【正文】 下，為了作出抽樣決策，不能不涉及重要性。注冊會計師在審計終結(jié)階段評價審計結(jié)果時，需要運用重要性原則。了解內(nèi)部控制執(zhí)行的程序性質(zhì)、時間、范圍取決因素：（1）被審單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程序（2）被審單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程序（3）審計重要性（4）相關(guān)內(nèi)控控制類型（5）相關(guān)內(nèi)控記錄方式（6）固定風(fēng)險評估結(jié)果了解內(nèi)控內(nèi)容：（1）控制環(huán)境：目的評價被審單位管理當局對內(nèi)控及重要性的態(tài)度、認識和措施（2）會計系統(tǒng)（3）控制程序：強調(diào)特定單項控制程序與特定認定之間的直接關(guān)系：A交易授權(quán)B職責(zé)劃分C憑證的記錄與控制D資產(chǎn)的接觸與記錄使用E獨立稽核了解內(nèi)控方法：（1）詢問被審計單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)控文件（2）檢查內(nèi)控生成的文件和記錄（3）觀察其業(yè)務(wù)活動及內(nèi)控運行情況（4）選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間、范圍不論固定風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何：均應(yīng)對重要賬戶或余額進行實質(zhì)性測試。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。如XXX業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制或貨幣資金、應(yīng)收賬款等會計賬目，目的在于明確審計內(nèi)容，3．會計期間或截止日，即審計內(nèi)容所屬會計期間或會計時點，目的在于明確審計范圍。10．其他應(yīng)說明的事項，即審計人員根據(jù)審計工作需要，認為應(yīng)當在審計工作底稿上予以記錄的其他相關(guān)事項?！　～@得被審計單位同意賬項調(diào)整、重分類調(diào)整、列報調(diào)整事項的書面確認；如果被審計單位不同意調(diào)整，應(yīng)要求其說明原因，根據(jù)未更正錯報的重要性，確定是否在審計報告中預(yù)予以反映，以及如何反映?！　∮身椖控撠?zé)經(jīng)理復(fù)核工作底稿。在結(jié)果出來后與委托方進行結(jié)果的初步溝通，由委托方的反饋添加必要的補充資料。　　1完成業(yè)務(wù)復(fù)核表。匯總重大事項，仿制重大事項概要。（三）完成階段出具報告匯總審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計差異，根據(jù)錯報的重要性確定建議被審計單位調(diào)整的事項，編制賬項調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報調(diào)整匯總表、未更正錯報匯總表及試算平衡表。8．索引號及頁次，即審計人員根據(jù)一定規(guī)則統(tǒng)一規(guī)定的各審計事項的編號和本頁工作底稿屬于該審計事項的第幾頁的頁次，目的在于方便存取使用，便于日后參考。目的在于明確審計客體。編制審計工作底稿： 審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。內(nèi)控制度測評：進行現(xiàn)場工作，研究和評價被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。在這種情況下，法院一般認為注冊會計師具有普通過失，而非重大過失，因為常規(guī)審計程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯報事項的概率也很小。第三步：初步評價重要性水平目的：確定所需審計證據(jù)的數(shù)量重要性與審計風(fēng)險成反向關(guān)系重要性與審計證據(jù)成反向關(guān)系重要性水平偏高影響審計效果，偏低影響審計效率初評考慮因素：（1）以往審計經(jīng)驗（2）有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的要求（3）被審單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)（4）內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評價結(jié)果（5）會計報表項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系（6）會計報表各項目余額及波動幅度評價審計結(jié)果時：如果評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平大大低于編制審計計劃時所確定的重要性水平，注冊會計師面臨的審計風(fēng)險相對增加，應(yīng)執(zhí)行更多的審計程序，收集更多的審計證據(jù)。二6. 工程概/預(yù)/結(jié)算編制、審核，招投標工程標底及報價的編制，以及建設(shè)工程造價鑒定等。，并進行賬實核對，發(fā)生差錯應(yīng)及時匯報，并查明原因，及時處理；其次填寫貨幣資金收支日報表，上報財務(wù)負責(zé)人和主任會計師。簽發(fā)支票要認真規(guī)范，不得隨意作廢支票，不得將空的支票交給其他單位或個人簽發(fā)，嚴格控制簽發(fā)空額支票。，保證現(xiàn)有資產(chǎn)的保值和增值，負責(zé)事務(wù)所現(xiàn)有資產(chǎn)管理工作。三、 財務(wù)部（一)、主管會計直接上級：主任會計師直接下級：財務(wù)部人員主管會計崗位職責(zé)：，協(xié)助主任會計師作好資金整體運作，合理協(xié)調(diào)資金。，對車輛事故、違章、損壞等異常情況及時匯報，寫好情況匯報。（16）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。（9）貫徹執(zhí)行國家檔案局制定的有關(guān)規(guī)定，認真做好辦公、業(yè)務(wù)檔案日常管理工作。（3）對來電或來信、來函及時傳遞，進行統(tǒng)一收文登記，交主任會計師批閱，并交有關(guān)崗位、部門閱辦。（4）負責(zé)本所各種會議的組織、記錄工作。，并做好處理記錄上報主任會計師。項目負責(zé)人全面負責(zé)整個審計業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)報告結(jié)束后60個工作日內(nèi)，將工作底稿整理裝訂后交辦公室歸檔。，并明確各級人員的工作目標和工作深度；；。、注冊評估師或注冊稅務(wù)師證書。（八）、高級經(jīng)理二級，能協(xié)助合伙人管理所在部門的行政事務(wù)。，對執(zhí)業(yè)過程中遇到的一些特殊問題能夠提出自己的觀點。按獨立審計準則的要求開設(shè)工作底稿，完成分配的工作； 3）參與或負責(zé)編制報告書、已審會計報表、會計報表附注；完成項目主審交辦的審計工作； 3）對審計小組人員合理分工、指導(dǎo)，并對其工作底稿進行復(fù)核，對其業(yè)務(wù)能力進行考核；5） 1） 2）協(xié)助合伙人對本部門的審計項目進行監(jiān)管； 8）努力完成董事會或董事長、所長交辦的其它工作。③負責(zé)對本部門人員請假、休假事宜審批。對本部門的人、財、物的管理全面負責(zé)；4）對客戶來信、來訪及舉報，及時回復(fù)處理；5）對本所內(nèi)部管理制度進行監(jiān)察；6）負責(zé)全所的精神文明建設(shè)；3）制訂本所員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)計劃和員工的日常培訓(xùn)工作；4）制訂本所的各項業(yè)務(wù)規(guī)范并指導(dǎo)其實施；6）根據(jù)合伙人會議和董事會會議的決議，聘任或解辭本所注冊委員會主任、專業(yè)標準委員會主任、總審計師。崗位職責(zé)1）全面負責(zé)本所的經(jīng)營方針、政策的制定與執(zhí)行；8）主持研究本所重大業(yè)務(wù)報告審計實施情況；9）本所章程約定的其他事項。副所長（副主任會計師） ③ 5）維護本所形象和員工的合法權(quán)益。本所各部副經(jīng)理協(xié)助部門經(jīng)理工作。 5）對下一級人員進行合理分工、指導(dǎo)、并對其工作底稿進行復(fù)核，對其業(yè)務(wù)能力進行考核；負責(zé)對承擔(dān)項目審計（評估）計劃的撰寫，能較準確地測試審計項目的重要性水平和審計風(fēng)險； 7）完成正、副部門經(jīng)理交辦的其他工作。 7）完成正、副部門經(jīng)理交辦的其他工作。4）完成正、副部門經(jīng)理（正、副總經(jīng)理）、項目主審交辦的其他工作。高級助理一、二級崗位職責(zé)：（1）對負責(zé)的具體科目所涉及的內(nèi)控執(zhí)行測試程序；（2）對負責(zé)的具體科目依據(jù)內(nèi)控測試結(jié)果和了解的其他相關(guān)情況進行分析，制定所負責(zé)具體科目的具體審計程序，可以對所負責(zé)科目的具體程序提出刪除或增加的意見，報項目負責(zé)人批準；（3）執(zhí)行相關(guān)科目的具體審計程序時，必須按調(diào)整后的審計程序完成，并形成工作底稿；（4）對樣本的選擇和樣本量的確定必須形成書面底稿；（5）對任何需要作出審計判斷的事項，均應(yīng)有明確的結(jié)論；（6）遇到有疑問的、判斷不了的、自已認為重要