【正文】 收到所購物資或勞務(wù)，按照購入物資或勞務(wù)的成本，借記有關(guān)科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補付的款項，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、“銀行存款”等科目。財務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。購入的存貨驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目。對于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進行賬務(wù)處理。以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費”等科目。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過1 年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目。定期支付租金時，按照支付的租金金額，借記“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。（二）盤虧或者毀損、報廢的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理。，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付金額，借記“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，按照核銷無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。五、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校計提的無形資產(chǎn)攤銷累計數(shù)。（四）轉(zhuǎn)讓（出售）長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，借記本科目（處置資產(chǎn)價值）[轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目]，貸記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。高等學(xué)校代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。（五）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記本科目。（二）上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：（一）開出、承兌商業(yè)匯票時，借記“存貨”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未支付的應(yīng)付賬款。四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未支付的長期應(yīng)付款。（五）以貨幣資金取得長期股權(quán)投資、長期債券投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記本科目（一般基金），貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目。（三）處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金。三、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）按規(guī)定從科研項目收入中提取項目管理費或間接費時，借記“科研事業(yè)支出”科目，貸記本科目（項目管理費及間接費）。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個人）進行明細核算。（二）發(fā)生其他各項應(yīng)付及暫收款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的，按照應(yīng)付未付金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校應(yīng)付未付的職工薪酬。（三）發(fā)生房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（四）歸還短期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用，借記本科目（處置凈收入），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（五）無形資產(chǎn)全部攤銷后，無論能否繼續(xù)帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟利益，均不再攤銷；核銷的無形資產(chǎn)，如果尚未全部攤銷，也不再繼續(xù)攤銷。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及出售價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定。（三）高等學(xué)校固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊金額為其成本，計提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計凈殘值。五、高等學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進行清查盤點，至少每年盤點一次。工程完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價格的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬成本。五、本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校持有的長期投資成本。四、長期投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本作為投資成本。、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。發(fā)生自行加工存貨業(yè)務(wù)的高等學(xué)校，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細科目，歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用）。（二）收回或轉(zhuǎn)銷其他各項應(yīng)收及暫付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。1213 預(yù)付賬款一、本科目核算高等學(xué)校按照購貨、勞務(wù)合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。2．因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。1201 財政應(yīng)返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的高等學(xué)校應(yīng)收財政返還的資金額度。（四）因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”、“存貨”等有關(guān)科目。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“教育事業(yè)收入”、“科研事業(yè)收入”、“應(yīng)繳財政專戶款”、“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。二、高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。 會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。五、高等學(xué)校會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。開展會計信息化工作的高等學(xué)校，還應(yīng)按照財政部制定的相關(guān)會計信息化工作規(guī)范執(zhí)行。 10011401 累計折舊14 2101 應(yīng)繳財政專戶款22 2401 代管款項三、凈資產(chǎn)類30 無形資產(chǎn)32 3401 經(jīng)營結(jié)余384301其他收入五、支出類46 5101 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、單獨設(shè)有收款部門的高等學(xué)校，收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財務(wù)部門核收記賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財務(wù)部門核收記賬?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。二、高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、主管部門關(guān)于對外投資的有關(guān)規(guī)定。四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。（二）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。（二）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。、無償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1 元，下同）入賬。報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。，有確鑿證據(jù)表明長期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。（四）購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核算。工程完工交付使用時，按自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。（三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：、擴建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。1502 累計折舊一、本科目核算高等學(xué)校固定資產(chǎn)計提的累計折舊。（二）固定資產(chǎn)處置時，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照固定資產(chǎn)已計提折舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，借記“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，該資產(chǎn)按照名義金額入賬。三、高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)進行攤銷，以名義金額計量的無形資產(chǎn)除外。三、高等學(xué)校處置資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進行賬務(wù)處理。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。，本單位無力支付票款的，按照商業(yè)匯票票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。（二）確認有關(guān)收入時，借記本科目，按照應(yīng)確認的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照付款方補付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。（二）為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：，計入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（二）其他單位或個人使用代管款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細科目，進行明細核算。（三）其他長期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實際結(jié)算的款項。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：（一）計算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬，借記“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳國庫的各款項類別進行明細核算。屬于增值稅一般納稅人的高等學(xué)校所購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的，將所購進的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照材料的賬面余額與相關(guān)增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出金額的合計金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按材料的賬面余額，貸記“存貨”科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出）。二、負債類2001 短期借款一、本科目核算高等學(xué)校向銀行等金融機構(gòu)借入的期限在1 年內(nèi)（含1 年)的各種借款本金。四、待處置資產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：（一）按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)，借記本科目[核銷無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計攤銷”科目]，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期投資”、“無形資產(chǎn)”等科目。有關(guān)說明如下：（一）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照如下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限：法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關(guān)合同或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限、相關(guān)合同或單位申請書也沒有規(guī)定受益年限的，按照不少于10 年的期限攤銷。（二）按月進行無形資產(chǎn)攤銷時，按照應(yīng)攤銷金額，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計攤銷”科目。五、本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校尚未完工的在建工程發(fā)生的實際成本。三、高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對除下列各項資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計提折舊：（一）文物和陳列品；（二）動植物；（三）圖書、檔案；（四）以名義金額計量的固定資產(chǎn)。，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期支出但不計入固定資產(chǎn)成本，借記“教育事業(yè)支出”