【正文】 礦山、采掘業(yè)、水利工程等能源基礎(chǔ)設(shè)施及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)和鐵路、公路、橋梁、隧道、地鐵、港口、碼頭、機(jī)場等交通運輸基礎(chǔ)設(shè)施以及相關(guān)的海陸空運輸產(chǎn)業(yè)、項目和收入。自2001年1月1日起至2005年底，在中國海洋開采石油、天然氣，進(jìn)口直接用于開采作業(yè)的設(shè)備、機(jī)器和材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按5%的征收率征收增值稅。從2000年1月1日起，對增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物，所支付的鐵路運輸費用，包括運輸運營費用、鐵路建設(shè)基金、臨管鐵路運費及新線運費，準(zhǔn)予按7%的扣除率計算進(jìn)項稅額，從銷項稅額中抵扣。開采原油過程中，用于加熱、修井的原油，免征資源稅。從2002年1月1日起，中遠(yuǎn)集團(tuán)的輪船修理業(yè)務(wù)，免征增值稅。1994年1月1日以后成立的外商投資企業(yè)承接國外飛機(jī)修理修配業(yè)務(wù)取得的收入，免征增值稅。國際航空電訊協(xié)會向中國境內(nèi)會員收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費、信息處理費和管理費，不征收營業(yè)稅?！　　π罗k的交通運輸業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第1年免征所得稅，第2年減半征收所得稅。(細(xì)則第73條、第75條)　　。(細(xì)則第17條)　　。(財稅字［1997］8號）　　。對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，免征土地使用稅；對鹽場、鹽礦的其他用地，由省級地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。(［86］財稅地字第8號)　　。(國稅函［1999］142號）　　。(國稅發(fā)［1990］173號）　　。對青藏鐵路公司的營業(yè)賬簿免征印花稅；對青藏鐵路公司與中標(biāo)的建設(shè)單位所簽訂的加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同，免征簽訂合同雙方應(yīng)繳納的印花稅。西部開發(fā)地區(qū)公路國道、省道以外其他公路建設(shè)用地，是否免征耕地占用稅，由省級政府決定。對國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營業(yè)稅和其他稅收。(財稅字［1998］55號、財稅［2001］61號）　　。(國稅發(fā)［1997］39號）　　。(財稅字［1999］183號、國稅發(fā)［2000］135號）　　。(財稅［2001］118號)　　。(國稅函［2002］1014號)　　。在“十五”期間，對1994年12月31日前外匯借款項目，按規(guī)定程序簽訂的展期協(xié)議的外匯借款逾期項目所在企業(yè)，原則上可以繼續(xù)享受以稅還貸政策；對于提前還貸的外匯借款項目，按規(guī)定簽訂了提前還貸協(xié)議的，可以按當(dāng)年實際還貸情況申請辦理退稅。(財稅［2003］42號)　　?！　?。（財稅字［2000］94號）　　。(國稅發(fā)［2000］185號）　　。(國稅發(fā)［1999］169號）　　(1)代理手續(xù)費。按年營業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）的5‰以內(nèi)據(jù)實列支；　　(5)呆賬準(zhǔn)備金?！　?5)壞賬準(zhǔn)備金。對外國政府或者由其擁有的金融機(jī)構(gòu)從中國取得的利息，按照中國政府與對方國家簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)免稅的，免征企業(yè)所得稅。從事信貸、租賃業(yè)務(wù)的外資企業(yè)，逐年按年末放款余額或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的余額，計提不超過3%的壞賬準(zhǔn)備金，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在年度應(yīng)稅所得額中扣除。(國稅發(fā)［1999］180號）　　。對社會保障基金理事會、社?；鹜顿Y管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社?；饛淖C券市場中取得的收入，包括買賣證券投資基金、股票、證券的差價收入，證券投資基金的紅利收入，股票的股息紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫免征企業(yè)所得稅。(財稅［2002］1號)　　。從2003年1月1日起，上海、深圳證券交易所按規(guī)定提取的交易經(jīng)手費的20%，按年席位費10%提取的證券交易所風(fēng)險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過10億元的額度內(nèi)，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。對個人投資者申購和贖回開放式證券投資基金單位取得的差價收入，暫不征收個人所得稅。對辦理借款展期業(yè)務(wù)使用借款展期合同或其他憑證，按規(guī)定僅載明延期還款事項的，可暫免征印花稅。金融保險重點庫、發(fā)行庫、業(yè)務(wù)庫、貨幣生產(chǎn)設(shè)施的投資項目，投資方向調(diào)節(jié)稅稅率為零。中國東方資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)可享受以下稅收優(yōu)惠。(財稅［2003］126號)　　。因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗的進(jìn)口儀器、設(shè)備，免征進(jìn)口增值稅。從2003年1月1日起，對全國社會保障基金理事會委托社保基金投資管理人運用社?；鹳I賣證券應(yīng)繳納的印花稅，實行先征后返。對在清算過程中催收債權(quán)時，土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移應(yīng)繳納的契稅，予以免征?！　?2)對其在清理財產(chǎn)中涉及土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征契稅。國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大的，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分資貼足印花。農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同，免征印花稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事中國金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，處置單項或組合重置資產(chǎn)發(fā)生的損失，可在企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。城市信用社的獎金，也可按上述規(guī)定在稅前扣除。對證券公司電子類設(shè)備，可采用余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊。在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應(yīng)計利息額，免征企業(yè)所得稅。(財稅字［1998］55號）　　。外資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且不高于一般商業(yè)貸款利率計算的合理借款利息支出，應(yīng)當(dāng)提供借款付息的有關(guān)證明文件，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從獲利年度起，第1年免征，第2～3年減半征稅。　　(3)租賃費支出。城市商業(yè)銀行的下列項目，在計征企業(yè)所得稅時，準(zhǔn)予在稅前扣除：(國稅發(fā)［1998］220號）　　(1)利息支出。(［94］財稅字第27號）　　。中國太平洋保險公司由總公司統(tǒng)一向上海國稅局繳納企業(yè)所得稅。(財稅字［1998］55號）　　。(國發(fā)［1997］37號）　　。(財稅［2003］16號)　　。從2003年1月1日起，對進(jìn)口黃金(含標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂(含伴生礦)，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。(財稅［2002］75號)　　。對保險公司開辦的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險的具體險種，凡經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局審核并列入免稅名單的，免征營業(yè)稅。出租貨物的實際成本包括由出租方承擔(dān)的貨物購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費等費用。(財稅［2000］94號）　　。(財稅字［1997］45號）　　。中國境內(nèi)的保險機(jī)構(gòu)和中國進(jìn)出口銀行為出口貨物提供出口信用保險取得的收入，不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。對中國鐵道建筑總公司將其所屬有關(guān)企業(yè)改制為有限責(zé)任公司，將各工程局和工程局所屬子公司的所有權(quán)益層層上劃，由此增加總公司和各工程局的資金本，免征印花稅。對青藏鐵路線路使用的土地和占用的耕地以及青藏鐵路公司和中標(biāo)的建設(shè)單位在青藏鐵路建設(shè)期間，因施工、生產(chǎn)的需要而使用的土地和占用的耕地，免征土地使用稅和耕地占用稅。對貨物運輸?shù)龋k理一項業(yè)務(wù)，既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花?！　?。國有交通部門用銀行貸款購置的車船，在規(guī)定的還款期內(nèi)，免征車船使用稅。民航機(jī)場的機(jī)場飛行用地、機(jī)場場外道路用地，場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。青藏鐵路公司和中標(biāo)的建設(shè)企業(yè)，凡按財稅［2003］128號文件規(guī)定免征營業(yè)稅、增值稅、城建稅、印花稅、資源稅、土地使用稅，耕地占用稅和教育費附加的，可不計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，免于征收企業(yè)所得稅。從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段及其以后的投資所形成的固定資產(chǎn)，可以綜合計算折舊，不留殘值，折舊的年限不得少于6年。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口建設(shè)項目，報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財稅［2003］57號)　　“非典”疫情影響的交通運輸業(yè)減免稅。(財稅［2003］128號)　　。從2003年8月22日起，對一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物取得的中國鐵路包裹快運公司開具的鐵路快運包干費、超重費、到付運費和轉(zhuǎn)運費，可按7%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。從2003年1月1日至2003年底止，對重點銅冶煉企業(yè)在核定數(shù)量內(nèi)進(jìn)口的銅精礦、廢雜銅、粗銅繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按30%的比例先征后返。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以其實際取得的收入為營業(yè)額，即以聯(lián)運業(yè)務(wù)的全部收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額。對中國拆船協(xié)會核定的拆船企業(yè)進(jìn)口廢船，2000年底以前，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后返。納稅人銷售或進(jìn)口金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品和煤炭，按13%的稅率征收增值稅。從事加工貿(mào)易的外商投資企業(yè)，從核定的煉廠購進(jìn)的柴油，免征增值稅和消費稅。(財稅字［1997］107號）　　。(財稅字［1997］42號）　　。從1999年4月1日起，出口煤炭按13%的退稅率退稅。(國稅函［2000］891號）　　。(［94］財稅字第96號）　　。如“十五”期間國家稅收制度沒有重大調(diào)整，則上述政策繼續(xù)執(zhí)行至2007年底。加油站外購稅控加油機(jī)和稅控裝置，可憑購進(jìn)稅控裝置和稅控加油機(jī)取得的專用發(fā)票所注明的增值稅稅額，計入企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項稅額予以抵扣。(財稅［2003］227號)　　。從2002年5月1日起，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)產(chǎn)品，在銷售時視同出口，按統(tǒng)一規(guī)定的出口退稅率免抵退稅。其他企業(yè)的某些特殊機(jī)器設(shè)備，也可實行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。(細(xì)則第73條、第75條)　　。(國稅發(fā)［1999］202號）　　。　　?！　　＝?jīng)批準(zhǔn)用于鐵路線路、飛機(jī)場跑道和停機(jī)場的耕地，免征耕地占用稅。(辦法第11條)　　。鐵道部所屬企業(yè)、單位記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大的，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。對鐵道通信公司在組建過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。對國家電網(wǎng)公司及其所屬子公司、分公司、代表處等分支機(jī)構(gòu)，承受原國家電力公司及其下屬企業(yè)、單位的土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。(國稅函［1996］635號）　　。對1998年及以后年度專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入，免征營業(yè)稅。納稅人從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由各省級政府批準(zhǔn)，對其從事?lián)；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，自納稅人享受免稅之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。從2002年2月1日起，納稅人經(jīng)營金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債務(wù)、外匯、其他金融商品轉(zhuǎn)讓四大類計算應(yīng)稅收入。對國有商業(yè)銀行按財政部核定的數(shù)額，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征增值稅、營業(yè)稅。以發(fā)行開放式證券投資基金方式募集資金，不征收營業(yè)稅；基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底前暫免征收營業(yè)稅；個人和非金融機(jī)構(gòu)申購和贖回開放式證券投資基金單位的差價收入，不征收營業(yè)稅。對各類金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，如果超過核算期限(90天)后，仍未收回或貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。從2001年1月1日起，農(nóng)村信用社年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，減按18%征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額　　3萬元以上至10萬元的，減按27%征收企業(yè)所得稅。(財稅字［1998］41號）　　。參加財產(chǎn)保險、運輸保險按規(guī)定繳納的保險費用，以及按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費，在計征企業(yè)所得稅時，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實扣除。財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)、意外傷害保險業(yè)務(wù)和短期健康保險業(yè)務(wù)，按不超過當(dāng)年自留保費收入的1%據(jù)實扣除；　　(6)防預(yù)費?！　　１ｋU保障基金達(dá)到總資產(chǎn)的6%時，不再提取扣除?！　?。保險公司支付的保險賠款。具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免征個人所得稅。(財稅［2003］126號)　　。從2002年11月7日起，保險企業(yè)的傭金支出，在不超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費收入總額5%的部分，從保單簽收之日起5年內(nèi)，憑合法證據(jù)據(jù)實在稅前扣除。(財稅［2003］212號)　　。地(市)級、省級和總行三級農(nóng)村信用社管理機(jī)構(gòu)所需管理費的總額，%部分，允許在稅前扣除。(國稅發(fā)［1991］155號）　　?！　?4)對資產(chǎn)公司收購、承接和處置不良資產(chǎn)，免征購銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅。　　(5)對港澳國際(集團(tuán))有限公司所屬內(nèi)地公司在清算期間自有的和從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)、車輛，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅。(國稅發(fā)［2002］169號、國稅函［2003］1027號)　　。(國稅函［2000］698號）　　。(財稅字［1997］66號）　　。(財稅［2002］151號)　　?！　?7)對港澳國際(集團(tuán))有限公司及其所屬內(nèi)地公司和香港公司在中國境內(nèi)擁有的和從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)、車輛，免征城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅?！　?6)對資產(chǎn)管理公司按財政部核定的資本金數(shù)額，接收國有商業(yè)銀行資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征印花稅和契稅。(國稅函［1993］705號）　　。從2002年11月1日起，各類金融企業(yè)(金融資產(chǎn)管理公司除外)，包括各政策性銀行、商業(yè)銀行、保險公司、證券公司、信托公司、財務(wù)公司和金融租賃公司、城市商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社采取有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權(quán)或者股權(quán)，可以作為呆賬在企業(yè)所得稅前扣除：(國家稅務(wù)總局令［2002］第4號)　　(1)借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；　　(2)借款人死亡，金融企業(yè)依法對其財產(chǎn)或遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；　　(3)借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，不能獲得保險補償，確實無力償還的貸款；或者保險賠償清償后，確實無力償還的部分債務(wù)，金融企業(yè)追償后未能收回的債權(quán)；　　(4)貸款人和擔(dān)保人雖未宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動、終止法人資格，金融企業(yè)清償后未能收回的債權(quán)；　　(5)貸款人依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)又無其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后