【正文】 領(lǐng)料憑 證 材料費用分配表職工薪酬憑 證人工費用分配表燃料動力憑證燃料動力分配表預(yù)提、攤銷費用明細賬制造費用明細賬 制造費用分配 表基本生產(chǎn)成本明細賬（成本計算單）完工產(chǎn)品成 本月末在產(chǎn)品成本其他輔助生產(chǎn)成本明細賬其他費用分配表二、分批法分批法也稱定單法，是以產(chǎn)品的批次或定單作為成本核算對象來歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的一種方法。 所謂成本還原，就是從最后一個步驟起，把所耗上一步驟半成品的成本還原為按原主材料、輔助材料、備品備件、燃料動力、人工費用、制造費用等原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料。社會保險費又包含按規(guī)定比例計提的養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險。1業(yè)務(wù)招待費：是指為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用，其開支管理執(zhí)行鋼城集團《業(yè)務(wù)招待費管理辦法》。2董事會費：指企業(yè)董事會或最高權(quán)力機構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括成員津貼、差旅費、會議費等。（二）變動費用包括如下明細科目：修理費：指為維護銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)和使用，進行修理所發(fā)生的材料消耗、人工成本和費用支出。1檢測檢驗費：指企業(yè)為銷售商品而發(fā)生的質(zhì)量檢測、檢驗等費用。第三十條 商品流通費用是指商品流通過程中發(fā)生的一切經(jīng)營費用，包含企業(yè)的職工薪酬成本、折舊費、租賃費、促銷類的廣告宣傳費、展覽費、銷售提成獎、銷售過程中承擔(dān)的裝卸費、包裝費、運輸費、挑選整理費等，除計入商品成本的以外，全部作為期間費用直接計入當期損益，具體核算參見“第二十三條內(nèi)容”。一、直接成本 直接成本是指為完成施工工程發(fā)生的、可以直接計入成本核算對象的各項支出，設(shè)有原主材料、輔助材料、備品備件、燃料動力、人工費用、直接費用六個成本項目。周轉(zhuǎn)材料的攤銷費，可選用定額攤銷、分期攤銷、分次攤銷等方法計算。第三十六條 施工工程完工時，歸集已完工程實際成本，借記“工程結(jié)算”科目，貸記“工程施工”科目。二、歸集分配房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品成本費用。七、貸款利息：指為開發(fā)房地產(chǎn)項目籌集資金所發(fā)生借款利息及手續(xù)費。（六）貸款利息企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)項目貸款籌資的利息支出，能分清成本核算對象的直接計入“貸款利息”成本項目，不能分清的采取合理標準如房屋建筑面積等分配計入。四、成本費用預(yù)測內(nèi)容（一）長期預(yù)測：根據(jù)企業(yè)長遠規(guī)劃和發(fā)展目標，充分考慮國民經(jīng)濟發(fā)展需求，預(yù)測成本費用變動的長期發(fā)展趨勢，確定企業(yè)三至五年成本費用管理目標。（二）要建立在客觀、科學(xué)、實事求是的基礎(chǔ)上，重視調(diào)查研究，詳細占有各種信息，充分考慮本單位歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)同類型標桿企業(yè)有關(guān)資料、人力物力資源狀況、物價變動趨勢、產(chǎn)品市場需求、新技術(shù)運用以及其他影響成本費用變動的各種因素，提高預(yù)測質(zhì)量。 配套設(shè)施與房屋同步開發(fā)，發(fā)生的公共配套設(shè)施支出，能夠分清成本核算對象的，則直接計入；如發(fā)生的配套設(shè)施支出，應(yīng)由兩個或兩個以上成本核算對象承擔(dān)的，應(yīng)先在“開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本”賬戶進行歸集，待配套設(shè)施完工時，再按合理標準如工程預(yù)算造價、實際開發(fā)成本等分配計入。三、建筑安裝工程費：列入建筑安裝工程施工圖預(yù)算項目的各項費用支出，包括土石方工程、磚石工程、鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)工程、木結(jié)構(gòu)工程、電氣照明工程、衛(wèi)生工程、地面工程、裝飾工程、電梯工程、采暖工程等，含材料費、人工費和設(shè)備購置費等?！? 三、對于個別規(guī)模較大、工期較長的項目，可按開發(fā)項目的一定區(qū)域或部位劃分成本核算對象。對于直接從事工程施工人員的人工費用，如果當月只施工一個工程，則直接計入該工程“直接人工”項目；如果當月施工多個工程，應(yīng)按照合理的方法分配計入各工程項目成本中，有定額標準的，按定額標準進行分配，沒有定額標準的按工作量、施工產(chǎn)值、施工工時比例或某一作業(yè)動因等進行分配。二、間接成本間接成本是為完成施工工程所發(fā)生的、不宜直接歸屬而應(yīng)分配計入成本核算對象的各項費用支出，其成本項目為固定制造費用、變動制造費用，主要指各單位下屬內(nèi)部施工部門為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包含工程管理人員薪酬、固定資產(chǎn)折舊、機物料消耗、辦公費、差旅費等。二、將應(yīng)計入工程成本的各項費用，區(qū)分為哪些應(yīng)當計入本月的工程成本，哪些應(yīng)由其他月份的工程成本負擔(dān)。若采購商品的進貨費用金額較小的，可在發(fā)生時直接計入銷售費用。 1包裝費：指為銷售、調(diào)撥、儲存商品消耗的包裝材料和用品用具費、包裝拆損費，包裝物挑選整理、修補、洗刷費及發(fā)生的捆扎等包裝相關(guān)費用。（一）固定費用包括如下明細科目：應(yīng)付職工薪酬：指企業(yè)專設(shè)的銷售機構(gòu)人員的薪酬，包含工資及按工資比例計提的福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、社會保險費、住房公積金以及非貨幣性福利、辭退福利、其他。二是核算自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的、不滿足資本化條件的研發(fā)支出，月末時從“研發(fā)支出—費用化支出”科目貸方轉(zhuǎn)入本科目借方。租賃費：指行政管理部門租用辦公樓、設(shè)備、車輛及其他包裝物、低值易耗品等所支付的租金，不包括融資租賃支付租金。結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本的方法一般有先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法及個別計價法，鋼城集團各單位通?？刹捎迷履┮淮渭訖?quán)平均法計算已售產(chǎn)品的單位成本，計算公式如下：加權(quán)平均單位成本＝（上月庫存產(chǎn)品成本+本月產(chǎn)品成本）247。 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的特點主要表現(xiàn)在：各步驟所產(chǎn)半成品成本隨實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)，即從上一步驟成本計算單中直接（或通過半成品庫）轉(zhuǎn)入下一步驟成本計算單；月末對各個生產(chǎn)步驟中所歸集的生產(chǎn)費用均在該步驟的完工半成品和在產(chǎn)品之間分配。鋼城集團球團、冶金輔料、鋼坯、螺紋鋼等產(chǎn)品生產(chǎn)加工應(yīng)采用品種法核算成本。產(chǎn)成品倉庫發(fā)生盈虧毀損，應(yīng)當及時查明原因和責(zé)任，按照規(guī)定程序處理。 在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算 如果在產(chǎn)品數(shù)量各月變化不大，月初月末在產(chǎn)品差額對完工產(chǎn)品成本影響很小，為簡化計算，各月在產(chǎn)品成本可固定按年初數(shù)計算。 （3）內(nèi)部結(jié)算價格分配法，或計劃成本分配法，是根據(jù)各單位確定的內(nèi)部結(jié)算價格（計劃價格）和各受益車間的實際耗用數(shù)量，計算應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費用，該內(nèi)部價格一般應(yīng)以市場價為基礎(chǔ)。（四）產(chǎn)品生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角余料或廢料，應(yīng)按市場價格沖減產(chǎn)品的原主材料成本，并辦理邊角余料和廢料的入庫手續(xù)。勞務(wù)費：指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，自行聘請或通過勞務(wù)外包聘請的臨時職工、技術(shù)人員、專家等從事生產(chǎn)服務(wù)及幫助解決生產(chǎn)經(jīng)營上的難題所支付的相關(guān)費用，包括勞務(wù)工工資、外委項目勞務(wù)及其他費用。社會保險費又包含按規(guī)定比例計提的養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等。本科目下設(shè)兩個二級明細科目：“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”。如：支付給職工的交通補貼、通訊補貼、車改補貼等；企業(yè)提供給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認股權(quán)、以現(xiàn)金形式結(jié)算但以權(quán)益工具公允價值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)等。四、劃清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限：各單位必須加強車間生產(chǎn)的投入與產(chǎn)出管理，結(jié)合定期盤存，按規(guī)定方法正確計算在產(chǎn)品、產(chǎn)成品實際成本，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品的成本。五、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡在當期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔(dān)的費用不論款項是否支付，都應(yīng)當作為當期的費用；凡是不屬于當期的費用，即使款項已在當期支付，也不應(yīng)當作為當期的費用。第六條 鋼城集團財務(wù)部是全公司會計核算與財務(wù)管理的主管部門，負責(zé)對各單位的成本費用核算與管理工作進行監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)、評價；各單位負責(zé)對本單位成本費用開展核算與管理工作，并負責(zé)對所屬下級單位成本費用核算與管理進行監(jiān)督、指導(dǎo)。第四條 成本費用管理是鋼城集團生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下實施成本管理責(zé)任制，全面進行成本控制。二、相關(guān)性原則：成本費用核算應(yīng)能為單位經(jīng)營決策提供相關(guān)、有用的會計信息，滿足使用者的需要。 三、劃清本期成本與下期成本的界限：應(yīng)由本期產(chǎn)品負擔(dān)的費用，應(yīng)全部計入本期成本；不應(yīng)由本期產(chǎn)品負擔(dān)的費用，則不能計入本期成本。（七）非貨幣性福利：是指企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工、將企業(yè)擁有的房屋或租賃住房等資產(chǎn)無償提供給職工使用作為福利。（四）將產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配、歸集，計算出完工產(chǎn)品成本和單位成本，并將完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”科目。二、“制造費用”科目本科目核算生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的、不能直接計入產(chǎn)品成本必須先歸集再按一定方法分配的各項間接費用。運輸費：指生產(chǎn)過程中所開支的運輸費用，包括內(nèi)部倒運發(fā)生的車輛運輸、油料消耗等各種費用，不包括大宗原材料和產(chǎn)品運輸費用，大宗原材料的運輸費用應(yīng)計入原材料的采購成本，產(chǎn)品運輸費用應(yīng)在“銷售費用”科目進行核算。領(lǐng)料單上的材料名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、用途等欄目必須填寫清楚，批準人和領(lǐng)料人應(yīng)簽字蓋章；由幾種產(chǎn)品共同負擔(dān)的原主材料、輔助材料及備品備件，應(yīng)確定一個合理的方法在各種產(chǎn)品間分配，有消耗定額的按定額量進行分配，無定額的按產(chǎn)量、生產(chǎn)工時或某一作業(yè)動因等方法進行分配，并編制“材料費用分配表”。其分配的方法一般有以下幾種： （1）直接分配法，即不進行交互分配，僅在各基本生產(chǎn)車間和管理部門等之間按受益數(shù)量進行分配。本月發(fā)生的生產(chǎn)費用和月初、月末在產(chǎn)品及本月完工產(chǎn)品成本四項關(guān)系用公式表示為：月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)費用＝本月完工產(chǎn)品成本＋月末在產(chǎn)品成本（二）各單位應(yīng)根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量的多少、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化大小、各項費用比重大小及定額管理等具體情況，選擇合理簡便的分配方法對完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本進行分配。（本月完工產(chǎn)品定額工時+月末在產(chǎn)品定額工時） 在產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用＝月末在產(chǎn)品定額工時制造費用分配率三、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（一）各單位本月完工產(chǎn)品經(jīng)產(chǎn)成品倉庫全部驗收入庫后，根據(jù)歸集的成本編制完工產(chǎn)品成本匯總表，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目；“生產(chǎn)成本”科目的余額，則是基本生產(chǎn)車間在產(chǎn)品成本。各單位應(yīng)根據(jù)確定的成本核算對象，選擇與成本核算對象相適應(yīng)的成本計算方法，成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。（一）逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，也稱半成品成本法，是按產(chǎn)品的加工順序，逐步計算并結(jié)轉(zhuǎn)各步驟半成品成本，直至最后加工步驟才能計算出產(chǎn)品成本的一種方法，主要適用于成本管理中需要提供各個步驟半成品成本資料的企業(yè)。產(chǎn)成品實現(xiàn)銷售后，需將該部分產(chǎn)成品的產(chǎn)品成本從庫存成本中減少，因而產(chǎn)品銷售成本的核算，實質(zhì)上是已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)，即從“產(chǎn)成品”科目貸方轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目借方。低值易耗品攤銷：指行政管理部門領(lǐng)用的可以多次周轉(zhuǎn)使用卻不改變實物形態(tài)、但不納入固定資產(chǎn)核算的物品消耗。2技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。3其他：指企業(yè)發(fā)生的不能歸集到以上項目進行核算的管理費用，主要包括：①補充流動資金：按規(guī)定計提的企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展資金；②上級管理費：上交上級管理部門的管理費用；③職工活動費：職工開展活動發(fā)生的經(jīng)費支出；④會費：指企業(yè)參加各種學(xué)會、協(xié)會支付的費用；⑤其他：企業(yè)發(fā)生的不能歸屬于上述各具體項目的管理費用。銷售提成獎：指為促進市場銷售、提高銷售人員積極性，按銷售金額的一定比例提取獎金，用于獎勵銷售人員。第三節(jié) 商貿(mào)行業(yè)成本費用核算 第二十五條 本節(jié)適用于鋼城集團各單位涉及的商品貿(mào)易業(yè)務(wù)成本費用核算。三、成本核算對象一經(jīng)確定，不得任意變更。（2）對于自有施工機械或運輸設(shè)備，進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用首先通過“機械作業(yè)”賬戶核算，可按成本核算對象和成本項目進行歸集，成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用（為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用）。對于不能區(qū)分到單個工程的燃料動力費用，應(yīng)按照一個合理的方法進行分配計入到相關(guān)工程對應(yīng)的成本項目，有定額消耗量的按定額消耗量進行分配，無定額的按工作量、施工產(chǎn)值、施工工時或某一作業(yè)動因等進行分配。第四十三條 房地產(chǎn)開發(fā)成本核算對象房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)成本核算對象一般在開工之前確定，一經(jīng)確定就不得任意改變，更不能互相混淆、串項。第四十六條 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的成本項目包括如下七項： 一、土地購置費：指為取得土地使用權(quán)而支付的費用，包括：通過劃撥方式取得的土地使用權(quán)所支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、拆遷安置補償費及土地征收管理費等；通過出讓方式取得土地使用權(quán)所支付出讓金。采用發(fā)包方式進行建筑安裝工程施工的，應(yīng)根據(jù)企業(yè)承付的已完工程價款，直接計入成本核算對象；采用將幾個工程一并招標進行總體發(fā)包的，如不能直接區(qū)分各成本對象的成本，則在工程完工結(jié)算價款時，根據(jù)各項工程的預(yù)算造價比例分配計入。成本費用預(yù)測是企業(yè)成本費用管理的第一個環(huán)節(jié)，也是編制成本費用預(yù)算和進行成本費用開支決策的基礎(chǔ)和前提條件。（四）專項預(yù)測：主要指對固定資產(chǎn)新項目投資、技改投資、新產(chǎn)品開發(fā)、投標項目報價等進行成本費用預(yù)測。二、能有償轉(zhuǎn)讓的大型配套設(shè)施：包括中小學(xué)、文化站、醫(yī)院、商店、銀行、郵局、會所等，應(yīng)以各配套項目作為成本核算對象，在“開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本”賬戶歸集各項開發(fā)支出，具體核算與房屋開發(fā)成本核算一致。其發(fā)生的各項直接開發(fā)支出分別按第四十三條成本項目進行歸集，直接計入成本核算對象的開發(fā)成本；發(fā)生的間接費用按合理的分配標準如地塊面積、購置成本等分配計入成本核算對象的開發(fā)間接費用項目中。二、房屋開發(fā)成本：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)各種房屋（包括商品房、出租房、周轉(zhuǎn)房、代建房等）所發(fā)生的各項費用支出。第三十九條 勞務(wù)行業(yè)的生產(chǎn)成本通過“勞務(wù)成本”科目核算，發(fā)生的各項直接勞務(wù)成本在對應(yīng)的原主材料、輔助材料、備品備件、燃料動力、人工費用、直接費用二級明細科目中核算，其中發(fā)生的外委、分包、轉(zhuǎn)包費用要求在直接費用項目中核算。已領(lǐng)未用的材料，下月繼續(xù)使用的，要辦理“假退料”手續(xù)；下月不用的，應(yīng)及時辦理退料手續(xù)。各單位根據(jù)耗用材料項目計入對應(yīng)的成本明細項目。二、成本核算對象原則上應(yīng)以每一個獨立編制施工圖概算的單位工程為成本核算對象，在下列情況下，可以合并或分列成本核算對象：（一）同一“建筑安裝