【正文】 城市里，兌換商通常是坐在長凳上做生意的，因此長凳的意大利語“Banco”當(dāng)時就成為兌換商的代名詞。商業(yè)銀行是社會資本運動的中心，每天與國內(nèi)外客戶有大量的業(yè)務(wù)往來。和普通企業(yè)一樣，商業(yè)銀行要依法納稅繳費，按照合同的約定支付存款的本金、利息和到期收貸。11．《商業(yè)銀行管理》（羅斯，唐旭等譯，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999年版）； 12．《現(xiàn)代商業(yè)銀行管理》（宋逢明，清華大學(xué)出版社，1997年版）； 13．《商業(yè)銀行管理學(xué)》（俞喬、邢曉林，上海人民出版社，1996年版）。例如股份有限公司形式的商業(yè)銀行必須設(shè)股東會和監(jiān)事會，商業(yè)銀行的增資擴(kuò)股、利潤分配、董事長的選任等事項必須經(jīng)過股東大會表決通過方為有效。除投、融資外，商業(yè)銀行還向社會各行各業(yè)及個人提供多種金融服務(wù)，而且服務(wù)范圍不斷擴(kuò)大、深度不斷增強(qiáng)，提供的服務(wù)愈加方便。嘗到借本收息的甜頭后，兌換商便開始主動以支付存款利息為誘餌，開辦吸收各類存款業(yè)務(wù)和公共簿記服務(wù)業(yè)務(wù)，籌集放貸資金，賺取高額息差。于是在工業(yè)高速發(fā)展的德國出現(xiàn)了與傳統(tǒng)商業(yè)銀行有別的綜合性銀行。另一方面，外資銀行大量登陸和向中國內(nèi)陸的縱深發(fā)展也加速了中國封建經(jīng)濟(jì)的解體，刺激了中國民族資本銀行業(yè)的興起。但是相對于世界上經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，我國目前仍然處于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級階段，我國的商業(yè)銀行與世界發(fā)達(dá)國家的大銀行相比，不論資產(chǎn)規(guī)模、人均利潤、金融市場拓展、人員素質(zhì)，還是國際化程度都相差甚遠(yuǎn)，目前的金融分業(yè)經(jīng)營機(jī)制和人民幣的非自由兌換制度是國內(nèi)商業(yè)銀行進(jìn)一步發(fā)展的兩大障礙。（三）商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)與企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)一樣，不具有法人資格，其經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及的對外民事責(zé)任由其總行承擔(dān)。（一）總分行制與單一銀行制總分行制，又稱分支行制，是一種設(shè)有總行同時又在總行之下設(shè)立分行的商業(yè)銀行制度。第四，分支機(jī)構(gòu)管理人員不像單一制銀行那樣關(guān)心當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營成果主要由上級行來評價，盈利也要上交總行，其經(jīng)營決策自然要依據(jù)總行的業(yè)務(wù)方針來決定。由于全能銀行制商業(yè)銀行能夠經(jīng)營全面性銀行業(yè)務(wù)，可以從不同領(lǐng)域、不同層次與客戶進(jìn)行合作，因而容易在銀行與客戶之間建立密切的、伙伴式的關(guān)系。我國當(dāng)前金融業(yè)仍實行分業(yè)經(jīng)營。1995年6月美國哈佛大學(xué)商學(xué)院Nitin Nohria教授在其發(fā)表的《組織架構(gòu)概述》一文中，將不同的組織結(jié)構(gòu)劃分為：職能型、事業(yè)型、矩陣型、網(wǎng)絡(luò)型以及其他混合形式。5．獨立性原則獨立性原則是指內(nèi)部控制的檢查、評價部門必須獨立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當(dāng)分開，并向不同的管理人員報告工作；在存在管理人員職責(zé)交叉的情況下，要為負(fù)責(zé)控制的人員提供可以直接向最高管理層報告的渠道。外部審計和內(nèi)部稽核部門對銀行內(nèi)部控制建設(shè)情況進(jìn)行評價時，主要集中于有無制度，制度是否完善，制度執(zhí)行情況如何等主要方面。授權(quán)又可分為一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種。銀行總體組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置是根據(jù)不相容職務(wù)分離原則和經(jīng)營特點進(jìn)行組織的，它要求各個組織成員間的能力、責(zé)任和職務(wù)應(yīng)明確劃分。同業(yè)拆借內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是拆借對象、拆借期限、拆借合同、拆人拆出資金比例、拆出資金來源及拆入資金用途等必須符合有關(guān)法規(guī)和規(guī)章的要求。所有網(wǎng)絡(luò)終端雇用和網(wǎng)絡(luò)用戶均要經(jīng)過授權(quán)，密碼授權(quán)經(jīng)過批準(zhǔn)且密碼控制按權(quán)限因人而異；系統(tǒng)應(yīng)具有后臺監(jiān)控和記錄功能、預(yù)警功能并不為操作人員所察覺和修改；硬件維修和修改系統(tǒng)軟件應(yīng)該經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)；制定有效的防范病毒措施；系統(tǒng)投入運行后要進(jìn)行定期或不定期的稽核檢查；要備有系統(tǒng)啟動軟盤并適當(dāng)進(jìn)行排除故障和災(zāi)難恢復(fù)的演習(xí)。當(dāng)然，有可能實物資產(chǎn)和會計記錄存在相同的錯誤。建立在公平、公開、公正基礎(chǔ)上的競爭機(jī)制能夠擇優(yōu)汰劣，維護(hù)系統(tǒng)的新陳代謝，保障銀行隊伍的純潔性和高質(zhì)量。由于銀行的機(jī)構(gòu)龐大，業(yè)務(wù)種類繁多，人員素質(zhì)參差不齊，如果沒有恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，則會造成整體運作紊亂、無序甚至?xí)霈F(xiàn)違規(guī)經(jīng)營現(xiàn)象。業(yè)務(wù)處理自動化是指商業(yè)銀行的各種業(yè)務(wù)在處理過程、處理方式和處理手段都使用了信息技術(shù)，實現(xiàn)了自動化。2．信息技術(shù)應(yīng)用對商業(yè)銀行的影響目前信息技術(shù)已成為商業(yè)銀行運營和發(fā)展的重要支撐。隨著計算機(jī)技術(shù)中的網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)發(fā)展，若干臺計算機(jī)進(jìn)行聯(lián)接，突破了地域、國家的限制。4．我國商業(yè)銀行信息化進(jìn)程（1）信息化進(jìn)程的三個階段30年來，我國商業(yè)銀行進(jìn)行了大規(guī)模的信息化基礎(chǔ)建設(shè)，從信息技術(shù)的角度劃分，其建設(shè)發(fā)展主要經(jīng)歷了三個階段。中國人民銀行建立全國電子聯(lián)行系統(tǒng)，現(xiàn)已覆蓋全國所有地市級以上城市和l 000多個經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的縣，開通運行了1 409個電子聯(lián)行收發(fā)站。各商業(yè)銀行和資產(chǎn)管理公司相繼開發(fā)了行長查詢系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、公文傳輸系統(tǒng)、統(tǒng)計分析系統(tǒng)、電子郵件系統(tǒng)、電視會議系統(tǒng)及辦公自動化系統(tǒng)，提高了金融系統(tǒng)的辦公效率和經(jīng)營管理水平。——商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理軟件系統(tǒng)。——商業(yè)銀行計算機(jī)應(yīng)用軟件系統(tǒng)。1．商業(yè)銀行信息技術(shù)組織分類國際型的大商業(yè)銀行應(yīng)該是擁有強(qiáng)有力的信息技術(shù)部門。由軟件部門編寫《程序測試報告》和《程序聯(lián)動報告》。⑧風(fēng)險管理（信用、市場、操作）系統(tǒng)。數(shù)據(jù)存儲在數(shù)據(jù)庫服務(wù)器，應(yīng)用程序服務(wù)器負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)邏輯，Web服務(wù)器負(fù)責(zé)前臺請求邏輯。實現(xiàn)了本、外幣通存通兌和中間代理業(yè)務(wù)的自動化處理。中國金融數(shù)據(jù)通信骨干網(wǎng)已覆蓋全國近300個地市級以上城市，提供語音、數(shù)據(jù)、圖像等多種信息傳輸和多種通信協(xié)議服務(wù)。該系統(tǒng)已成為銀行業(yè)務(wù)拓展的核心系統(tǒng)。在當(dāng)時計算機(jī)主要處理一些賬務(wù)，打印報表等。為區(qū)別網(wǎng)點機(jī)構(gòu)，網(wǎng)絡(luò)銀行也被稱作虛擬銀行。（一）商業(yè)銀行信息技術(shù)應(yīng)用和發(fā)展1．商業(yè)銀行信息技術(shù)應(yīng)用近年來，隨著世界范圍內(nèi)信息技術(shù)突飛猛進(jìn)的發(fā)展和普遍應(yīng)用，進(jìn)一步促進(jìn)了全球經(jīng)濟(jì)金融的發(fā)展。內(nèi)部稽核控制的主要目標(biāo)是內(nèi)部控制制度，其次才是會計及其他信息資料和具體的業(yè)務(wù)活動。職工素質(zhì)控制包括在招聘、錄用、培訓(xùn)、晉升等方面對職工素質(zhì)的控制。——定期盤點和比較。主要是指建立嚴(yán)格的職責(zé)分離制度，包括電腦部門和業(yè)務(wù)部門的職能分離，程序開發(fā)人員、系統(tǒng)管理人員、硬件維護(hù)人員、資料保管人員、業(yè)務(wù)操作人員的職能要嚴(yán)格分離；建立嚴(yán)格的管理制度、業(yè)務(wù)規(guī)程及科技人員培訓(xùn)制度；計算機(jī)系統(tǒng)的稽核應(yīng)由既懂計算機(jī)又懂稽核業(yè)務(wù)的專業(yè)人士承擔(dān)。（4）風(fēng)險管理控制——信貸風(fēng)險管理控制。（6）檢查控制法檢查控制法是指對內(nèi)部控制制度的建立、完善、貫徹和執(zhí)行情況進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。2．銀行內(nèi)部控制的方法（1）組織控制法組織控制法是指銀行利用其組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置來達(dá)到內(nèi)部控制目的的方法。制度設(shè)計和頒布后，就必須認(rèn)真徹底地執(zhí)行，即整個銀行從上到下，從行長到普通員工，都必須有計劃、有步驟、有組織地執(zhí)行內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)在，銀行的內(nèi)部控制主要是為了保證其順利開展各項經(jīng)營和管理活動，防止業(yè)務(wù)處理及管理活動中出現(xiàn)違規(guī)情況，所以內(nèi)部控制必須以有效防范各種風(fēng)險為出發(fā)點。私人銀行即獨資形式的銀行，大多是由西歐大陸十六七世紀(jì)家族銀行特別是德國的家族銀行演變而來。1933年，美國國會通過著名的《格拉斯一斯蒂格爾法》，確定了銀行與證券分業(yè)經(jīng)營的法律框架，其他國家如英國、日本等也實行了相似的分業(yè)框架。全能銀行制商業(yè)銀行可以經(jīng)營所有的金融業(yè)務(wù)，即不僅可以經(jīng)營普通的存放款業(yè)務(wù)，而且可以經(jīng)營諸如公司債券的承銷、包銷、對企業(yè)投資等投資銀行以及保險、信托、租賃等業(yè)務(wù)?？偡中兄频娜秉c在于，第一，該制度容易形成金融壟斷，使小銀行處于不平等的競爭地位。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國家，商業(yè)銀行的組織形式一般遵循公平競爭、效率至上,安全、穩(wěn)健,規(guī)模適度等基本原則。由于金融機(jī)構(gòu)的特殊性和法定程序的規(guī)定，商業(yè)銀行的設(shè)立首先應(yīng)報銀監(jiān)會申請籌建，正式設(shè)立前仍須向銀監(jiān)會申請設(shè)立許可。自1983年起，中國金融體制開始進(jìn)行改革，1983年9月宣布中國人民銀行專門行使中央銀行職能，1984年新設(shè)中國工商銀行，1986年在上海重建股份制綜合性商業(yè)銀行——交通銀行，1987年第二家全國性綜合商業(yè)銀行——中信實業(yè)銀行建立，以后中國人民銀行還批準(zhǔn)了廣東發(fā)展、福建興業(yè)、深圳發(fā)展、蛇口招商、華夏等一批股份制商業(yè)銀行的設(shè)立。一千多年前唐朝時已出現(xiàn)經(jīng)營金銀兌換、鑄幣保管和匯兌業(yè)務(wù)的“柜坊”，北宋時有了專營貨幣業(yè)務(wù)的“錢鋪”，明朝時更有了經(jīng)辦銀票和存款、放款業(yè)務(wù)的票號——錢莊。以英國模式為代表的早期資本主義商業(yè)銀行，其業(yè)務(wù)范圍和資金運作受其以活期存款、短期資金來源為主和“真實票據(jù)論”（或稱“商業(yè)貸款理論”）的影響，銀行資金運用集中于短期的自償性貸款上。最初這些個體經(jīng)營的商人經(jīng)營條件很簡陋。3．引進(jìn)外資，加強(qiáng)國際經(jīng)貿(mào)聯(lián)系。1．商業(yè)銀行的企業(yè)性商業(yè)銀行是企業(yè)性質(zhì)的法人，它應(yīng)當(dāng)有自己獨立于投資人的資產(chǎn)，自行承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，以追求最大利潤為經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展動力。14．《商業(yè)銀行經(jīng)營管理》（邢天才、高順芝，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2004年版）；15．《商業(yè)銀行財務(wù)管理》（艾洪德，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2004年版）；16．《現(xiàn)代商業(yè)銀行管理學(xué)》（王先玉，哈爾濱工業(yè)大學(xué)出版社，2002年版）。銀行股東以自己的出資股份對銀行承擔(dān)有限責(zé)任。從早期的提供往來賬戶結(jié)算和代收付公用事業(yè)費，發(fā)展到電話銀行、網(wǎng)上銀行、POS機(jī)轉(zhuǎn)賬、異行通存通兌、外匯投資、代理保險、甚至還代售交通卡、儲值卡等業(yè)務(wù)。從此鑄幣兌換所的社會融資、信用媒介功能迅速擴(kuò)大，社會地位日益提高，此時的鑄幣兌換所也就從量變到質(zhì)變，逐步演變成為一種專業(yè)從事授受貨幣信用、貨幣轉(zhuǎn)賬和匯兌結(jié)算服務(wù)的社會信用特殊企業(yè)——銀行。此類銀行不僅向客戶提供短期周轉(zhuǎn)貸款，同時也為客戶固定資產(chǎn)購入的資金需要提供長期資本融通服務(wù)。1897年由盛宣懷主持的中國第一家民族資本的股份制銀行——中國通商銀行在近代工商經(jīng)濟(jì)中心上海成立。不過可以相信，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制和商品經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步的完善和發(fā)展，以及我國加入WTO以后，對外資銀行在華經(jīng)營和參股國內(nèi)銀行，加上國有銀行上市籌資速度的加快，我國商業(yè)銀行繼續(xù)發(fā)展的空間很大，前途無量。然而商業(yè)銀行設(shè)立分支機(jī)構(gòu)在程序上則與設(shè)立企業(yè)分支機(jī)構(gòu)不同，在取得銀行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如股東大會）批準(zhǔn)后，它必須先向銀監(jiān)會或其分局提出書面申請同時提交相關(guān)的文件資料。這是當(dāng)今許多國家普遍采取的一種商業(yè)銀行組織形式。單一銀行制，又稱獨家銀行制，是指一種僅設(shè)立總行，不允許下設(shè)任何分支行的商業(yè)銀行組織形式。在德國，一些大銀行甚至直接持有其他公司的股票，雙方的關(guān)系更是非同一般了；有利于提高銀行競爭力。但是，2003年12月27日，全國人大常委會修改通過的《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第43條，對混業(yè)經(jīng)營留下了空間。商業(yè)銀行究竟應(yīng)采取哪種組織框架?首先應(yīng)樹立以客戶為中心的服務(wù)理念，根據(jù)銀行自身的狀況、特點以及所在地的經(jīng)營環(huán)境來確定選擇哪種模式。內(nèi)部控制作為一個獨立的體系，必須獨立于其所控制的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理活動。對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評價以后，若存在漏洞或錯誤之處，立即反饋至制度制定部門，以便對制度進(jìn)行修改和補(bǔ)充。一般授權(quán)為處理正常業(yè)務(wù)時所授予的權(quán)力，具有連續(xù)性。在銀行組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，應(yīng)考慮設(shè)計自動檢查和平衡的功能，其要求是：每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)，必須經(jīng)過不同部門，并保證業(yè)務(wù)循環(huán)中有關(guān)部門之間相互進(jìn)行檢查；在每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被查者領(lǐng)導(dǎo)，以保證檢查出的問題引起重視，及時得到糾正（即平衡）。外匯買賣內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是建立完善的外匯買賣業(yè)務(wù)操作細(xì)則；交易雙方所在地應(yīng)為國際金融中心、政局穩(wěn)定及外匯可自由進(jìn)出的國家；建立可進(jìn)行外匯買賣交易的對手名單，對每個交易對手進(jìn)行資信分析、核定并建立外匯買賣額度；訂立可進(jìn)行自營外匯買賣的貨幣種類、外匯買賣敞口、遠(yuǎn)期錯配及止蝕額度；外匯買賣交易必須實行部門職能制約，交易部門負(fù)責(zé)交易操作、結(jié)算部門負(fù)責(zé)交易的確認(rèn)及交收和結(jié)算工作并分屬不同的主管；交易錄音及電文的保管及保管期應(yīng)至交易結(jié)束；損益報告必須包括已實現(xiàn)損益及未實現(xiàn)損益兩部分?！僮骺刂啤５?，當(dāng)出現(xiàn)有意的舞弊時，由于保管和記錄職務(wù)分離，其可能性相對減少；當(dāng)然也有可能保管和記錄同時發(fā)生相同偶然錯誤或遺漏，但這種可能性是極小的。防止權(quán)力的濫用，一方面要建立制約機(jī)制，但更重要的還是建立擇優(yōu)汰劣的人事制度，把權(quán)力授予德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才。嚴(yán)密的內(nèi)部控制規(guī)定了各部門、各分支機(jī)構(gòu)及各個崗位的職責(zé)權(quán)限，各項業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，并有專門機(jī)構(gòu)對業(yè)務(wù)、管理部門及一線工作人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價，從而使銀行各部門、各分支機(jī)構(gòu)、各項業(yè)務(wù)相互聯(lián)系、相互制約、相互補(bǔ)充。計算機(jī)以它的數(shù)學(xué)計算、高速運行、大型儲存和檢索能力取代了銀行職員手工處理業(yè)務(wù)，減少了分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立。它不僅僅使業(yè)務(wù)操作方式和處理渠道發(fā)生變化，而且也改變了傳統(tǒng)商業(yè)銀行組織方式、業(yè)務(wù)運作方式、服務(wù)方式，對商業(yè)銀行的性質(zhì)、功能、作用，甚至經(jīng)營決策都帶來革命性的變化。ATM、POS開始普及。第一階段，從20世紀(jì)70年代初到80年代中期，商業(yè)銀行總行或者分支機(jī)構(gòu)，以一臺計算機(jī)主機(jī)聯(lián)接多終端工作站，形成機(jī)構(gòu)內(nèi)的局域網(wǎng)。（3）支付清算體系初步建立2002年中國人民銀行投產(chǎn)運行了大額支付系統(tǒng)（CNAPS），在國內(nèi)16個經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的大中型城市建立了同城票據(jù)自動清分系統(tǒng)。商業(yè)銀行與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)包括：存款系統(tǒng)，如儲蓄存款、同業(yè)拆借、向央行借款等；銀行卡系統(tǒng)，如ATM、POS、信用卡、儲蓄卡；貸款系統(tǒng)，如各種期限、各種項目、各種類別的貸款、存放同業(yè)、在央行存款等；投資系統(tǒng)，如債券、股票等；結(jié)算系統(tǒng)，如國際結(jié)算（信用證、托收）、匯兌業(yè)務(wù)等；代理系統(tǒng)，如代理收付、保管箱、代理證券等；資金交易系統(tǒng)，如外匯交易、結(jié)售匯、貨幣調(diào)期、期權(quán)、期貨、按金等； 信托系統(tǒng)；租賃系統(tǒng)。商業(yè)銀行一個基本業(yè)務(wù)規(guī)模的計算機(jī)應(yīng)用軟件系統(tǒng)，由數(shù)百個數(shù)據(jù)庫文件、一個數(shù)據(jù)字典文件、上千個程序（主程序、子程序、輔助程序、服務(wù)程序）、幾十萬到匕百萬條程序語句、數(shù)百條宏指令（過程控制）、上千個報表文件（屏幕、憑證、報表）、數(shù)百個屏幕、憑證和報表等組成。其機(jī)構(gòu)一般主要由若干軟件中心和若干信息中心組成，信息技術(shù)部門一般與業(yè)務(wù)部門同級，個別有準(zhǔn)行級的，如日本的銀行，有的屬于銀行的專門機(jī)構(gòu)，有的屬于子公司，銀行允許其開發(fā)空閑時接受外界項目。在軟件中心測試后，最后由業(yè)務(wù)部門核對計算機(jī)提供的屏幕、憑證、報表的正確性。⑦流動性風(fēng)險和利率風(fēng)險管理系統(tǒng)。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，90年代末，N層“客