【正文】 會計人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì)的獎勵。集團公司（包括下屬單位）具有財務(wù)審批職權(quán)的人是：單位領(lǐng)導(dǎo)人董事長、總裁、總經(jīng)理、主任及其部門的主要負責(zé)人和該主要負責(zé)人授權(quán)的其他人員；總會計師或財務(wù)總監(jiān)未設(shè)總會計師或財務(wù)總監(jiān)的單位，為主管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)；會計機構(gòu)負責(zé)人指主管財務(wù)工作的經(jīng)理、科長、主管或由財務(wù)負責(zé)人委托的副職。 會計核算工作規(guī)范 各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。 　　如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制?！　「鲉挝粫嫅{證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，具體辦法由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。 　　會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Ｑ”表示。 　　賬實核對。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。違反本條例規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，企業(yè)有權(quán)拒絕。對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正；對違反規(guī)定不納入公司統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理；對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見請求處理?，F(xiàn)金的稽核現(xiàn)金支出是否符合現(xiàn)金支出范圍和審批權(quán)限的規(guī)定；現(xiàn)金收入是否作支；現(xiàn)金限額的遵守情況；現(xiàn)金收付記錄是否完整；賬實相符情況；內(nèi)部牽制制度執(zhí)行情況。驗收單填制是否符合要求，填制內(nèi)容是否齊全，有關(guān)人員是否簽字。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人更正補充；確保會計賬簿可靠。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)有總會計師簽名并蓋章。企業(yè)不得違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 　　賬證核對。 　　下列情況，可以用紅色墨水記賬： 　　按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 　　在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 　　在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； 　　根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 　　大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 　　除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 　　發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。正式對外付款時，要經(jīng)集團公司規(guī)劃部、財務(wù)部聯(lián)簽，并報總裁批準(zhǔn)后付款?？毓沙蓡T企業(yè)重大經(jīng)營決策審批項目表類 別審 批 內(nèi) 容審批機構(gòu)控股公司類型需審批項目對外投資凈資產(chǎn)≤2,000萬元≥100萬元股東會2,000萬元凈資產(chǎn)≤5,000萬元≥200萬元5,000萬元凈資產(chǎn)≤2億元≥300萬元凈資產(chǎn)2億元≥500萬元固定資產(chǎn)購置資產(chǎn)≤1億元≥100萬元董事會1億元資產(chǎn)≤5億元≥250萬元資產(chǎn)5億元≥500萬元籌資和融資籌融資后資產(chǎn)負債率≥50%的項目董事會各種損失資產(chǎn)≤1億元≥50萬元董事會1億元資產(chǎn)≤5億元≥100萬元資產(chǎn)5億元≥300萬元費用支出利潤預(yù)算≤1,000萬元≥100萬元董事會1,000萬元利潤預(yù)算≤5,000萬元≥200萬元5,000萬元利潤預(yù)算≤1億元≥300萬元利潤預(yù)算1億元≥500萬元財務(wù)收支審批是指確定財務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。委派財務(wù)總監(jiān)、委派財務(wù)負責(zé)人的任期一般為三年，任期屆滿后根據(jù)考核情況輪換。因玩忽職守，沒有及時向集團公司反映單位的情況，造成了經(jīng)濟損失的；派駐單位有違反財經(jīng)紀(jì)律行為知情而不糾正、不上報的；縱容或串通派駐單位而搞弄虛作假的；因監(jiān)管不力，造成派駐單位違反資金?？顚Ｓ迷瓌t的；違反組織紀(jì)律，違反保密規(guī)定的。初級會計人員繼續(xù)教育的時間每年累計不少于72小時，其中接受培訓(xùn)時間每年累計不少于24小時，自學(xué)時間每年累計不少于48小時。 　　單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。 　　　　移交點收移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。 　　需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。 主管審批財務(wù)收支工作。國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。主要崗位職責(zé)負責(zé)擬訂集團公司財務(wù)系統(tǒng)管理的規(guī)章制度，并貫徹執(zhí)行；負責(zé)根據(jù)各子公司的經(jīng)營情況，匯總、合并編制集團公司各種財務(wù)報表及編報說明；負責(zé)編制財政部匯總會計報表、集團對外年報工作，并向有關(guān)部門、單位報送會計報表及相關(guān)文件資料；負責(zé)對集團公司財務(wù)系統(tǒng)進行應(yīng)用維護，幫助解決應(yīng)用中遇到的問題，保證系統(tǒng)的正常運行；負責(zé)與外部單位技術(shù)人員的溝通、協(xié)調(diào)，保證系統(tǒng)安全、正常進行；對集團本部及全資子公司會計人員進行電算化培訓(xùn)，以規(guī)范集團電算化操作；負責(zé)對會計報表及相關(guān)資料進行整理、歸檔；負責(zé)對全資子公司人員財務(wù)報表業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能提高等指導(dǎo)性工作。主要管理權(quán)限在工作職責(zé)范圍內(nèi)，對集團本部及全資子公司資金資本的管理工作有主要建議權(quán)；在融資、資金管理工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給予配合。主要崗位職責(zé)負責(zé)對集團公司財務(wù)狀況進行專門的分析測算，編寫財務(wù)狀況分析報告，上報季度、年度分析結(jié)果；負責(zé)對集團公司的投資項目包括對外投資、對子公司（包括成員企業(yè)及參股公司）的投資及成員企業(yè)對外投資提供財務(wù)方面的分析意見，為制定集團公司投資規(guī)劃，新設(shè)、收購、合并、轉(zhuǎn)讓、撤銷子公司和投資項目以及子公司和投資項目增加或減少注冊資金提供財務(wù)決策依據(jù)；負責(zé)定期對成員企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況及財務(wù)管理工作進行檢查，對存在的問題進行指導(dǎo)，提出建設(shè)性意見和方案；對集團公司投資項目進行評標(biāo)，對建設(shè)項目驗收提出建議。資金管理職能負責(zé)管理資金的來源、運用以及分配，重點強調(diào)現(xiàn)金頭寸的管理，控制公司資金的流動性風(fēng)險管理，同時也保證資金的盈利性與風(fēng)險的權(quán)衡。主要崗位職責(zé)參加總經(jīng)理辦公會，參與集團公司重大決策；領(lǐng)導(dǎo)制訂集團公司財務(wù)管理、預(yù)算管理、內(nèi)部審計監(jiān)督及會計核算制度，并監(jiān)督各項制度的執(zhí)行；組織集團公司的會計核算、內(nèi)部審計、財務(wù)預(yù)算的編制和財務(wù)報表的匯總、審核；確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確、及時；進行稅務(wù)規(guī)劃，審核制定公司內(nèi)部的稅務(wù)安排使在合法合規(guī)的前提下，減少公司稅收負擔(dān)；組織對集團公司財務(wù)指標(biāo)進行分析與評估，為公司的相關(guān)決策提供支持，并為規(guī)劃、績效考核等工作的進行提供事實依據(jù)；組織集團公司對外投資的財務(wù)可行性研究及收益分析；組織制定集團公司資金運作與調(diào)配流程與規(guī)范，制定融、籌資方案并監(jiān)督執(zhí)行；組織集團公司內(nèi)部收費價格的調(diào)研、制定工作；組織集團公司財務(wù)系統(tǒng)的電算化發(fā)展規(guī)劃及管理工作；對集團公司外匯申領(lǐng)，各類除社會保險外的其他保險進行審核；與財政、稅務(wù)、銀行、審計等外部機構(gòu)建立多樣的融資渠道，提高融資能力，確保公司財務(wù)管理工作的順利進行；組織建立并保存集團公司財務(wù)檔案，并按公司及部門有關(guān)規(guī)定及時上繳檔案，以確保部門運行的有效和集團內(nèi)知識、信息的共享；制定和完善部門內(nèi)部工作計劃、管理制度、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)預(yù)算等，確保部門工作有序、高效、協(xié)調(diào)、規(guī)范；負責(zé)下屬主管的業(yè)績考核，并根據(jù)考核結(jié)果和實際工作表現(xiàn)實施溝通、培訓(xùn)、獎懲和工作調(diào)整，幫助其進行職業(yè)生涯設(shè)計，建立有效的激勵約束機制。主要管理權(quán)限對集團公司籌資方案有建議權(quán)；在融資職責(zé)范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給予工作配合。主要崗位職責(zé)負責(zé)組織擬定集團公司會計及稅務(wù)管理制度；負責(zé)組織編制、審核集團公司會計報表，全面、準(zhǔn)確地披露集團公司財務(wù)信息；負責(zé)根據(jù)集團公司相關(guān)制度，組織實施固定資產(chǎn)賬務(wù)管理工作；負責(zé)擬定集團公司稅務(wù)規(guī)劃，使在合法合規(guī)的前提下，減少公司稅收負擔(dān)，實施合并繳納所得稅的申報、清算和征收管理工作；負責(zé)檢查成員企業(yè)納稅情況及不良資產(chǎn)核銷狀況，督促其合法性和規(guī)范納稅；負責(zé)組織集團公司財務(wù)系統(tǒng)的電算化發(fā)展規(guī)劃及管理工作；負責(zé)組織會計檔案整理、移交，和歸檔管理工作；負責(zé)根據(jù)集團人力資源部保險及員工福利管理規(guī)定，組織實施及進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 　　擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，除上述條件外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人處理。 集團公司、直屬單位、成員企業(yè)等單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。 　　尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。  培訓(xùn)形式財政部門會計管理機構(gòu)組織的培訓(xùn)；財政部門會計管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的培訓(xùn)點舉辦的培訓(xùn)；省級以上業(yè)務(wù)主管部門舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；正在普通院?；虺扇嗽盒＝邮車页姓J(rèn)的會計專業(yè)學(xué)歷教育；財政部門會計管理機構(gòu)認(rèn)可的其他形式。對派駐單位的財務(wù)事項實行預(yù)算時審核，執(zhí)行中檢查，終結(jié)后跟蹤監(jiān)督；只對派駐單位的財務(wù)管理負稽核監(jiān)督責(zé)任，不參與派駐單位的日常財務(wù)核算工作。財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)負責(zé)人由集團公司總經(jīng)理聘任、續(xù)聘或解聘，決定其應(yīng)享有的工資薪金、福利待遇、獎金、榮譽等； 為確保委派人員職責(zé)到位，充分發(fā)揮應(yīng)有職能，派出的財務(wù)人員均應(yīng)向其委派機構(gòu)負責(zé)，定期或不定期地向委派機構(gòu)報告其職責(zé)履行情況。控股單位指集團公司作為主要出資人投資設(shè)立、具有法人資格、依法獨立承擔(dān)民事責(zé)任的公司。工程項目正式批準(zhǔn)后，日常工程費用開支程序：經(jīng)辦人填寫支款單┅┅工程管理人員簽字┅┅工程財務(wù)人員審核┅┅項目負責(zé)人審批單項金額超過50萬元的，報集團財務(wù)部審核，總裁批準(zhǔn)。 　　一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。 　　所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00或者符號“―”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0，不得用符號“―”代替。 　　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 　　登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。 　　由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。 　　年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報年度財務(wù)會計報告。對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當(dāng)真實、完整。確保原始憑證真實、合法、準(zhǔn)確和完整。結(jié)算憑證的稽核審核結(jié)算憑證的真實性；審核結(jié)算憑證的合法性；審核結(jié)算憑證內(nèi)容的正確性；審核結(jié)算憑證內(nèi)容的完整性。外幣的稽核外幣現(xiàn)金和外幣存款的記賬，是否實行復(fù)式記賬法；外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款的支付，是否遵守審批權(quán)限的規(guī)定；是否存在與本單位經(jīng)營無關(guān)的外幣收付；是否出租、出借外幣銀行賬戶；外幣和外幣銀行存款的賬實是否相符；內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行情況；匯兌損益的計算是否符合規(guī)定。公司各級會計機構(gòu)、會計人員對違反公司內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)報告，請求處理?！　挝活I(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負法律責(zé)任。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互連接。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表和利潤表。 　　定期結(jié)賬各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬：　　結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。 　　對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 　　啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。 　　會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。 　　會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填