【正文】 略；審計(jì)策略中需明確是否進(jìn)行控制測(cè)試程序，若需，應(yīng)明確其執(zhí)行的深度；（3）重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，主要應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和賬戶的重要性以及對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)決定；（4）審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；（5）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間預(yù)算；時(shí)間預(yù)算主要包括審計(jì)工作開(kāi)始實(shí)施審計(jì)的時(shí)間、有時(shí)間限制的審計(jì)程序（如存貨監(jiān)盤(pán)）的時(shí)間、檢查各賬戶的時(shí)間、期后事項(xiàng)的時(shí)間、現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束日及審計(jì)報(bào)告日等有關(guān)的時(shí)間計(jì)劃；（6）審計(jì)小組的組成及人員分工；（7）對(duì)專家及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的時(shí)間；（8）其他。，負(fù)責(zé)事務(wù)所的企業(yè)文化建設(shè)。，提出改進(jìn)建議上報(bào)主任會(huì)計(jì)師。（2）根據(jù)主任工作安排和需處理事件的緊急程度，合理安排時(shí)間。（15）熱情服務(wù)，為查閱檔案的有關(guān)人員做好服務(wù)工作。，建立支票領(lǐng)用登記表。5. 辦理企業(yè)整體資產(chǎn)評(píng)估、單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，包括：房地產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目的評(píng)估。（4）固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則不應(yīng)過(guò)多依賴分析性復(fù)核，而應(yīng)更多依賴詳細(xì)測(cè)試，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總水平。（3）通常審計(jì)大量日常交易賬記：銷售收入、應(yīng)收賬款、存貨、工資（4）連續(xù)審計(jì)用多采用（二）實(shí)施階段一一般來(lái)說(shuō)，每張審計(jì)工作底稿都應(yīng)包括下列基本內(nèi)容：1．被審計(jì)單位名稱，即接受審計(jì)的單位或項(xiàng)目的具體名稱。有分稅審和年審，稅審還分國(guó)稅和地稅。　　1完成審計(jì)工作情況核對(duì)表?！? 由項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人復(fù)核工作底稿。注會(huì)外出查帳,根據(jù)不同的審查項(xiàng)目有側(cè)重地把審查過(guò)程寫(xiě)在工作底稿上.,會(huì)追溯到原始憑證,也就是憑證的附件發(fā)票、工資單等等，主要確認(rèn)收入、費(fèi)用、往來(lái)款、貨幣資金等等。審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)。此時(shí)重要性被看做是某一錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同匯總的錯(cuò)報(bào)，以及是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。第二步：執(zhí)行分析性復(fù)核程序（1）計(jì)劃階段：確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍（2）在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù)；（3）在審計(jì)報(bào)告階段，用于對(duì)被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做最后的復(fù)核。工作內(nèi)容：1. 審查上市公司、證券公司、金融機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)、特大型企業(yè)等各類企業(yè)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。、禮貌待人、熱情服務(wù)。（12）業(yè)務(wù)檔案應(yīng)做到科學(xué)分類，存放有序，妥善保管，查找方便。（7）負(fù)責(zé)本所備用品的申購(gòu)、領(lǐng)取、發(fā)放、登記工作。，作為月度考核依據(jù)。，按業(yè)務(wù)各崗位分別進(jìn)行質(zhì)量復(fù)核，該復(fù)核指標(biāo)作為項(xiàng)目的質(zhì)量指標(biāo)納入年度考核體系。了解內(nèi)容包括：（1）所有者及其構(gòu)成；（2）組織結(jié)構(gòu)；（3）業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類、被審計(jì)單位的地理位置以及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)（比如，生產(chǎn)和營(yíng)銷方法等）；（4）生產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程；（5）行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)程度的影響、主要的產(chǎn)業(yè)政策和會(huì)計(jì)慣例；（6）關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況；（7）經(jīng)營(yíng)情況包括主要產(chǎn)品的種類、主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、市場(chǎng)占有率、主要供應(yīng)客商、主要銷售客商；（8）以前年度接受審計(jì)的情況；（9）委托目的；（10）審計(jì)范圍。、有難度的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，并能較好地把握風(fēng)險(xiǎn)。高級(jí)助理一、二級(jí)崗位職責(zé)：（1）對(duì)負(fù)責(zé)的具體科目所涉及的內(nèi)控執(zhí)行測(cè)試程序；（2）對(duì)負(fù)責(zé)的具體科目依據(jù)內(nèi)控測(cè)試結(jié)果和了解的其他相關(guān)情況進(jìn)行分析，制定所負(fù)責(zé)具體科目的具體審計(jì)程序，可以對(duì)所負(fù)責(zé)科目的具體程序提出刪除或增加的意見(jiàn)，報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；（3）執(zhí)行相關(guān)科目的具體審計(jì)程序時(shí)，必須按調(diào)整后的審計(jì)程序完成，并形成工作底稿；（4）對(duì)樣本的選擇和樣本量的確定必須形成書(shū)面底稿；（5）對(duì)任何需要作出審計(jì)判斷的事項(xiàng)，均應(yīng)有明確的結(jié)論；（6）遇到有疑問(wèn)的、判斷不了的、自已認(rèn)為重要的事項(xiàng)必須提交問(wèn)題請(qǐng)示；（7）有義務(wù)提醒項(xiàng)目組成員自己已經(jīng)關(guān)注到的其他同事負(fù)責(zé)的科目中的問(wèn)題；（8）對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人交辦的重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題必須有書(shū)面說(shuō)明；（9）對(duì)配給自己的助理人員進(jìn)行全面業(yè)務(wù)指導(dǎo)并復(fù)核其工作底稿；（10）形成的底稿必須符合本所對(duì)工作底稿的要求；（11）按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的要求在項(xiàng)目?jī)?nèi)進(jìn)行交叉復(fù)核；（12）出具審計(jì)報(bào)告后，按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的要求整理業(yè)務(wù)類底稿并歸檔；（13）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人交辦的其他工作。 7）完成正、副部門(mén)經(jīng)理交辦的其他工作。負(fù)責(zé)對(duì)承擔(dān)項(xiàng)目審計(jì)（評(píng)估）計(jì)劃的撰寫(xiě)，能較準(zhǔn)確地測(cè)試審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；本所各部副經(jīng)理協(xié)助部門(mén)經(jīng)理工作。副所長(zhǎng)（副主任會(huì)計(jì)師） 1）全面負(fù)責(zé)本所的經(jīng)營(yíng)方針、政策的制定與執(zhí)行；6）根據(jù)合伙人會(huì)議和董事會(huì)會(huì)議的決議，聘任或解辭本所注冊(cè)委員會(huì)主任、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主任、總審計(jì)師。3）制訂本所員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃和員工的日常培訓(xùn)工作；4）制訂本所的各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范并指導(dǎo)其實(shí)施；對(duì)本部門(mén)的人、財(cái)、物的管理全面負(fù)責(zé)；③ 2）協(xié)助合伙人對(duì)本部門(mén)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管；5）完成項(xiàng)目主審交辦的審計(jì)工作；按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求開(kāi)設(shè)工作底稿，完成分配的工作； 3），對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中遇到的一些特殊問(wèn)題能夠提出自己的觀點(diǎn)。（八）、高級(jí)經(jīng)理二級(jí)，能協(xié)助合伙人管理所在部門(mén)的行政事務(wù)。，并明確各級(jí)人員的工作目標(biāo)和工作深度；；。（3）對(duì)來(lái)電或來(lái)信、來(lái)函及時(shí)傳遞，進(jìn)行統(tǒng)一收文登記，交主任會(huì)計(jì)師批閱，并交有關(guān)崗位、部門(mén)閱辦。（16）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。三、 財(cái)務(wù)部（一)、主管會(huì)計(jì)直接上級(jí)：主任會(huì)計(jì)師直接下級(jí)：財(cái)務(wù)部人員主管會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：，協(xié)助主任會(huì)計(jì)師作好資金整體運(yùn)作，合理協(xié)調(diào)資金。簽發(fā)支票要認(rèn)真規(guī)范，不得隨意作廢支票，不得將空的支票交給其他單位或個(gè)人簽發(fā)，嚴(yán)格控制簽發(fā)空額支票。6. 工程概/預(yù)/結(jié)算編制、審核，招投標(biāo)工程標(biāo)底及報(bào)價(jià)的編制，以及建設(shè)工程造價(jià)鑒定等。第三步：初步評(píng)價(jià)重要性水平目的：確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系重要性與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系重要性水平偏高影響審計(jì)效果，偏低影響審計(jì)效率初評(píng)考慮因素：（1）以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)（2）有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求（3）被審單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)（4）內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果（5）會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系（6）會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目余額及波動(dòng)幅度評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)：如果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)增加，應(yīng)執(zhí)行更多的審計(jì)程序，收集更多的審計(jì)證據(jù)。內(nèi)控制度測(cè)評(píng)：進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)工作，研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。目的在于明確審計(jì)客體。（三）完成階段出具報(bào)告匯總審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)差異，根據(jù)錯(cuò)報(bào)的重要性確定建議被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)，編制賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報(bào)調(diào)整匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總