【正文】 法 一為 了 規(guī) 范 公 司 財 務(wù) 行 為 ， 加 強(qiáng) 公 司 財 務(wù) 管 理 和 經(jīng) 濟(jì) 核 算 。． 投 資 者 投 入 的 短 期 投 資 ， 按 投 資 各 方 確 認(rèn) 的 價 值 ， 作 為 短 期 投 資 成 本 。（ ４ ） 開 發(fā) 利 用 土 地 的 核 算 方 法 ， 購 入 或 以 支 付 土 地 出 讓 金 方 式 取 得 的 土 地 使 用 權(quán) 在尚 未 開 發(fā) 或 建 造 自 用 項 目 前 作 為 無 形 資 產(chǎn) 核 算 ， 并 按 受 益 年 限 分 期 攤 銷 ； 待 開 發(fā) 商 品時 ， 將 土 地 使 用 權(quán) 的 賬 面 價 值 全 部 轉(zhuǎn) 入 開 發(fā) 成 本 ； 利 用 土 地 建 造 的 自 用 等 項 目 時 ， 將土 地 使 用 權(quán) 的 賬 面 價 值 全 部 轉(zhuǎn) 入 在 建 工 程 成 本 。14. 固 定 資 產(chǎn) 計 價 和 折 舊 方 法(1) 固 定 資 產(chǎn) 標(biāo) 準(zhǔn) ： 指 為 生 產(chǎn) 商 品 、 提 供 勞 務(wù) 、 出 租 或 經(jīng) 營 管 理 而 持 有 的 ， 使 用 年 限超 過 一 年 ， 單 位 價 值 較 高 的 有 形 資 產(chǎn) 。18 ． 長 期 待 攤 費 用 攤 銷 方 法(1) 長 期 待 攤 費 用 按 形 成 時 發(fā) 生 的 實 際 成 本 計 價 。(3) 合 并 時 與 控 股 子 公 司 的 重 大 交 易 、 資 金 往 來 等 均 已 在 合 并 報 表 時 予 以 抵 銷 。 照 執(zhí) 、 。11 、 成 本 核 算 制 度主 要 內(nèi) 容 包 括 ： 成 本 核 算 的 對 象 ； 成 本 核 算 的 方 法 和 程 序 ； 成 本 、 分 析 等 。 C 、 原 料 物 資 耗 用 部 門 的 負(fù) 責(zé) 人 對 請 購計 劃 的 合 理 性 進(jìn) 行 審 核 。（ 5 ） 采 購 人 員 根 據(jù) 項 目 經(jīng) 理 部 因 工 程 變 更 或 突 發(fā) 事 故 緊 急 需要 物 資 的 要 求 ， 對 物 資 分 承 包 方 的 資 質(zhì) 證 明 、 廠 家 信 譽(yù)和 其 他 用 戶 對 該 產(chǎn) 品 的 使 用 效 果 確 認(rèn) ， 提 出 《 緊 急 采 購物 資 報 告 》 ， 寫 明 所 購 物 資 的 名 稱 、 數(shù) 量 、 工 程 名 稱 及 物資 使 用 部 位 等 項 上 報 設(shè) 備 材 料 科 科 長 批 準(zhǔn) 后 采 購 。 經(jīng) 核 對 無 誤 后 ， 轉(zhuǎn) 入 固 定 資 產(chǎn) 帳 簿 ，同 時 建 立 固 定 資 產(chǎn) 卡 片 進(jìn) 行 登 記 。 固 定 資 產(chǎn) 計 價 原 則 如 下 ：1 、 購 入 的 固 定 資 產(chǎn) ， 按 照 買 價 加 上 支 付 的 運 雜 費 ， 保 險 費 、 包 裝 費 、安 裝 成 本 和 稅 金 。1 、 公 司 財 務(wù) 部 及 各 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 單 位 財 務(wù) 部 門 應(yīng) 參 與 固 定 資 產(chǎn) 盤 點 的 全 過程 ， 對 盤 點 程 序 及 盤 點 結(jié) 果 進(jìn) 行 監(jiān) 督 與 復(fù) 核 ， 以 保 證 盤 點 的 有 效 性 。２ 、 多 次 使 用 的 大 件 物 品 由 使 用 部 門 編 制 計 劃 ， 經(jīng) 主 管 領(lǐng) 導(dǎo) 同 意 后 ，可 自 行 購 置 ， 自 行 購 置 物 品 可 直 接 存 放 在 使 用 部 門 ， 由 經(jīng) 辦 人 執(zhí) 審 批 單 、貨 票 、 購 物 發(fā) 票 等 單 據(jù) 交 物 品 管 理 部 門 ， 辦 理 驗 收 、 入 帳 、 入 庫 、 領(lǐng) 用手 續(xù) 。 低 值 易 耗 品 按 定 額 采 購 ， 有 特 殊 需 要 的 ， 按 臨 時計 劃 采 購 。 各 使 用 單 位在 報 計 劃 時 ， 要 注 明 規(guī) 格 、 型 號 、 數(shù) 量 或 生 產(chǎn) 廠 家 。四 、 間 接 費 用 的 分 攤 ： 財 務(wù) 依 據(jù) 經(jīng) 董 事 會 批 準(zhǔn) 的 本 公 司 會計 政 策 ， 結(jié) 合 成 本 核 算 方 法 ， 對 相 關(guān) 費 用 進(jìn) 行 計 算 與分 攤 。 費 用 開 支 計 劃 表 中 列 示 上 年 度 實 際 費 用 開 支 項 目明 細(xì) ， 根 據(jù) 實 際 充 分 考 慮 年 度 可 能 發(fā) 生 的 重 大 事 項 ， 也 可參 考 行 業(yè) 水 平 。（ 5 ） 支 付 申 請 經(jīng) 批 準(zhǔn) 后 ， 轉(zhuǎn) 由 出 納 員 辦 理 支 付 結(jié) 算 。二 、 適 用 范 圍適 用 于 總 公 司 、 分 公 司 ， 各 子 公 司 與 控 股 公 司 參 照 執(zhí)行 。A 、 生 產(chǎn) 月 報 表 ： 每 月 月 未 規(guī) 定 時 限 內(nèi) ， 各 生 產(chǎn) 經(jīng) 營單 位 、 倉 儲 部 門 編 制 各 項 原 輔 料 收 、 發(fā) 、 存 月 報 表 ， 報 本單 位 財 務(wù) 科 。庫 房 物 資 材 料 管 理 部 門 實 行 數(shù) 量 核 算 或 數(shù) 量 、 金 額 核 算 ， 財務(wù) 部 實 行 數(shù) 量 、 金 額 核 算 。２ 、 存 貨 確 認(rèn) ： 凡 在 盤 存 日 期 法 定 所 有 權(quán) 屬 于 公 司 的 物 品 ， 不 論其 放 存 何 處 ， 處 于 何 種 狀 態(tài) ， 均 是 公 司 存 貨 。11, 對 于 己 查 明 原 因 造 成 的 重 大 盤 虧 ， 應(yīng) 根 據(jù) 規(guī) 定 追 究 相 關(guān) 人 員 的責(zé) 任 。 因 違 章 操 作 導(dǎo) 制 固 定 資 產(chǎn) 損 壞 、 報 廢 、 將 追 究使 用 人 的 責(zé) 任 。3 固 定 資 產(chǎn) 單 位 價 值 2 萬 元 以 上 的 更 新 、 新 增 都 要 納 入 公 司 項 目 計 劃上 報 ， 批 準(zhǔn) 后 予 以 執(zhí) 行 。 財 務(wù) 部 對 送 交 的 經(jīng) 濟(jì) 合 同 應(yīng) 檢 查 其 有 效 性 并 據(jù) 以 妥 善 保 管 。（ 2 ） 項 目 經(jīng) 理 部 材 料 員 施 工 員 會 同 根 據(jù) 組 織 設(shè) 計 、 工 程 工 料預(yù) 算 及 施 工 進(jìn) 度 要 求 ， 每 月 月 底 編 制 下 一 個 月 《 月 份 申請 物 資 計 劃 表 》 ， 經(jīng) 項 目 經(jīng) 理 批 準(zhǔn) 后 上 報 設(shè) 備 材 料 科 和 轉(zhuǎn)至 項 目 部 材 料 員 。 合 同的 形 式 、 內(nèi) 容 符 合 《 合 同 法 》 等 有 關(guān) 法 律 規(guī) 定 ； 合 同 的制 訂 程 序 符 合 公 司 關(guān) 于 合 同 管 理 程 序 的 要 求 。 一 定 額 管 理 制 度 ～主 要 內(nèi) 潔 拒 女 亂 一 定 額 管 理 的 范 圍 。內(nèi) 部 會 計 管 理 制 度根 據(jù) （ （ 中 華 人 民 共 和 國 會 計 法 》 和 國 家 統(tǒng) 一 會 計 制 度 的 規(guī) 定 ， 結(jié) 合 本 公 司 管 理 的需 要 ， 建 立 健 全 相 應(yīng) 的 內(nèi) 部 會 計 管 理 的 要 求 ， 特 制 定 本 制 度 。完 工 百 分 比 的 確 認(rèn) 方 法 為 累 計 實 際 發(fā) 生 的 合 同 成 本 占 合 同 預(yù) 計 總 成 本 的 比 例 。(4 ） 資 本 化 金 額 以 至 當(dāng) 期 末 止 購 建 固 定 資 產(chǎn) 累 計 支 出 加 權(quán) 平 均 數(shù) 與 資 木 化 率 相 乘 計算 。 投 資 額 占 被 投 資 企 業(yè) 有 表 決 權(quán) 資本 總 額 20% 以 下 ， 或 雖 占 20% 或 20% 以 上 ， 但 不 具 有 重 大 影 響 的 ， 采 用 成 本 法 核 算 ；投 資 額 占 被 投 資 企 業(yè) 有 表 決 權(quán) 資 本 總 額 20% 或 20% 以 上 ， 或 雖 投 資 不 足 20 ％ 但 具 有 重大 影 響 的 ， 采 用 權(quán) 益 法 核 算 ； 投 資 額 占 被 投 資 企 業(yè) 有 表 決 權(quán) 資 本 總 額 50% （ 不 含 50 ％ ）以 上 的 ， 采 用 權(quán) 益 法 核 算 ， 并 合 并 會 計 報 表 。(2 ） 各 類 存 貨 的 購 入 與 入 庫 按 實 際 成 本 計 價 。7 ． 短 期 投 資 核 算 方 法短 期 投 資 ， 是 指 能 夠 隨 時 變 現(xiàn) 并 且 持 有 時 間 不 準(zhǔn) 備 超 過 1 年 （ 含 1 年 ） 的 投 資 包括 股 票 、 債 券 、 基 金 等 。2 ． 會 計 年 度采 用 公 歷 年 制 ， 自 公 歷 每 年 1 月 1 日 至 12 月 31 日 為 一 個 會 計 年 度 。(3) 處 置 短 期 投 資 時 ， 將 短 期 投 資 的 賬 面 價 值 與 實 際 取 得 價 款 的 差 額 ， 作 為 當(dāng) 期 投資 損 益 。11 ． 質(zhì) 量 保 證 金 的 核 算 方 法質(zhì) 量 保 證 金 按 照 工 程 造 價 的 5%10 ％ 提 取 。15 ． 在 建 工 程 核 算 方 法(1 ） 在 建 工 程 以 實 際 成 本 核 算 。(2 ） 提 供 勞 務(wù) ： 按 照 完 工 百 分 比 法 確 認(rèn) 相 關(guān) 的 勞 務(wù) 收 入 。4. 教 育 費 附 加 ： 按 應(yīng) 繳 增 值 稅 及 營 業(yè) 稅 稅 額 之 3% 計 繳 。（ 五 ） 應(yīng) 當(dāng) 定 期 檢 查 執(zhí) 行 情 況 。（ 2 ） 經(jīng) 公 司 負(fù) 責(zé) 人 審 核 后 ， 依 照 “ 預(yù) 算 的 編 制 與 審 批 程 序 ”的 控 制 流 程 報 公 司 管 理 層 決 策 審 批 ， 公 司 總 經(jīng) 理 享 有 年度 采 購 計 劃 的 審 批 權(quán) 限 。合 同 簽 定 后 ， 采 購 部 門 根 據(jù) 采 購 合 同 與 請 購 計 劃 發(fā) 出 采購 定 單 ， 組 織 所 購 貨 物 的 運 輸 與 交 接 ， 并 轉(zhuǎn) 入 “ 外 購 存貨 的 驗 收 入 庫 控 制 ” 流 程 。 對 于 30 萬 以 上 的 新 建 、 更 新 、 改 造項 目 的 須 由 相 關(guān) 公 司 做 工 程 質(zhì) 量 監(jiān) 理 。五 、 固 定 資 產(chǎn) 有 償 調(diào) 撥集 團(tuán) 公 司 及 各 公 司 之 間 有 關(guān) 固 定 資 產(chǎn) 內(nèi) 部 轉(zhuǎn) 移 實 行 有 償 調(diào) 撥 ， 以此 加 強(qiáng) 固 定 資 產(chǎn) 管 理 和 核 算 。６ 、 接 受 捐 贈 的 固 定 資 產(chǎn) 按 同 類 資 產(chǎn) 的 市 場 價 值 計 帳 ， 或 根 據(jù) 捐 贈 者 提供 的 發(fā) 票 所 列 金 額 加 上 企 業(yè) 所 負(fù) 擔(dān) 的 運 輸 費 、 保 險 費 、 安 裝 調(diào) 試 費 計 價 。4, 盤 點 開 始 前 ， 盤 點 小 組 負(fù) 責(zé) 人 應(yīng) 組 織 召 開 盤 點 準(zhǔn) 備 會 議 ， 安 排 盤 點事 宜 ， 主 要 包 括 ： 根 據(jù) 盤 點 計 劃 確 定 盤 點 截 止 日 ； 確 定 盤 點 工 作 流 程 ，強(qiáng) 調(diào) 注 意 事 項 ； 通 知 各 財 務(wù) 部 門 編 制 盤 點 表 ， 并 填 列 帳 存 數(shù) ； 通 知 相 關(guān)部 門 做 好 核 對 帳 目 等 工 作 。3 、 若 工 作 調(diào) 動 （ 調(diào) 往 公 司 外 ） ， 需 將 領(lǐng) 用 物 品 如 數(shù) 歸 還 ， 若 歸 還 物品 和 低 耗 品 明 細(xì) 帳 中 的 領(lǐng) 用 內(nèi) 容 不 符 ， 管 理 人 員 不 予 接 受 ， 直 至 核 對 無誤 后 方 能 簽 字 確 認(rèn) 。 對 采購 數(shù) 量 大 的 材 料 ， 價 格 要 低 于 正 常 供 貨 價 格 。５ 、 倉 庫 管 理 人 員 按 生 產(chǎn) 部 門 開 出 的 完 工 單 和 質(zhì) 檢 部 門 出 具 的 產(chǎn)品 質(zhì) 量 合 格 證 進(jìn) 行 驗 收 。B, 據(jù) 各 項 原 輔 料 收 、 發(fā) 、 存 月 報 表 與 盤 庫 記 錄 ， 復(fù)核 生 產(chǎn) 單 位 報 送 的 工 時 耗 用 月 報 表 。（ 4 ） 費 用 結(jié) 余 可 以 結(jié) 轉(zhuǎn) 下 月 ， 但 不 能 年 結(jié) 轉(zhuǎn) 。（ 2 ） 部 門 負(fù) 責(zé) 人 對 本 部 門 的 費 用 支 付 申 請 進(jìn) 行 審核 ， 審 核 時 應(yīng) 以 本 部 門 費 用 計 劃 為 依 據(jù) ， 并 考 慮費 用 的 合 理 性 、 有 效 性 及 合 規(guī) 性 。財 務(wù) 部 門 經(jīng) 辦 財 務(wù) 人 員 依 照 規(guī) 定 的 成 本 核 算 方 法 ， 正 確匯 總 核 算 產(chǎn) 品 及 半 成 品 的 實 際 生 產(chǎn) 成 本 ， 并 計 算 單 位 成 本 。 對 出 現(xiàn) 盤 贏 、 盤 虧 及 時 處 理 ，查 清 責(zé) 任 。 先 填 寫 入 庫 單 ，保 管 員 憑 發(fā) 貨 票 或 隨 貨 同 行 單 與 實 物 核 對 ， 認(rèn) 真 查 驗 。 過 期 不 辦 或 因 領(lǐng) 用 人 原 因 報 損 丟 失 的 ， 應(yīng) 予 賠 償 ， 可 按 原 值 和使 用 時 間 折 算 金 額 。６ 、 財 務(wù) 部 將 盤 點 匯 總 表 與 固 定 資 產(chǎn) 明 細(xì) 帳 、 固 定 資 產(chǎn) 管 理 部 門 的 備 查帳 （ 冊 ） 、 使 用 部 門 的 臺 帳 進(jìn) 行 核 對 ， 分 析 查 找 數(shù) 量 、 金 額 差 異 的 原 因 ，編 寫 盤 點 報 告 。九 、 固 定 資 產(chǎn) 管 理 機(jī) 構(gòu) 及 職 責(zé)1 固 定 資 產(chǎn) 實 行 統(tǒng) 一 領(lǐng) 導(dǎo) ， 歸 口 管 理 的 原 則 。六 、 固 定 資 產(chǎn) 報 損 、 變 價 處 理 固 定 資 產(chǎn) 正 常 報 廢 自 行 處 理 。二 、 固 定 資 產(chǎn) 購 建 手 續(xù)1, 總 公 司 各 部 門 需 購 置 固 定 資 產(chǎn) ， 應(yīng) 由 資 產(chǎn) 使 用 部 門 提 出 申 請 ，報 經(jīng) 資 產(chǎn) 管 理 部 門 、 財 務(wù) 部 門 審 核 ， 總 經(jīng) 理 批 準(zhǔn) 后 ， 方 可 購 置 。五 、 一 般 存 貨 采 購 過 程 控 制 ：（ 1 ） 使 用 部 門 根 據(jù) 預(yù) 算 、 實 際 需 求 等 ， 提 出 采 購 申 請 ， 填 寫請 購 單 ， 詳 細(xì) 列 明 物 資 種 類 、 用 途 、 采 購 數(shù) 量 、 質(zhì) 量 要求 、 領(lǐng) 用 時 間 等 ， 并 由 部 門 負(fù) 責(zé)