【正文】 020 至今） 。手工會計模式的核算信息主要以紙張為載體 體除必要的原始憑證外 在磁性介質(zhì)、光盤等非紙張的存儲材 質(zhì)上?會計核算程序不同。 ? 改變。 手工會計模式核算主要靠會計人員在工作中遵守各項規(guī)章制 度而以會計核算軟 件運用為主的會計信息化模式工作中的內(nèi)控部分除了人這個執(zhí)行控制的主體外容 控制方法主要通過會計軟件來實現(xiàn)的。 ＊ 【參考答案】 專業(yè)好文檔 第 13 頁 共 28 頁 （ 1）企業(yè) 會計信息化后， 必須要解決信息的安全問題。你 認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。也就是說，會計信息化是會計與信息技術(shù)融合的過程，是將會計信息作為管理信息資源，全面運用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和遠(yuǎn)程通訊為主的信息技術(shù)對會計信息進(jìn)行搜集、加工、傳輸、存儲和應(yīng)用，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和社會經(jīng)濟(jì)運行提供充足、實時 的信息。行業(yè)主管部門在北京，而下屬單位在全國各地，要審查一家單位的 甩賬 工作，需要興師動眾，費用高昂，而且時間往往延長 目前，計算機(jī)替代手工記賬的管理在方法上各地很不一致，有的是財政直接管理，有的是由有關(guān)的會計學(xué)會、會計電算化協(xié)會等組織代為管理。（ 3）南京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)總公司 2020 年度實際投 資建造并擁有產(chǎn)權(quán)的辦公樓 億元未納入會計賬簿核算。（ 7）青島雙星股份有限公司下屬雙星輪胎銷售有 限公司 2020 年度由產(chǎn)品質(zhì)量問題給予客戶 980 萬元折讓，未按規(guī)定開具增值稅紅字專用發(fā)票。（ 11）四川大學(xué)后勤集團(tuán)下屬成都科技大學(xué)汽車修理廠等 5 家單位 2020 年度違規(guī)設(shè)置兩套賬簿，下屬學(xué)生宿舍，公寓，物業(yè)管理服務(wù)中心等 4 家單位違規(guī)設(shè)置預(yù)算內(nèi)帳套。（ 4）回答幾張憑證會計支付設(shè)計最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險。 ＊ （ 1）未嚴(yán)格遵守《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等的規(guī)定。 ＊ （ 3）在原始憑證設(shè)計過程中，還應(yīng)注意遵循下列要求，第一：要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，兼顧統(tǒng)計部門、業(yè)務(wù)部門以及其他有關(guān)部門對業(yè)務(wù)管理的具體要 求；第二：要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況，貫徹內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任意識，防止錯誤及舞弊行為；第三：要保證會計憑證簡便易行，促使會計信息及時、高效傳遞； 第四：要正確處理好借鑒與改進(jìn)的關(guān)系，尤其對于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證，如非必要應(yīng)盡量采用，以簡化設(shè)計工作，保證會計實務(wù)規(guī)范統(tǒng)一。記賬憑證必須附有原始憑證，作為書面依據(jù)，記賬憑證中應(yīng)有標(biāo)明所附原始憑證數(shù)量、概況的節(jié)目，以便查閱、核對；第四。 ，偷稅案件頻繁發(fā)生。 ＊ （ 6）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 17 號 —— 內(nèi)部信息傳遞》，突出強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部報告的形成、使用和評估，提出了內(nèi)部信息傳遞應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險以及相應(yīng)的管控措施。 “會計信息化”是指將會計信息作為管理信息資源，全面運用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信為主的 信息技術(shù)對其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等處理，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運行提供充足、實時、全方位的信息。作為會計，出納的事我做過，送貨收錢的事我也做過。 要求：（ 1）試分析相對于大企業(yè)而言小企業(yè)的會計崗位設(shè)置的特點：（ 2）相對于大企業(yè)而言，小企業(yè)會強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎？（ 3）小企 業(yè)沒有相對完整的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)專業(yè)好文檔 第 15 頁 共 28 頁 范的做法？為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議嗎？（ 4）《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，財會【 2020】 17 號，已正式發(fā)布并自 2020 年 1 月 1 號起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施。 ＊ 【參考答案】 《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，財會〔 2020〕 17 號，已正式發(fā)布，自 2020 年 1 月 1 日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施。 要求 ：如果你是該公司的會計制度設(shè)計者，你如何總體設(shè)計公司會計制度呢？會 計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？ 提示： ＊ （ 1） 企業(yè)會計制度包括了兩部分內(nèi)容：第一部分是國家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴(yán)格遵從性；第二部分是企業(yè)結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)會計制度的可設(shè)計性。 （ 3）該公司的會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體要求的不同，設(shè)置相應(yīng)原會計組織機(jī)構(gòu)?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》對會計工作崗位設(shè)置提出了基本原則與示范性要求：一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會計工作崗位的設(shè)置由各單位根專業(yè)好文檔 第 16 頁 共 28 頁 據(jù)會計業(yè)務(wù)需要確定。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。 設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī) 構(gòu)中配備專職會計人員，應(yīng)當(dāng)在專職會計人員中指定會計主管人員。驗收單包括了數(shù)量、品名、單價等內(nèi)容，其中一聯(lián)叫采購部門登記采購明細(xì)賬和編制付款憑證，待付款憑單批準(zhǔn)后月末交會計部門，一聯(lián)交會計部門登記材料明細(xì)賬一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。 要求： 分析甲公司材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足。 付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會計部無法核對采購事項是否真實， 登記有關(guān)賬薄時，在金額或數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯。 ： A 公司發(fā)出庫存商品對外銷售的基本流程是：（ 1）銷售部已簽訂的銷售合同、訂貨單及 倉儲部的存貨情況等為依據(jù)編制銷售，發(fā)貨，通知單；（ 2）發(fā)貨通知單要經(jīng)過相關(guān)授權(quán)人員審核；（ 3）倉儲部依據(jù)經(jīng)審批的銷售，發(fā)貨，通知單開具產(chǎn)品出庫單；（ 4）倉儲發(fā)出人和銷售領(lǐng)用人簽字確認(rèn)；（ 5）上述基專業(yè)好文檔 第 17 頁 共 28 頁 本流程體現(xiàn)子啊開具信息系統(tǒng)中。 W 公司原材料采購主要通過招投標(biāo)方式進(jìn)行的。 提示： 首先要知道存貨采購業(yè)務(wù)的控制原理。 依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7 號 —— 采購業(yè)務(wù)及資產(chǎn)類會計制度設(shè)計要求 ， 公司存的采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在以下問題： 應(yīng)當(dāng)關(guān)注采購計劃安排 不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費；供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損等方面的風(fēng)險。 采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，建立價格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。 專業(yè)好文檔 第 18 頁 共 28 頁 ： N 公司按照銷售合 同開展銷售業(yè)務(wù)。運輸部門將發(fā)貨通知單與銷售發(fā)票一并交會計部門，會計部門與銷售合同核對開具運雜費清單并通知出納人員辦理或看結(jié)算與財務(wù)處理。入庫單和發(fā)貨單本來應(yīng)該由倉儲部門填寫，但公司卻分別由生產(chǎn)部門和銷售部門填寫，這樣容易導(dǎo)致多列存貨、多計收入而不被察覺。 ，對銷售產(chǎn)品的單位不能了解和掌握資信情 況，會給收款帶來很大隱患。該公司經(jīng)理可以處理銷售與收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)，顯然沒有達(dá)到內(nèi)部會計控制的要求。 ，銷售部門的業(yè)務(wù) 人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。 如是現(xiàn)銷客戶，當(dāng)收到客戶訂單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。儲運部門依據(jù)銷貨通知單表明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會部門?？蛻艉炇蘸髮⑺拓涍B留存一聯(lián)，另一聯(lián)送貨單由儲運部門返回財會部門作 為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。 （ 3）請結(jié)合教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪邸ｋ娔X系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂 單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務(wù)人員、儲運人員進(jìn)行了分工。 提示：（ 1）該公司內(nèi)部控制的可取之處應(yīng)當(dāng)從不相容職務(wù)分工控制、信用管制系統(tǒng)、電 腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制等方面進(jìn)行點評。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運部門。如是放賬客戶，須將已獲準(zhǔn)的授信責(zé)任書送交財會部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會計進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信額度確 認(rèn)，同時，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交管理部門。經(jīng)銷售部門經(jīng)歷核準(zhǔn)與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售發(fā)票是會計正式記錄銷售收入的標(biāo)志，若對其控制不嚴(yán)，會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況反映不實和舞弊行為的發(fā)生。諸多環(huán)節(jié)均缺乏相互制約、 相互監(jiān)督的機(jī)制，在各種業(yè)務(wù)處理中沒有體現(xiàn)內(nèi)部會計控制的要求。 ，記錄主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款的人員應(yīng)當(dāng)分離，同時負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的人員不能經(jīng)手貨幣資金。 要求 ：分析 N 公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足 提示： 從不相容崗位、銷售發(fā)票的控制、成品出庫的控制、設(shè)置庫存明細(xì)賬、定期核對應(yīng)收賬款控制不通過 通過 存儲存貨的情況 編制盤點計劃 審核 盤點作業(yè) /盤點記錄表 分析賬實差異 盤盈盤虧、跌價處理 財務(wù)信息系統(tǒng) 通過 不通過 編制盤點報告 提出處理意見 審核 專業(yè)好文檔 第 19 頁 共 28 頁 等方面歸納總結(jié)。 銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單要求倉庫發(fā)貨和運輸部門辦理托運手續(xù)。 要求： 根據(jù) B 公司存貨盤點清查的做法繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。 完善措施： 大宗采購在網(wǎng)絡(luò)和媒介上發(fā)布招標(biāo)公告，材料的性價比判斷應(yīng)吸收成本核算人員和材料使用部門參與采購部門的采購應(yīng)依據(jù)年度采購計劃、生產(chǎn)計劃和生產(chǎn)部門的請購單為依據(jù)，并商財務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)批量采購測算。請結(jié)合教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。然后采購部門與供應(yīng)商簽訂購買合同，購買的額原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗部門進(jìn)行抽檢，出具檢驗單，倉庫保管部門對數(shù)量、品種進(jìn)行檢驗并出具入庫 單，財務(wù)部門審核及核對檢驗單、入庫單、購貨發(fā)票后登記明細(xì)賬，采購部門制定用款計劃，財務(wù)部門根據(jù)用款計劃籌備資金付款。 提示： 參考教材第八章第二節(jié)進(jìn)行理解。 會計部月末審核付款憑單后才付款。 ＊ 【參考答案】 驗收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。甲公司 授權(quán)會計部門經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會計人員丁負(fù)債，但保留了支票印章。驗收部門根據(jù)訂購單要求對運達(dá)的貨物驗收，并編制一試多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。 會計法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。對上海銷售部可利用網(wǎng)絡(luò)會計信息化制度設(shè)計，結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)置與該銷售部規(guī)模相適應(yīng)的會計機(jī)構(gòu)與人員 （ 4）會計工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。對該公司的會計制度設(shè)計也包括 上述兩個部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成本效益前提下，設(shè)計相關(guān)會計制度為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更多的信息資源。發(fā)布實施《小企業(yè)會計準(zhǔn)則 》是貫徹落實《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》、《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》，國發(fā)〔 2020〕 36 號，等有關(guān)法規(guī)政策的重要舉措，有利于加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)小企業(yè)又好又快發(fā)展，有利于加強(qiáng)小企業(yè)稅收征管，促進(jìn)小企業(yè)稅負(fù)公平，有利于加強(qiáng)小企業(yè)貸款管理，防范小企業(yè)貸款風(fēng)險。 提示： ＊ （ 1）大企業(yè)會計人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人，而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡單，通常是一人多崗，實踐中小企業(yè)老板認(rèn)為一切有 關(guān)數(shù)字的工作的應(yīng)該交給會計去做?！北本┠硶嬚J(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理，會計人首先要處理好老板和其他親戚之間的關(guān)系，另外要防范做假賬風(fēng)險，應(yīng)在堅持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。 2．《中國會計報》與中國會計 視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會計人員生存狀況調(diào)查， 發(fā)現(xiàn)接受采訪的近 50 位小企業(yè)會計人員中超過半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除了會計，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。、不及時，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實。 、財力以及物力，導(dǎo)致社會資源嚴(yán)重浪費。記賬憑證的基本格式已經(jīng)約定俗成，除非十分必要，企業(yè)可盡量采用國家有關(guān)部門統(tǒng)一印制的記賬憑證，以簡化設(shè)計工作，節(jié)約人力物力。要保證記賬憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用，有關(guān)的借貸雙方科目欄次應(yīng)清晰醒目 ,簡單明了；第二。在會計機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面尤其要注意不相容崗位的分離及印章的管理。（ 6）總結(jié)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 17 號— 內(nèi)部信息傳遞》與會計信息化在規(guī)范會計基礎(chǔ)工作上各自的特定作用。（ 2）分析手工會計下強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工資的核心內(nèi)容。（ 9）湖南天潤化工發(fā)展有限公司 2020 年至 2020 年度原材料入庫、領(lǐng)用及產(chǎn)成品入庫、銷售環(huán)節(jié)原始憑證大量缺失，包裝物、原材料、產(chǎn)成品帳實嚴(yán)重不符。（ 5）福建中能電氣股份有限公司 2020 年度購進(jìn)并已領(lǐng)用的財會 542 萬元未取得原始發(fā)