收入50000元，投資收益240000元，其他收入320000元。提取現(xiàn)金305000元發(fā)放工資，代扣職工房租5000元，代墊職工家屬醫(yī)療費(fèi)4400元，代扣個(gè)人所得稅25600元。：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，當(dāng)月不提；當(dāng)月減少，當(dāng)月照提。，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，按照預(yù)付賬面余額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“預(yù)付賬款”。該汽車的賬面原值100000元，已提折舊20000元。 ：第26條P11長期投資是指除短期投資以外的投資，包括長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資等。 這一系列法規(guī)和規(guī)章，初步構(gòu)建了一個(gè)指導(dǎo)和管理民間非營利組織的規(guī)范體系。基金會(huì)是指《基金會(huì)管理?xiàng)l例》第2條規(guī)定中的“利用自然人、法人或者其他組織捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)，以從事公益事業(yè)為目的，按照本條例的規(guī)定成立的非營利性法人”。（3）辦公室王紅出差預(yù)借2500元。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：取得商業(yè)票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù) 50000 貸：商品銷售收入—非限定性收入 應(yīng)交增值稅—未交增值稅 借:銀行存款 籌資費(fèi)用（不帶息） 貸：應(yīng)收票據(jù) 籌資費(fèi)用（帶息、可能） 借：銀行存款/應(yīng)收賬款（退票） 貸：應(yīng)收票據(jù) 籌資費(fèi)用（帶息） 貼現(xiàn)時(shí)假定該商業(yè)匯票為不帶息票據(jù)：票據(jù)到期日為9月15日，貼現(xiàn)天數(shù)=72天（7月5日至9月15日實(shí)際天數(shù)1），票據(jù)到期值為50000元。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：受托代理資產(chǎn) 20000 貸：受托代理負(fù)債 20000 第三章 負(fù)債的核算一、2101 短期借款一、核算范圍：P62二、賬務(wù)處理：例30某民間非營利組織于2004年1月1日向銀行借入200000元，期限9個(gè)月，年利率6%，該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：（1）計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用 2420 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交的房產(chǎn)稅 860 —應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 1020 —應(yīng)交車輛使用稅 540（2）交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車輛使用稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交的房產(chǎn)稅 860 應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地使用稅 1020 應(yīng)交稅金—應(yīng)交車輛使用稅 540 貸：銀行存款 2420（1）結(jié)轉(zhuǎn)代扣代繳時(shí)：借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅（2）繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款例41某民間非營利組織連同國有土地使用權(quán)一起轉(zhuǎn)讓房屋一幢，按照規(guī)定應(yīng)交納土地增值稅3580元。三、賬務(wù)處理：例50DF公司申請(qǐng)成為某民間非營利組織成員并繳納年會(huì)員費(fèi)100000元，此民間非營利組織在本年組織活動(dòng)時(shí)將會(huì)為DF公司在國內(nèi)做一些宣傳工作，協(xié)議還規(guī)定，所收會(huì)費(fèi)只允許取得會(huì)籍，而以后所做宣傳所花費(fèi)的費(fèi)用要另行支付。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 1000 累計(jì)折舊 9000 貸：固定資產(chǎn) 10000借：銀行存款 2000 貸：固定資產(chǎn)清理 1000 其他收入 1000借：銀行存款 4000 貸：無形資產(chǎn) 3500 其他收入 500第六章 費(fèi)用的核算一、費(fèi)用的概念：P24/P206二、費(fèi)用的分類：：應(yīng)償還的受贈(zèng)資產(chǎn)三、費(fèi)用的確認(rèn)：實(shí)際發(fā)生時(shí)四、費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)：作為非限定性凈資產(chǎn)的減項(xiàng)一、5101 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本一、核算范圍：P79二、賬務(wù)處理：例56某民間非營利組織購進(jìn)一批演出服，價(jià)值5000元，款項(xiàng)未付。（3）李輝報(bào)銷差旅費(fèi)3200元。11月收到全部培訓(xùn)費(fèi)1500000元，培訓(xùn)將于12月開始。該民間非營利組織適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。（4）歸還借款本金時(shí)借：短期借款 200000 貸：銀行存款 200000二、2201 應(yīng)付票據(jù)一、核算范圍：P63二、賬務(wù)處理:（略）三、2202 應(yīng)付賬款一、核算范圍：P64二、賬務(wù)處理：例31某民間非營利組織（小規(guī)模納稅人）從BV公司購入商品一批，貨款58500元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。：方法（年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法）P162 (1)購入不需安裝的設(shè)備例20某民間非營利組織（小規(guī)模納稅人）購入一臺(tái)不需要按裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)格25000元，稅額4250元，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)1250元，款項(xiàng)以銀行存款支付。 據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款—RB公司 35400 貸： 商品銷售收入—非限定性收入 30000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100 銀行存款 300 民間非營利組織接到銀行收款通知，收到上述應(yīng)收RB公司款項(xiàng)時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 35400 貸：應(yīng)收賬款—RB公司 35400 例11某民間非營利組織與KA公司簽訂一項(xiàng)培訓(xùn)合同，金額20000元，為KA公司提供培訓(xùn)服務(wù)。（5）以現(xiàn)金支付職工工資18000元。三、《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》的特點(diǎn)，是滿足捐贈(zèng)人、會(huì)員、服務(wù)對(duì)象、債權(quán)人、監(jiān)管部門等會(huì)計(jì)信息使用者的決策需要、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用五個(gè)會(huì)計(jì)要素P116122(企業(yè)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤 )，分別界定其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用）“資產(chǎn)負(fù)債表”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)表”、“現(xiàn)金流量表”三張基本報(bào)表及款及報(bào)表附注等內(nèi)容。2.《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》，《條例》同時(shí)廢止。 二、資產(chǎn)的內(nèi)容：第14條P6資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和