【正文】 間和方法確定。 （四）公司按月計(jì)算利潤(rùn)，利潤(rùn)的計(jì)算，在年度內(nèi)采用表結(jié)法，年度終了采用賬結(jié)法。按照暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補(bǔ)的可抵扣虧損及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，按照可抵扣暫時(shí)性差異的原則處理。公司收到投資者以外幣投入的資本，采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額?！　?五) 各會(huì)計(jì)核算單元應(yīng)按照《本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，根據(jù)本制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！　∥?、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。(三)采用銀行本票方式（1）收款：出納部按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；（2）付款：出納部在填送“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)編制付款憑證?！　×?、如有外幣存款，應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷摹y行本票存款，是指公司為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)?！　【?、公司應(yīng)加強(qiáng)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息收入。　　七、存出投資款，是指公司已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　?九)發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。(二)采用商業(yè)匯票方式?！　?三)本公司因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。最終由總賬會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中做出修改。非貨幣性項(xiàng)目，是貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，包括存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。即：資產(chǎn)、負(fù)債的帳面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本制度規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 第三十一條 公司的利潤(rùn)是公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 （二）提供勞務(wù)。第二十七條 借款費(fèi)用的核算。 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按單項(xiàng)在建工程的可回收金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。 （2）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。 對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）。 公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（3）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 第十五條 公司交易性金融資產(chǎn)，是指為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，包括以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。 第六條 公司的會(huì)計(jì)年度自公歷每年一月一起至十二月三十一日止。（5）、熟練操作計(jì)算機(jī)。 及時(shí)收集和掌握國(guó)家、地方財(cái)政稅收政策，并對(duì)稅收政策進(jìn)行研究，定期向管理層提供稅務(wù)管理方面的建議。 隨時(shí)掌握銀行存款余額 情況，不簽發(fā)超銀行存款金額的付款憑證。 整理各項(xiàng)費(fèi)用并歸集和分配，做好記賬憑證并登賬，正確、及時(shí)核算期間費(fèi)用，按時(shí)報(bào)出報(bào)表。 參與固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)。負(fù)責(zé)有關(guān)報(bào)表的報(bào)送工作。 負(fù)責(zé)建立和完善公司財(cái)務(wù)稽核、審計(jì)內(nèi)部控制制度，監(jiān)督其執(zhí)行情況。 在董事會(huì)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，總管公司會(huì)計(jì)、報(bào)表、預(yù)算工作，正確審核企業(yè)的的財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，并上報(bào)總經(jīng)理與董事會(huì)。 18制度二、會(huì)計(jì)核算政策 18第一章 總 則 18第二章 資產(chǎn)的核算 19第三章 負(fù)債及股東權(quán)益的核算 28第四章 收入、成本、費(fèi)用及利潤(rùn)、利潤(rùn)分配的核算 29第五章 外幣業(yè)務(wù)的核算 33制度三、會(huì)計(jì)科目及其使用制度 34一、會(huì)計(jì)科目使用管理 34二、會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)及編號(hào) 35三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 38制度四：賬務(wù)管理制度 92制度五：財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度 97一、財(cái)務(wù)報(bào)告要求 97二、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 98三、會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容 113制度六：財(cái)務(wù)分析管理制度 139第一章 目的 139第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容 139第三章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系 140第一節(jié) 基本財(cái)務(wù)指標(biāo)（斜體表示重要指標(biāo)） 140第二節(jié) 趨勢(shì)異動(dòng)分析 142第三節(jié) 財(cái)務(wù)指標(biāo)間相互關(guān)聯(lián)關(guān)系異動(dòng)分析 143第四節(jié) 總體財(cái)務(wù)異動(dòng)情況的判定 143第四章 財(cái)務(wù)報(bào)告制度 143第五章 附則 144附錄一 財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算方法 144制度七：會(huì)計(jì)檔案管理制度 148財(cái)務(wù)管理篇 151制度一：資金類(lèi)管理制度 151（一）、貨幣資金管理制度 151（二）、借款管理制度 153（三）、財(cái)務(wù)印章管理制度 154制度二、費(fèi)用管理類(lèi)制度 155（一）總則 155（二）差旅標(biāo)準(zhǔn)與報(bào)銷(xiāo)制度 156制度三、審批管理類(lèi)制度 158制度四、往來(lái)款管理制度 158（一） 應(yīng)收賬款管理制度 158（二） 呆賬壞賬審批流程 159（三） 應(yīng)付賬款的管理 161制度五、存貨管理類(lèi)制度 162（一） 存貨日常管理制度 162（二） 存貨盤(pán)點(diǎn)制度 166（三） 存貨報(bào)廢審批制度 175制度六：固定資產(chǎn)類(lèi)制度 175（一） 固定資產(chǎn)管理制度 175（二） 固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算流程 185（三） 固定資產(chǎn)報(bào)廢審批流程 186制度七：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備制度 187193 / 193總則1 目標(biāo)a) u建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部管理制度，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制；b) 保證限公司發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹落實(shí)；c) u保證所有業(yè)務(wù)活動(dòng)均按照規(guī)范的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行，促使公司的生產(chǎn)、管理活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行。3. 成本組，負(fù)責(zé)各種生產(chǎn)費(fèi)用的核算和產(chǎn)品成本的計(jì)算、委托加工的核算、以及外購(gòu)商品的核算。 組織領(lǐng)導(dǎo)本部門(mén)按上級(jí)規(guī)定和要求編制財(cái)務(wù)決算工作。 不斷監(jiān)督、調(diào)查各部門(mén)執(zhí)行成本計(jì)劃情況并就出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)上報(bào)。 負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，編制固定資產(chǎn)報(bào)表。 堅(jiān)持原則，廉潔奉公。 銀行出納職責(zé)掌握銀行的各種付款方式，熟練的添置各種銀行存款、電匯等憑證，編制銀行收付款憑證、及時(shí)登記銀行日記帳，數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容明了。 完成總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理臨時(shí)交辦的其他任務(wù)。（3）、熟悉國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和方針政策。會(huì)計(jì)部門(mén)要明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)分工，實(shí)行崗位責(zé)任制度。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)和存款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 第十七條 公司存貨包括原材料、包裝物、低值易耗品、庫(kù)存商品、委托加工物資等。 企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期投資，按照以下規(guī)定確定其初始投資成本：（1）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為初始投資成本。公司對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資，采用權(quán)益法核算。 存在下列情況之一的，可以按照被投資單位的賬面凈損益與持股比例計(jì)算確認(rèn)投資損益，但應(yīng)在附注中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明這一事實(shí)及其原因。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。 第二十一條 公司在建工程以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 第二十五條 公司的流動(dòng)負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)付款等。公司收入的確認(rèn)原則和計(jì)量方法如下：（一）銷(xiāo)售商品收入。（三）管理費(fèi)用，是指公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。（一）公司所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。貨幣性資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等，貨幣性負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況向總賬會(huì)計(jì)申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意可增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本公司內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，　　二、本公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)?！　∷摹y行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：(一)采用銀行匯票方式。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理?！　《⑼獠捍婵?，是指公司到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。公司向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷(xiāo)合同。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）公司取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。1101 交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算公司持有的為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∑谀?，各種外幣賬戶(hù)(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的期末余額，應(yīng)按期末匯率折合為人民幣。(五)采用匯兌結(jié)算方式?！×⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映本公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。年度和半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。 （二）利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。 外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。（四）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。根據(jù)公司章程的規(guī)定，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。公司職工薪酬，是指為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。第二十八條 公司的股東權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等，應(yīng)分別核算。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)的凈殘值(原價(jià)的10%)分別確定其折舊年限和折舊率如下：資產(chǎn)類(lèi)別預(yù)計(jì)可使用年限(年)預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率房屋及建筑物20年10%%機(jī)器設(shè)備10年10%9%18%運(yùn)輸設(shè)備5年10%9%18%辦公及其他設(shè)備5年10%18%在考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值凈額和剩余折舊年限，分項(xiàng)確定并計(jì)提各期折舊。公司固定資產(chǎn)只有在滿(mǎn)足其確認(rèn)條件（該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。其次，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖減的，應(yīng)當(dāng)以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失。對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；（2）對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。（2）非同一控制下的企業(yè)合并。支付價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。 （一）公司對(duì)外銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。如需變更的，應(yīng)經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并在變更年度的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說(shuō)明。培訓(xùn)計(jì)劃（1）、公司每年有48小