【正文】 計應達到經(jīng)濟管理和實現(xiàn)為有關(guān)方面提供信息之目的 。 ＊ 【參考答案】會計制度的目的是確保企業(yè)財務報告目標的實現(xiàn)。會計準則與企業(yè)會計制度的有一定的區(qū)別： （ 1）規(guī)范的目標不同。 ＊ 【參考答案】 《企業(yè)會計準則》與《國際會計準則》的異同： 根據(jù)目前國際會計準則和我國會計準則的有關(guān)規(guī)定，兩者在會計處理方面上的 10 項主要差異，包括：固定資產(chǎn)采購計價、借款費用資本化 、非貨幣性交易、短期投資、長期投資商譽、研究與開發(fā)費用、開辦費、資產(chǎn)類政府補助、債務重組、所得稅。 5．企業(yè)在對外財務報告的設(shè)計上沒有自主權(quán)？那么形成財務報告表項目的會計科目也就不 可能設(shè)計，由此會計憑證、會計賬簿與會計核算程序的可設(shè)計性也比較小。 7．企業(yè)利潤表設(shè)計的目的？利潤是企業(yè)永遠的主題？利潤表設(shè)計目的和企業(yè)反映利潤現(xiàn)狀有無相違背現(xiàn)象？原 因何在？企業(yè)利潤表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？ 提示： ＊ （ 1）利潤表設(shè)計是為了反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 （ 2）現(xiàn)金流量表的設(shè)計應包括的內(nèi)容：現(xiàn)金流量表總體結(jié)構(gòu)設(shè)計、現(xiàn)金流量表內(nèi)項目列報設(shè)計、現(xiàn)金流量表附注設(shè)計。同時這 也表明財務會計信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現(xiàn)今會計信息披露的內(nèi)容看似越來越多，但并沒有脫離其本原。 專業(yè)好文檔 第 6 頁 共 28 頁 14．下述是兩個關(guān)于會計憑證的論述：（ 1）某公司日常交易對象都為個體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關(guān)憑證，所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務處理，但該公司保證這些活動都已經(jīng)真實發(fā)生。 1會計核算程序有哪些？有何聯(lián)系和區(qū)別？ 提示： 實踐中使用的會計核算程序主要包括非匯總型與憑證匯總型兩類?！? 在三聚氰胺事件發(fā)生之前，三鹿擁有巨額無形資產(chǎn)應該是毋庸置疑的事實。 ＊ 【參考答案】 財政部 2020 年 12 月 4 日正式頒布新的《企業(yè)財務通則》，要求我國國有及國有控股企業(yè)（金融企業(yè)除外）于 2020 年 1 月 1 日起正式實施。 提示： 從這樣核算造成的結(jié)果中分析原因，判斷正誤。（ 2）企業(yè)將年終對機器設(shè)備保養(yǎng)維修期間支付的人工工資及提取福利費直接計入“營業(yè)外支出” 賬戶。 人力資源部制定獎懲措施，考核費用指標的完成情況，實行費用責任追究制度。責任中心就是將企業(yè)經(jīng)營體分割成擁有獨自產(chǎn)品或市場的幾個績效責任單位，然后將總 合的管理責任授權(quán)給予這些單位之后，將他們單位處于 市場競爭環(huán)境 之下，透過客觀性的利潤計算，實施必要的業(yè)績衡量與獎懲，以期達成企業(yè)設(shè)定的經(jīng)營成果的一種管理制度 .它的確立應遵循以下原則： （ 1）決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則（ 2）決策權(quán)與責任制相匹配原則（ 3）責任績效的可確指與可計量原則（ 4）責任中心層次性原則 （ 2）包括 ① 企業(yè)責任預算編制的設(shè)計。 提示 ：這三種說法都有不準確之處。 內(nèi)部結(jié)算制度是指企業(yè)各責任中心間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格清償相互提供產(chǎn)品或勞務所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務關(guān)系而進行的安排。一切中間過程都在機內(nèi)操作 以通過查詢得到滿足。 ＊ 【參考答案】 會計信息化是采用現(xiàn)代信息技術(shù)，對傳統(tǒng)會計模型進行重整，并在重整的基礎(chǔ)上建立技術(shù)與會計高度融合的、開放的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)。（ 10）青海西部水電有限公司 2020 年度存在購入鋼材的發(fā)票開具單位和應付賬款掛賬單位不一致等會計違規(guī)問題。應反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章，以便減 少錯弊，加強內(nèi)部牽制，保證經(jīng)濟業(yè)務和會計工作的合法合規(guī)性；第三。比如一家銷售時尚飾品公司的會計坦言，“在我們公司，結(jié)算崗位的員 工交會計，看管倉庫的員工也叫會計。 （ 2）企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的，因為企業(yè)會計工作的核心就是真實地反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動，會計組織機構(gòu)設(shè)置包括小型企業(yè)會計組織機構(gòu)、大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)、集團企業(yè)會計組織機構(gòu)與內(nèi)部核算制會計組織機構(gòu)四類形式。倉庫更加驗收單驗收貨 物并簽字后將貨物入庫保管。 公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質(zhì)量要求。 提示： 緊密聯(lián)系內(nèi)部控制的實質(zhì)，結(jié)合工作中的實踐并參考教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。 。儲運部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連用貨物送交客戶。 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各 職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督。 營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷售通知單送交儲運部門（營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一個人領(lǐng)導）。電焊條子公司的出納人員同時負責辦理貸款結(jié)算和賬務處理，這是極其嚴重的內(nèi)部會計控制漏洞，很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。 材料到貨的驗收應是完整的，以便對采購材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與合同核對，對與合同不符的材料拒收并索賠，采購部門應提出用款計劃申請報財務部門，以便財務部門做出資金預算，時間應為年初或上年末，而不是依據(jù)采購部門制訂的計劃，以防因資金安排不當造成違約。應建議公司采購部及時將付款單交會計部，按約定時間付款。 會計基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設(shè)置會計機構(gòu)；不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應當在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員。 3．在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有只要生產(chǎn)車間和相應的管理 部門，為開拓市場擴大銷售，公司 2020 年開始在上海設(shè)有銷售部。 業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。會計核算方面要注意原始憑證的真實、完整、及時傳遞。（ 6）廈門安妮股份有限公司及下屬廈門安妮企業(yè)股份有限公司 2020 年度獎公司資金 4147 萬元存入員工個人賬戶。 （ 2） 34．會計信息化是對傳統(tǒng)手工會計核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會計核算方式相適應的內(nèi)部控制、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應會計信息化的要求，會計信息化就是要完全轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目、會計憑證與會計賬簿等內(nèi)容而進行重新設(shè)計，否則會計信息化就無法實現(xiàn)。數(shù)據(jù)處理過程按程序自動完成 無須人工操作。 31． 內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計的必要性探討。作業(yè)四， 4 題 30．下述是三個關(guān)于責任會計的論述：（ 1）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格屬于短期價格決策內(nèi)容 ?由具體業(yè)務部門操作而與責任中心無關(guān)。當然 ， 這需要配之以相應的約束機制。 財務部門負責辦理費用的結(jié)算，審核發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整 專業(yè)好文檔 第 10 頁 共 28 頁 性、合法性。 ＊ 【參考答案】 企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資，投資合同、協(xié)議確認的價值或評估價值低于賬面價值時，其差額企業(yè)應作為當期損益處理，有些企業(yè)卻直接沖 資本公積 減少了所有者權(quán)益，虛增了利潤。如短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、預計負債、長期借款、應付債券 。 18．現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計人員具有強制約束力的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會計準 則與成本核算完全無關(guān)，成本核算僅僅是依賴會計實踐進行的，主要是會計職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計 權(quán)。因此，反映在會計賬簿中的無形資產(chǎn)一般不會很大 。（三）技術(shù)性審核 根據(jù)原始憑證的填寫要求，審核原始憑證的摘要和數(shù)字及其他項目是否填寫正確、數(shù)量、單價、金額、合計是否填寫正確、大、小寫金額是否相符。 ＊ （ 2）我國會計科目是由財政部以企業(yè)會計準則方式統(tǒng)一制定并頒布實施的。附注披露的基本要求包括三個方面：其一是定量與定性信息相結(jié)合，以實現(xiàn)從質(zhì)和量兩個方面對企業(yè)經(jīng)濟事項完整進行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導致破產(chǎn)，你認為原因何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？ 提示： ＊ 因為資產(chǎn)負債表和 利潤表均按照權(quán)責發(fā)生制原則設(shè)計的，不能反映企業(yè)真正的現(xiàn)金流量狀況，所以企業(yè)會因現(xiàn)金流停滯而導致破產(chǎn)。 （ 3） 資產(chǎn)負債表同損益表的表間關(guān)系主要是資產(chǎn)負債表中未分配利潤的期末數(shù)減去期初數(shù)，應該等于損益表的未分配利潤項，因為，資產(chǎn)負債表是一個時點報表，而損益表是一個時期報表，兩個不同時點之間就是一段時期，這兩個時點的上未分配利潤的差額，應該等于這段時期內(nèi)未分配利潤 的增量。由于要滿足不同信息使用者的需求，因此必須實現(xiàn)高度標準化。 專業(yè)好文檔 第 2 頁 共 28 頁 3．企業(yè)會計制度中尤其是企業(yè)核算制度主要由《企業(yè) 會計準則》總體規(guī)范。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。專業(yè)好文檔 第 1 頁 共 28 頁 會計制度設(shè)計綜合練習題 一、分析說明題 1．分析說明制度、會計制度和會計制度的目的和作用 提示： ＊ 制度是要求組織成員共同遵守的，按一定程序辦事的行為規(guī)范和準則。 提示： 這種說法是不準確的。《企業(yè)會計準則》主要由哪些構(gòu)成呢？關(guān)注我國《企業(yè)會計準則》與《國際會計準則》《美國會計準則》的異同。能夠基本滿足各利益相關(guān)者不同會計信息需求的財務報告是由統(tǒng)一的會計準則來直接規(guī)范。資產(chǎn)負債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是資產(chǎn)負債表的現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金等項目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈流量?，F(xiàn)金流量表是按照收付實現(xiàn)制原則編制，可以彌補資產(chǎn)負債表和利潤表這方面的缺陷。其二是按照一定的結(jié)構(gòu)進行系統(tǒng)合理的排列和分類，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實現(xiàn)財務報表的可比性。我國《企業(yè)會計準則 — 應用指南（ 2020）》的附錄“會計科目和主要財務處理”提出，企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。若有差錯，應退回經(jīng)辦人員予以更正。比如無形資產(chǎn)中的商標，只是設(shè)計商標、申請商標等費用的數(shù)額，反映在會計賬簿中可能也就是幾千塊錢。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。 21．下述是兩個關(guān)于負債的論述：（ 1）企業(yè)用商品償還債務時，通常編制：“借：應付賬款，貸：庫存商品”跨級分錄。當評估價高于賬面價值時，企業(yè)本應計入 資本公積 科目核算，但企業(yè)直接計入 營業(yè)外收入 ，虛增當期利潤。 財務部門對費用支出實時監(jiān)控，對實際發(fā)生的費用支出超出預算的，立即查明原因； 采取相應措施。以上說明所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計責任會計制度 . 28．企業(yè)責任中心如何確立？企業(yè)責任中心的制度設(shè)計包括哪些方面？概況企業(yè)責任中心的制度實施要點。（ 2）各成本中心為了有效管理各中心發(fā)生的成本而應將其確定為責任成本。 提示： 內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計的必要性請參考第九章第三節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。手工會計模式的核算信息主要以紙張為載體 體除必要的原始憑證外 在磁性介質(zhì)、光盤等非紙張的存儲材 質(zhì)上?會計核算程序不同。你 認同這種說法嗎？試分析并說明理由。（ 7）青島雙星股份有限公司下屬雙星輪胎銷售有 限公司 2020 年度由產(chǎn)品質(zhì)量問題給予客戶 980 萬元折讓，未按規(guī)定開具增值稅紅字專用發(fā)票。 ＊ （ 3）在原始憑證設(shè)計過程中，還應注意遵循下列要求，第一：要適應企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，兼顧統(tǒng)計部門、業(yè)務部門以及其他有關(guān)部門對業(yè)務管理的具體要 求；第二：要適應企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和人員分工情況，貫徹內(nèi)部控制制度，加強各業(yè)務部門和經(jīng)辦人員的責任意識，防止錯誤及舞弊行為；第三：要保證會計憑證簡便易行，促使會計信息及時、高效傳遞； 第四：要正確處理好借鑒與改進的關(guān)系，尤其對于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證，如非必要應盡量采用，以簡化設(shè)計工作，保證會計實務規(guī)范統(tǒng)一。 “會計信息化”是指將會計信息作為管理信息資源，全面運用計算機、網(wǎng)絡(luò)通信為主的 信息技術(shù)對其進行獲取、加工、傳輸、應用等處理，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟運行提供充足、實時、全方位的信息。 要求 ：如果你是該公司的會計制度設(shè)計者，你如何總體設(shè)計公司會計制度呢？會 計組織機構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？ 提示： ＊ （ 1） 企業(yè)會計制度包括了兩部分內(nèi)容：第一部分是國家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴格遵從性；第二部分是企業(yè)結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)會計制度的可設(shè)計性。 設(shè)置會計機構(gòu)，應當配備會計機構(gòu)負責人；在有關(guān)機 構(gòu)中配備專職會計人員，應當在專職會計人員中指定會計主管人員。 ： A 公司發(fā)出庫存商品對外銷售的基本流程是：（ 1）銷售部已簽訂的銷售合同、訂貨單及 倉儲部的存貨情況等為依據(jù)編制銷售，發(fā)貨，通知單；（ 2）發(fā)貨通知單要經(jīng)過相關(guān)授權(quán)人員審核；（ 3）倉儲部依據(jù)經(jīng)審批的銷售，發(fā)貨，通知單開具產(chǎn)品出庫單；（ 4）倉儲發(fā)出人和銷售領(lǐng)用人簽字確認；（ 5）上述基專業(yè)好文檔 第 17 頁 共 28 頁 本流程體現(xiàn)子啊開具信息系統(tǒng)中。 采購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務，建立價格監(jiān)督機制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。 ，對銷售產(chǎn)品的單位不能了解和掌握資信情 況，會給收款帶來很大隱患。儲運部門依據(jù)銷貨通知單表明的品種、數(shù)量進行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會部門。可在一定程度上防止貪污。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運部門。諸多環(huán)節(jié)均缺乏相互制約、 相互監(jiān)督的機制，在各種業(yè)務處理中沒有體現(xiàn)內(nèi)部會計控制