【正文】 020 至今） 。手工會(huì)計(jì)模式的核算信息主要以紙張為載體 體除必要的原始憑證外 在磁性介質(zhì)、光盤(pán)等非紙張的存儲(chǔ)材 質(zhì)上?會(huì)計(jì)核算程序不同。 ? 改變。 手工會(huì)計(jì)模式核算主要靠會(huì)計(jì)人員在工作中遵守各項(xiàng)規(guī)章制 度而以會(huì)計(jì)核算軟 件運(yùn)用為主的會(huì)計(jì)信息化模式工作中的內(nèi)控部分除了人這個(gè)執(zhí)行控制的主體外容 控制方法主要通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)的。 ＊ 【參考答案】 專業(yè)好文檔 第 13 頁(yè) 共 28 頁(yè) （ 1）企業(yè) 會(huì)計(jì)信息化后， 必須要解決信息的安全問(wèn)題。你 認(rèn)同這種說(shuō)法嗎？試分析并說(shuō)明理由。也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)與信息技術(shù)融合的過(guò)程，是將會(huì)計(jì)信息作為管理信息資源，全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和遠(yuǎn)程通訊為主的信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行搜集、加工、傳輸、存儲(chǔ)和應(yīng)用，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、控制決策和社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時(shí) 的信息。行業(yè)主管部門在北京，而下屬單位在全國(guó)各地，要審查一家單位的 甩賬 工作，需要興師動(dòng)眾，費(fèi)用高昂，而且時(shí)間往往延長(zhǎng) 目前，計(jì)算機(jī)替代手工記賬的管理在方法上各地很不一致，有的是財(cái)政直接管理，有的是由有關(guān)的會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、會(huì)計(jì)電算化協(xié)會(huì)等組織代為管理。（ 3）南京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)總公司 2020 年度實(shí)際投 資建造并擁有產(chǎn)權(quán)的辦公樓 億元未納入會(huì)計(jì)賬簿核算。（ 7）青島雙星股份有限公司下屬雙星輪胎銷售有 限公司 2020 年度由產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題給予客戶 980 萬(wàn)元折讓，未按規(guī)定開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票。（ 11）四川大學(xué)后勤集團(tuán)下屬成都科技大學(xué)汽車修理廠等 5 家單位 2020 年度違規(guī)設(shè)置兩套賬簿，下屬學(xué)生宿舍，公寓，物業(yè)管理服務(wù)中心等 4 家單位違規(guī)設(shè)置預(yù)算內(nèi)帳套。（ 4）回答幾張憑證會(huì)計(jì)支付設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。 ＊ （ 1）未嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等的規(guī)定。 ＊ （ 3）在原始憑證設(shè)計(jì)過(guò)程中，還應(yīng)注意遵循下列要求，第一：要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，兼顧統(tǒng)計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門以及其他有關(guān)部門對(duì)業(yè)務(wù)管理的具體要 求；第二：要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況，貫徹內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任意識(shí)，防止錯(cuò)誤及舞弊行為；第三：要保證會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)便易行，促使會(huì)計(jì)信息及時(shí)、高效傳遞； 第四：要正確處理好借鑒與改進(jìn)的關(guān)系，尤其對(duì)于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證，如非必要應(yīng)盡量采用，以簡(jiǎn)化設(shè)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一。記賬憑證必須附有原始憑證，作為書(shū)面依據(jù)，記賬憑證中應(yīng)有標(biāo)明所附原始憑證數(shù)量、概況的節(jié)目，以便查閱、核對(duì)；第四。 ，偷稅案件頻繁發(fā)生。 ＊ （ 6）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 17 號(hào) —— 內(nèi)部信息傳遞》，突出強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部報(bào)告的形成、使用和評(píng)估，提出了內(nèi)部信息傳遞應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)以及相應(yīng)的管控措施。 “會(huì)計(jì)信息化”是指將會(huì)計(jì)信息作為管理信息資源，全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信為主的 信息技術(shù)對(duì)其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等處理，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時(shí)、全方位的信息。作為會(huì)計(jì)，出納的事我做過(guò)，送貨收錢的事我也做過(guò)。 要求：（ 1）試分析相對(duì)于大企業(yè)而言小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的特點(diǎn)：（ 2）相對(duì)于大企業(yè)而言，小企業(yè)會(huì)強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎？（ 3）小企 業(yè)沒(méi)有相對(duì)完整的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)專業(yè)好文檔 第 15 頁(yè) 共 28 頁(yè) 范的做法？為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議嗎？（ 4）《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，財(cái)會(huì)【 2020】 17 號(hào)，已正式發(fā)布并自 2020 年 1 月 1 號(hào)起在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。 ＊ 【參考答案】 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，財(cái)會(huì)〔 2020〕 17 號(hào)，已正式發(fā)布，自 2020 年 1 月 1 日起在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。 要求 ：如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì) 計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？ 提示： ＊ （ 1） 企業(yè)會(huì)計(jì)制度包括了兩部分內(nèi)容：第一部分是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴(yán)格遵從性；第二部分是企業(yè)結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)會(huì)計(jì)制度的可設(shè)計(jì)性。 （ 3）該公司的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體要求的不同，設(shè)置相應(yīng)原會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置提出了基本原則與示范性要求：一是會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根專業(yè)好文檔 第 16 頁(yè) 共 28 頁(yè) 據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī) 構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。驗(yàn)收單包括了數(shù)量、品名、單價(jià)等內(nèi)容，其中一聯(lián)叫采購(gòu)部門登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑證，待付款憑單批準(zhǔn)后月末交會(huì)計(jì)部門，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門登記材料明細(xì)賬一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留并登記材料明細(xì)賬。 要求： 分析甲公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足。 付款憑單未附訂購(gòu)單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會(huì)計(jì)部無(wú)法核對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)是否真實(shí)， 登記有關(guān)賬薄時(shí)，在金額或數(shù)量可能就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。 ： A 公司發(fā)出庫(kù)存商品對(duì)外銷售的基本流程是：（ 1）銷售部已簽訂的銷售合同、訂貨單及 倉(cāng)儲(chǔ)部的存貨情況等為依據(jù)編制銷售，發(fā)貨，通知單；（ 2）發(fā)貨通知單要經(jīng)過(guò)相關(guān)授權(quán)人員審核；（ 3）倉(cāng)儲(chǔ)部依據(jù)經(jīng)審批的銷售，發(fā)貨，通知單開(kāi)具產(chǎn)品出庫(kù)單；（ 4）倉(cāng)儲(chǔ)發(fā)出人和銷售領(lǐng)用人簽字確認(rèn)；（ 5）上述基專業(yè)好文檔 第 17 頁(yè) 共 28 頁(yè) 本流程體現(xiàn)子啊開(kāi)具信息系統(tǒng)中。 W 公司原材料采購(gòu)主要通過(guò)招投標(biāo)方式進(jìn)行的。 提示： 首先要知道存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制原理。 依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7 號(hào) —— 采購(gòu)業(yè)務(wù)及資產(chǎn)類會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求 ， 公司存的采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在以下問(wèn)題： 應(yīng)當(dāng)關(guān)注采購(gòu)計(jì)劃安排 不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)；供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損等方面的風(fēng)險(xiǎn)。 采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購(gòu)滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。 專業(yè)好文檔 第 18 頁(yè) 共 28 頁(yè) ： N 公司按照銷售合 同開(kāi)展銷售業(yè)務(wù)。運(yùn)輸部門將發(fā)貨通知單與銷售發(fā)票一并交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門與銷售合同核對(duì)開(kāi)具運(yùn)雜費(fèi)清單并通知出納人員辦理或看結(jié)算與財(cái)務(wù)處理。入庫(kù)單和發(fā)貨單本來(lái)應(yīng)該由倉(cāng)儲(chǔ)部門填寫(xiě)，但公司卻分別由生產(chǎn)部門和銷售部門填寫(xiě)，這樣容易導(dǎo)致多列存貨、多計(jì)收入而不被察覺(jué)。 ，對(duì)銷售產(chǎn)品的單位不能了解和掌握資信情 況，會(huì)給收款帶來(lái)很大隱患。該公司經(jīng)理可以處理銷售與收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)，顯然沒(méi)有達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求。 ，銷售部門的業(yè)務(wù) 人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫(xiě)客戶資料表。 如是現(xiàn)銷客戶，當(dāng)收到客戶訂單及繳款時(shí)，將客戶之繳款填寫(xiě)繳款單送交財(cái)會(huì)部門出納員。儲(chǔ)運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單表明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門?？蛻艉炇蘸髮⑺拓涍B留存一聯(lián)，另一聯(lián)送貨單由儲(chǔ)運(yùn)部門返回財(cái)會(huì)部門作 為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。 （ 3）請(qǐng)結(jié)合教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪?。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂 單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開(kāi)具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。 提示：（ 1）該公司內(nèi)部控制的可取之處應(yīng)當(dāng)從不相容職務(wù)分工控制、信用管制系統(tǒng)、電 腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制等方面進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。財(cái)會(huì)部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲(chǔ)運(yùn)部門。如是放賬客戶，須將已獲準(zhǔn)的授信責(zé)任書(shū)送交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信額度確 認(rèn)，同時(shí)，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交管理部門。經(jīng)銷售部門經(jīng)歷核準(zhǔn)與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售發(fā)票是會(huì)計(jì)正式記錄銷售收入的標(biāo)志，若對(duì)其控制不嚴(yán)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況反映不實(shí)和舞弊行為的發(fā)生。諸多環(huán)節(jié)均缺乏相互制約、 相互監(jiān)督的機(jī)制，在各種業(yè)務(wù)處理中沒(méi)有體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求。 ，記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款的人員應(yīng)當(dāng)分離，同時(shí)負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的人員不能經(jīng)手貨幣資金。 要求 ：分析 N 公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足 提示： 從不相容崗位、銷售發(fā)票的控制、成品出庫(kù)的控制、設(shè)置庫(kù)存明細(xì)賬、定期核對(duì)應(yīng)收賬款控制不通過(guò) 通過(guò) 存儲(chǔ)存貨的情況 編制盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃 審核 盤(pán)點(diǎn)作業(yè) /盤(pán)點(diǎn)記錄表 分析賬實(shí)差異 盤(pán)盈盤(pán)虧、跌價(jià)處理 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng) 通過(guò) 不通過(guò) 編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告 提出處理意見(jiàn) 審核 專業(yè)好文檔 第 19 頁(yè) 共 28 頁(yè) 等方面歸納總結(jié)。 銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單要求倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨和運(yùn)輸部門辦理托運(yùn)手續(xù)。 要求： 根據(jù) B 公司存貨盤(pán)點(diǎn)清查的做法繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。 完善措施： 大宗采購(gòu)在網(wǎng)絡(luò)和媒介上發(fā)布招標(biāo)公告，材料的性價(jià)比判斷應(yīng)吸收成本核算人員和材料使用部門參與采購(gòu)部門的采購(gòu)應(yīng)依據(jù)年度采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)部門的請(qǐng)購(gòu)單為依據(jù)，并商財(cái)務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)批量采購(gòu)測(cè)算。請(qǐng)結(jié)合教材第四章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。然后采購(gòu)部門與供應(yīng)商簽訂購(gòu)買合同，購(gòu)買的額原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢，出具檢驗(yàn)單，倉(cāng)庫(kù)保管部門對(duì)數(shù)量、品種進(jìn)行檢驗(yàn)并出具入庫(kù) 單，財(cái)務(wù)部門審核及核對(duì)檢驗(yàn)單、入庫(kù)單、購(gòu)貨發(fā)票后登記明細(xì)賬，采購(gòu)部門制定用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款。 提示： 參考教材第八章第二節(jié)進(jìn)行理解。 會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款。 ＊ 【參考答案】 驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，不能保證所有的采購(gòu)都已記錄或不被重復(fù)記錄。甲公司 授權(quán)會(huì)計(jì)部門經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)債，但保留了支票印章。驗(yàn)收部門根據(jù)訂購(gòu)單要求對(duì)運(yùn)達(dá)的貨物驗(yàn)收，并編制一試多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。 會(huì)計(jì)法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。對(duì)上海銷售部可利用網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)，結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)置與該銷售部規(guī)模相適應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員 （ 4）會(huì)計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。對(duì)該公司的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也包括 上述兩個(gè)部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成本效益前提下，設(shè)計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供更多的信息資源。發(fā)布實(shí)施《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》是貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》，國(guó)發(fā)〔 2020〕 36 號(hào)，等有關(guān)法規(guī)政策的重要舉措，有利于加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)小企業(yè)又好又快發(fā)展，有利于加強(qiáng)小企業(yè)稅收征管，促進(jìn)小企業(yè)稅負(fù)公平，有利于加強(qiáng)小企業(yè)貸款管理，防范小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)。 提示： ＊ （ 1）大企業(yè)會(huì)計(jì)人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人，而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡(jiǎn)單，通常是一人多崗，實(shí)踐中小企業(yè)老板認(rèn)為一切有 關(guān)數(shù)字的工作的應(yīng)該交給會(huì)計(jì)去做?！北本┠硶?huì)計(jì)認(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理，會(huì)計(jì)人首先要處理好老板和其他親戚之間的關(guān)系，另外要防范做假賬風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在堅(jiān)持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。 2．《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》與中國(guó)會(huì)計(jì) 視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)人員生存狀況調(diào)查， 發(fā)現(xiàn)接受采訪的近 50 位小企業(yè)會(huì)計(jì)人員中超過(guò)半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除了會(huì)計(jì)，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。 、財(cái)力以及物力，導(dǎo)致社會(huì)資源嚴(yán)重浪費(fèi)。記賬憑證的基本格式已經(jīng)約定俗成，除非十分必要，企業(yè)可盡量采用國(guó)家有關(guān)部門統(tǒng)一印制的記賬憑證，以簡(jiǎn)化設(shè)計(jì)工作，節(jié)約人力物力。要保證記賬憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用，有關(guān)的借貸雙方科目欄次應(yīng)清晰醒目 ,簡(jiǎn)單明了；第二。在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面尤其要注意不相容崗位的分離及印章的管理。（ 6）總結(jié)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 17 號(hào)— 內(nèi)部信息傳遞》與會(huì)計(jì)信息化在規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上各自的特定作用。（ 2）分析手工會(huì)計(jì)下強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工資的核心內(nèi)容。（ 9）湖南天潤(rùn)化工發(fā)展有限公司 2020 年至 2020 年度原材料入庫(kù)、領(lǐng)用及產(chǎn)成品入庫(kù)、銷售環(huán)節(jié)原始憑證大量缺失，包裝物、原材料、產(chǎn)成品帳實(shí)嚴(yán)重不符。（ 5）福建中能電氣股份有限公司 2020 年度購(gòu)進(jìn)并已領(lǐng)用的財(cái)會(huì) 542 萬(wàn)元未取得原始發(fā)